关于建设项目经济评价的财务内部收益率中税金计算的探讨

<正>国家计委组织编制并正式发布试行的《建设项目经济评价方法》中,对测算内部收益率的现金流量表中税金计算是这样规定的:即税金只计算销售税金和资源税,不计算所得税和调节税,也不计算能源交通税。理由是固定资产投资借款一般用缴纳所得税前的利润偿还,并且调节税无统一税率。     

中外合资经营企业审计(七)

第六讲中外合营企业纳税业务审计一、纳税业务审计的内容根据《中外合资经营企业法》,任何一个在我国境内的中外合资经营企业,都要按照税法规定缴纳应负担的各种税金。合营企业应缴纳的税种有:按其流转额和规定的税率计算的工商统一税;按其进出口业务额计算的进出口关税;按其获得的经营利润计算的所得税。合营企业还要缴纳房产税,车船使用牌照税,代其职工扣缴的个人所得税,个人收入调节税及外国合营者的利润汇出税等。     

关于全投资现金流量表中两个指标的讨论

《方法与参数》中对全投资现金流量表是这样描述的“该表不会投资资金来源,以全部投资作为计量基础,用以计算全部投资所得税前和所得税后财务内部收益率,财务净现值及投资回收期等评价指标,考察项目全部投资的盈利能力,为各个投资方案（不论其资金业源及利息多少）,进行比较建立共同基础”。这里,全部投资是指固定资产投资（含投资方向调节税）与流动资金之和,不含建设期利息。     

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。     

对建设项目财务分析中税金计算的一点看法——与王福淇同志商榷

<正> 读贵刊1988年第五期中刊登的王福淇同志《关于建设项目经济评价的财务内部收益率(FIRR)中税金计算的探讨》一文(下称“王文”),对文中提出的财务内部收益率的税金计算原则不敢苟同。王文指出:为了真实反映项目对企业产生的实际获利能力,而应当在计算内部收益率时,除了计算销售税金以外,在贷款偿还后,仍应计算所得税及能源交通税。笔者认为王文对问题的提出是好的,但对内部收益率概念的理解有偏差。现提出笔者的看法与王福淇同志商榷。首先要弄清内部收益率的概念。准确地说,内部收益率是指在计算期(项目经济寿命期)内各年净现金流量累计值等于零时的折现率,其经济含义是项目在IRR的利率下,到项     

国营大企业存在五大矛盾

<正> 一、企业负担过重和国家财政困难的矛盾。55％的所得税和调节税以及各种形式的负担,使企业自我更新、自我发展的能力大受限制。但同时由于国家财政连年出现赤字,中央政府的调控能力又呈下降趋势。不减轻企业负担,企业改革和产品结构调整难以进行,但又不能影响国家财政收入,这个“结”必须解开。     

日本的税种

日本的税种日本是一个多税金的国家，据日本的税金大字典统计，大约有５６种之多。日本的税金大致上可以分为两大类，即国税和地方税，国税又分为直接税和间接税。直接税分为：所得税、法人税、继承税、赠与税等。间接税分为：消费税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、...     

企业工资总额同经济效益挂钩的几种形式

<正> 据我们劳动部门了解,目前企业工资总额同经济效益挂钩的形式主要有以下几种: 第一,工资总额同上级税利挂钩。挂钩的上级税利包括:产品税、营业税、增值税、城建税、资源税、房产税、车船使用税、教育费附加、所得税、调节税、上级利润承包费、新增利润归还借物的50％,超承包基数归还给企业的部分。     

成本费用会计处理与税前扣除的差异

一、基本规定与分类差异 在会计准则应用指南中,通过会计科目对企业的成本、费用、损失和税金进行了划分和范围的确定。对成本设置了“主营业务成本”、“其他业务成本”会计科目,对费用设置了“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”会计科目,对税金设置了“营业税金和附加”和“所得税费用”会计科目,对损失设置了“资产减值损失”和“营业外支出”会计科目。     

现行个人所得税存在的问题及改革思路

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早在1799年创立于英国,目前世界上已有140多个国家开征了个人所得税。我国的个人所得税法,诞生于1980年。1986年,为了有效地调节个人之间收入水平的差距,分别发布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》、《个人收入调节税暂行条例》,     

我国个人所得税改革综述

一、我国个人所得税的发展概况与存在的问题 (一)个人所得税在我国的发展。 中国个人所得税是为了适应市场经济改革开放的需要,于1980年起逐步形成、发展起来的。国家先后颁布了《中华人民共和国个人所得税法》、《个人收入调节税暂行条例》和《城市工商业户所得税暂行条例》。1994年税制改革中将以上三     

企业内部核算的纳税筹划

利用企业内部核算进行纳税筹划,是指依照国家规定所允许的核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列合法要求进行的企业内部核算活动,使成本、费用和利润达到最佳值,实现少纳税或不纳税。 1.存货计价的纳税筹划。存货是企业在生产经营过程中为消耗或者销售而持有的各种资产,包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等。存货成本的计算,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大影响。现行财务制度规定,购入存货应按照买价加上运杂费、途中合理损耗、入库前的整理挑选费用,以及缴纳的税金（不含增值税）等计价。我国现行税制规定,增值税一般纳税企业购货时,如果取     

房地产调控为何越调价越高——未满5年的存量房交易税过高是重要原因之一

政府调控房价政策的重要误区之—啦于,未满5年的存量房交易时调节税过高,过高的调节税阻碍二手房交易。一方面,调节税过高,持房者出售未满5年的存量房的实际收益可能会低于原始投入,这些人士更愿意“捂房惜售”,从而减少房屋供给,导致房价上涨;另一方面,房价的上涨,刺激大量投资、投机的需求,或让未来需求成为即期需求,从而增加房屋需求,导致房价进一步上涨。政府若真想降低房价的话,目前未满5年的存量房交易时调节税要降低,以增加供给;未来购买的未满5年甚至是lO年的存量房交易时调节税要调高到一个较大值,以减小需求,从而降低房价,至少是抑制房价迎陕上涨。     

企业收入分配中三者关系现状及对策

一、实证分析为了掌握和分析企业收入分配中国家、集体和个人三者关系的现状,我们对2002年度企业所得税税源做了调查。调查户数64854户,调查企业涉及全国471个地区,2487个县区,占全国县区的80.05%。此次调查中,反映企业收入分配主要有以下原始数据:a.国家分配包括:销售税金及附加、税费小计、本年实交所得税、增值税,国家分配总额为上述四项之和;b.企业分配包括:利润总额、折旧、利息支出(从宏观经济分析,属于企业分配收入的范畴)、本年实交所得税,企业分配=前三项之和-本年实交所得税;c.个人分配包括:全员工资总额、应付职工福利费、应付职…     

应重视项目对企业实际贡献能力的评价

<正> 读王福淇同志《关于建设项目经济评价的财务内部收益率(FIRR)中税金计算的探讨》文章后(见贵刊88年第5期),颇有同感。我也常常听到一些投资和经营决策者抱怨说:项目的可行性研究所预测的经济效益总是如何如何的好,可实际却……。不可否认,造成这种预测和实际相出入的原因有很多,其中经济评价范围的选取便是一个不容忽视的因素。王福淇同志认为,应该修改在现金流量表中只计算销售税金的规定,因为上交的销售税金也是项目产生的效益。否则,从财务分析的角度看,既不能反映项目的全部获利能力,也不能     

新准则与原制度所得税会计的比较、分析

新企业会计准则体系中体现出一个很重要的会计理念变化:收入费用观走向资产负债观。这一变化在《企业会计准则第18号—所得税》中体现得最充分。所以说,所得税准则是与国际会计准则接轨最大的准则之一。该准则直接借鉴《国际会计准则第12号——所得税》,采用暂时性差异的概念,据此计算递延所得税资产或递延所得税负债,由此再确认所得税费用。     

完善我国所得税会计的设想

所得税会计指的是依据现行所得税法，对企业按照会计制度计算出来的税前利润总额进行纳税调整，确定纳税所得，以此来计算应缴所得税和本期所得税费用的会计理论和方法。在西方许多国家的会计体系中，所得税会计已成为一门比较成熟的会计学科。而在我国由于长期的计划经济体制的影响，所得税会计起步较晚，对所得税会计的研究是一个薄弱环节。随着市场经济的深入发展，     

税制改革方向初探

早在国有企业第一步“利改税”之前,赵紫阳总理就指出,“把上交利润改为上交税金这个方向,应该肯定下来。”按照这一“利改税”的正确方向,我们的税制改革,就要把上交利润,故为按本企业职工主观努力所得的利润,向国家上交社会主义所得税,进而把职工工资总额随同本企业上交的社会主义所得税浮动,逐步理顺我国的经济关系。     

所得税核算及人力资本产权会计核算

所得税核算方法及其信息质量的衡量．所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得之间的差异而产生的,因此,所得税会计的基本目标是真实反映会计利润和纳税所得之间的差异,正确确认、计量所得税费用与所得税负债——应纳所得税。所得税费用是根据会计准则计算的、企业当期创造的收益所应负担的所得税金额。所得税负债（应交所得税）是根据税法的规定,按照适用税率和规定的税基（即应税收益）计算的企业当期对政府的纳税责任。     

线性所得税理解误区分析

所谓线性所得税,是在综合所得税的基础上,针对产生于累进税率结构的种种问题而提出来的,即在扩大税基的基础上,结合一些减免税措施,实行边际税率不变的税率结构。也就是说所得和税率都不按等级划分,只需要一个计算应纳税额公式即可。应税所得越大,税额越大;反之,则越小。