香港康元会计师事务所

本会计事务所的主理会计师曾祥高先生，拥有香港及英国等地的注册会计师资格，了解内地情况及中港两地的会计审计业务，容易沟通。     

还注册会计师“经济警察”本色

最近，ＣＰＡ 行业似乎地震不断，案件一个接着一 个，业内人士深为忧虑。这场因银广夏陷阱冲击波导致 的行业危机正使注册会计师在社会公众中丧失公信 力。一时间，注册会计师成为投资者声讨的对象。如何 认识当前注册会计师作假现象，以及如何走出这场行 业信誉危机，还注册会计师“经济警察”本色？笔者想就 这些问题发表一些看法。 一、如何认识当前注册会计师作假现象？ 为什么银广夏粉饰业绩的问题，是新闻记者最先 予以发现，作为履行会计报表审计职责的注册会计师 却不能及时识破，难道注册会计师的专业技能逊色于 新闻记者？笔者认为有两个原因：一是由于没有好的执 业环境和市场机制，导致独立审计不独立。黄世忠教授 ２００１ 年９ 月２７ 日在《上海证券报》上发表《会计造假 泛滥制度缺陷使然———对部分上市公司会计造假现象 的思考》一文中提出，新闻记者所拥有的独立性，正是 注册会计师所缺少的。独立性是社会审计的灵魂，离开 了独立性，社会审计的鉴证功能将一文不值，并有可能 使上市公司的会计造假更具欺骗性。此外，由于审计不 独立...     

注册会计师行业组织形式与造假行为管见

目前我国注册会计师行业“造假”问题严重，据有关部门调查显示，88％的调查对象对上市公司的会计信息持不信任态度。很多人将注册会计师造假的主要原因归咎于会计师事务所的有限责任制，要求对注册会计师行业的组织形式进行改革。     

谈加强对执业注册会计师的管理

执业注册会计师作为证券市场的“经济警察”，担负着为投资者提供上市公司的财务审计工作，其审计结论是否客观、公正，关系着证券市场的公开、公正和公平原则，影响着投资者的投资决策，从而最终影响投资者的投资收益。一、执业注册会计师的不公正行为导致投资者利益屡遭侵犯大多数的公众投资者依靠公开信息进行投资，执业注册会计师作为一种独立的中介，专门为社会公众提供客观、公正的上市公司财务方面的信息，其提供的财务信息的真实性在很大程度上决定了公众投资者投资的成败。然而，一些执业注册会计师由于多方面的原因，提供了一些虚假的财务信息，误导了投资者，使一些投资者蒙受了巨大的经济损失。１．湖北立华会计师事务所：该所曾经是湖北省内资格最老、规模最大、牌子最响的会计师事务所。然而，就是这家知名度较高的事务所，却参与制造了湖北兴化集团、康赛集团、兴发集团、活力２８和幸福实业等五家上市公司的“绩优神话”。现在这些公司都走下了神坛，暴露出亏损大户的本来面目。２．沈阳华伦会计师事务所：创造了黎明奇迹。黎明股份于１９９９年１月挂牌上市，该公司管理层为了粉饰其经营业绩，当期虚增资产８９９６万元、负债１９５６万元、所有者权益７４１３万元、主营业务收入１．５...     

“营改增”对注册会计师行业的效应分析与行业对策研究

“营改增”对注册会计师行业的效应主要体现在三个方面：一是对注册会计师行业的整体税收负担影响;二是税收负担变化和转嫁对注册会计师服务供求的营销产生影响;三是对行业内事务所之间竞争的影响。行业对策建议：会计师事务所要加大对“营改增”政策的分析研究和增值税政策的宣传;采取财务管理和业务管理策略,有效降低会计师事务所的增值税实际税负;大型会计师事务所加快“走出去”步伐;小型会计师事务所走专业化之路。     

论上市公司的审计风险与控制

随着我国上市公司的诉讼案件的增多，许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中，在社会上产生了很大反响。上市公司在经营业务、资产重组、控股关系、市场股价操纵、融资等方面，以及会计师事务所和注册会计师方面都构成了审计风险。当前，对减少审计风险应施以对应措施，如分清审计责任，加强基础审计，以及提高从业人员素质等。     

中国注册会计师法律责任若干问题研究

目前,中国注册会计师在涉及上市公司审计业务过程中,承担的法律责任极其低微,存在严重的制度问题.产生的原因是审计机构独立性不强;审计委托人与被审计人合二为一;职业素质水平不高;注师行业过分保护;民事赔偿机制缺乏;地方政府过于庇护.完善中国注册会计师法律制度的基本构想是合理界定注册会计师的法律责任;建立民事赔偿机制,加强民事制裁;倡导建立合伙制会计师事务所,增强法律责任意识;建立会计师事务所法律责任风险防范机制.     

对证券审计民事赔偿制度的思考

一、最高人民法院即将出台“证券民事纠纷赔偿”司法解释中国《注册会计师法》第４２条规定：会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。尤其是１９９６年４月４日，最高人民法院（以下简称“高院”）法函〔１９９６〕５６号《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明如何处理的复函》（以下简称“〔１９９６〕５６号函”），明确会计师事务所出具虚假验资证明，给委托人、其他利害关系人造成损失的，根据《注册会计师法》第４２条规定应承担民事赔偿责任，由于该条对注册会计师的违法行为责任规定过于简单、原则，因此，有必要对此法律漏洞进行补充。高院［１９９６］５６号函曾引发了验资诉讼风暴，但该函仅限于验资领域，且业内人士很清楚，审计才是注册会计师真正的地雷阵。近日，江苏省无锡市崇安区法院正式受理了股民状告银广夏和中天勤案。虽然此案根据高院通知暂停审理，但目前高院正紧锣密鼓地制订相关司法解释，一旦该司法解释正式出台，证券民事诉讼就可以正式起动。高院“证券民事纠纷赔偿”的司法解释将明确注册会计师在上市公司造假案中应承担的法律责任，为对造假的注册会计师实施民事制裁提供法律依据，我们要吸取高院〔１９９６〕５６号函...     

对我国会计师事务所合并问题的看法

自我国注册会计师制度恢复以来，财政部和中国注册会计师协会通过实施一系列的改革措施，大力推进注册会计师行业规范建设，使我国注册会计师行业得到了很大的发展。但必须看到会计师事务所(简称“事务所”)的规模、水平、竞争力还不能适应社会主义市场经济发展的需要，必须对事务所进行整合，提高其竞争力，以充分发挥其在社会经济活动中的鉴证、服务作用。     

会计师事务所的内部质量控制

会计师事务所的内部质量控制王胜浩震惊我国注册会计师行业乃至全社会的深圳特区会计师事务所“原野事件”，北京中诚会计师事务所的“长城事件”，海南新华会计师事务所的“中水事件”已过去两年多了，但是它给我国会计师事务所敲响的警钟依然长鸣。“以质量求信誉，以信...     

注册会计师审计风险起因及其防范

随着我国市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的审计风险也越来越大。这势必影响注册会计师行业的健康发展。为充分发挥注册会计师“经济警察”的作用，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。     

注册会计师强制轮换：证券市场健康发展的理性选择

美国国会于2002年通过的《萨班斯——奥克斯利法案》，要求强制轮换注册会计师甚至会计师事务所，以增强注册会计师独立性，提高审计质量。强制轮换注册会计师也是我国证券市场健康发展的内在要求，有助于提高上市公司信息披露质量，保护投资者利益，恢复投资者信心。本文从中国现实上市公司审计市场情况出发，初步探讨了审计强制轮换的内在必然动因、备选方案的利弊．提出了现实操作建议。     

对重塑我国注册会计师行业形象的对策思考

深圳中天勤会计师事务所 (简称中天勤 )由于为“银广夏”上市公司出具严重失真的审计报告而被吊销执业资格 ,并受到司法机关的调查。连同最近美国的“安然事件”和我国以前的琼民源、郑百文、中天勤等上市公司造假事件 ,严重影响了注册会计师行业的道德形象 ,注册会计师行业步入信誉危机时代。注册会计师审计失败 ,出现财务舞弊行为 ,除了独立审计准则的建设的不完善 ,还在于审计准则实施的问题。注册会计师进行审计不只是执行审计程序 ,还要保持职业谨慎和合理的专业判断。要重塑我国注册会计师行业形象 ,当务之急就是要树立注册会计师行业的诚信形象。重拾诚信 ,建立注册会计师行业在公众的道德形象 ,不只是注册会计师行业的当务之急也是整个社会需要关注的问题。一、政府为主体 ,建立以“诚信”为核心的与市场经济体制相适应的道德规范我国是礼仪之邦 ,中华民族古老文化中向来就有“诚”与“信”的优良传统。不过这种传统意义上的“诚信”只是中国人的一种道德要求 ,是一种修身养性的人生哲学。而在市场经济体制下 ,人与人之间的经济行为是以市场为导向进行的 ,讲求的是经济效益 ,它对信用的要求更高 :诚信要是一种恪守承诺的责任感 ,是行为人对自己行为后果...     

注册会计师审计经验与审计质量相关性的实证研究——基于中国A股上市公司的经验证据

文章获取了审计中国A股上市公司2008年年报的会计师事务所审计经验结构及签字注册会计师的个人审计经验数据,并以修正的截面Jones模型估计出上市公司操控性应计利润的绝对值作为衡量审计质量的指标,首次对两者之间的关系进行了检验。实证检验结果说明审计经验在不同类型的事务所和签字排名不同的注册会计师之间有显著差异,但不支持审计经验强的会计师事务所或签字注册会计师代表高审计质量的推论,投资者和监管者并不能直接通过事务所的经验结构或签字注册会计师的个人经验来判断其审计质量的高低。文章进一步探讨了可能导致上述实证结果的原因。     

美国《2002年萨班尼斯--奥克斯利法案》对中国注册会计师行业监管的启示

美国《2002年萨班尼斯——奥克斯利法案》对中国注册会计师行业监管的启示：应理顺注册会计师行业的管理体制；加强对违规会计师事务所和注册会计师的惩戒；加强对会计师事务所“混业”经营的管理；完善有关财务舞弊审计准则。     

谈谈如何提高审计执业质量

为了促使我国注册会计师行业规范发展,提高注册会计师执业质量和职业道德水平,促进经济体制改革的深入进行,维护国家、企业、公众利益和注册会计师合法权益,根据中国注册会计师协会的部署,福建省注协于1998年6月份组织了由注册会计师组成的行业整顿工作小组,对福建省200多家会计(审计)师事务所进行全面检查。从检查的结果看,大多数事务所和注册会计师都能按照《独立审计准则》和《中国注册会计师法》的要求从事审计业务,执业质量是高的,但也存在一些会计(审计)师事务所或注册会计师     

注册会计师道德风险与防范

随着中国经济的不断发展,上市公司不断增多,审计报告的被关注程度也越来越高.与此同时,注册会计师面临的风险必将进一步加剧.其中更加引入瞩目的是注册会计师的道德风险问题.从一系列注册会计师执业失败的事件中可以看出,注册会计师诚信道德问题已经亮起红灯.因此,如何降低或规避道德风险,防止注册会计师陷入审计失败的泥沼成为注册会计师行业关注的重要话题.文章从注册会计师和会计师事务所以及外部影响因素的角度探讨道德风险成因和防范问题.     

披露经济信息的制度建设

文章针对会计造假这一社会热点问题 ,提出披露经济信息的制度建设 ;建立健全上市公司的现代企业机制 ,执行企业 (单位 )负责人财务报表背书承诺制度 ;改善会计师事务所的从业环境 ,不断完善各项法制建设 ;加强事务所内部管理、控制制度 ,构筑信息质量的保障系统 ;加强注册会计师的后续教育制度 ,不断提高注册会计师的政治思想素质、道德品质修养及业务水平。     

从审计聘任机制看审计质量问题

国家审计署最新公布的《2005年第4号审计结果公告》显示，在对16家具有上市资格的会计师事务所进行的质量检查中，竟有14家会汁师事务所存在质量问题，造成的财务会计信息虚假值近10亿元人民币。由此，我们不得不对我国的审计质量再次进行研究。从制度框架设定基础来看，独立审计事项均由董事会决定，管理人员没有能力对注册会计师产生任何影响，注册会汁师能够保持高度的独立性。但在我国，由于上市公司大多数都是由国有企业改制而来，国有股占绝对控股地位，所有终极代表人缺位，公司管理当局实际上控制着注册会计师的聘任、审计费用的支付以及会计师事务所的变更权。要想从根本上提高我国的审计质量、解决审计问题，必须对现有的审计聘任机制进行探讨。     

透视中国上市公司盈余管理的审计质量

上市公司的盈余管理以及注册会计师的审计质量是近几年来我国证券市场上备受关注的问题。鉴于盈余管理行为对资本市场的危害，社会寄希望于有“经济警察”之称的注册会计师在对盈余管理的审计中发挥重要作用。那么，注册会计师到底有没有揭示出上市公司在盈余管理方面的问题呢?注册会计师的整体审计质量又如何呢?笔将就此作一些探讨。