会计师事务所规模与审计质量的实证研究

本文从盈余管理程度的角度对我国会计师事务所的审计质量进行考察,研究了事务所规模与审计质量的关系。经验证据表明：在我国,＂国际四大＂抑制客户盈余管理的能力显著高于＂国内四大＂和＂其他国内所＂,即＂国际四大＂的审计质量高于＂国内四大＂以及＂其他国内所＂。＂国内四大＂抑制客户盈余管理的能力并不强于国内其他所,即＂国内四大＂的审计质量并不高于＂其他国内所＂。另外,事务所在合并后,其审计质量在一定程度上有所提高。     

会计师事务所变更与审计意见、盈余管理的关系——以沪深上市公司为研究对象

以上市公司会计师事务所变更为研究对象,选取2005~2009年沪深股市上市公司为样本,分析会计师事务所变更与审计意见、盈余管理的关系。研究结果表明,上年度被出具非标准审计意见与处于财务困境的公司更倾向于变更会计师事务所,但没有发现变更前后的盈余管理程度存在显著性差异,也没有发现盈余管理高低与会计事务所变更存在显著性关系,注册会计师审计并未因高盈余管理而退出高风险审计项目,审计时也未充分考虑盈余管理风险。     

非审计服务对审计独立性的影响——2006年深市证券市场的经验证据

注册会计师非审计服务是相对于审计服务而言、向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅之外的多种专业服务的统称。非审计服务的提供有可能会损害会计师事务所的审计独立性,进而影响审计质量。对我国非审计服务与审计客户盈余管理程度进行实证检验发现,非审计服务与上市公司的盈余管理程度正相关,提供非审计服务的会计师事务所独立性受到损害。     

品牌溢价：国际四大会计师事务所的审计收费--来自A股市场的证据

发展中的中国审计市场鱼龙混杂,会计师事务所数量众多。好的品牌能否获得较高的审计收费？本文通过对2003至2010年我国上市公司审计费用的计量分析,发现即使在控制了事务所规模和竞争程度后,国际“四大”和国内“十大”会计师事务所仍然获得较高审计费用。本文认为,审计市场上的会计师事务所存在着显著的品牌溢价,因此会计师事务所应该注重品牌建设。     

会计师事务所非审计业务对经营绩效的影响研究

利用中国审计市场的相关数据,以会计师事务所非审计业务收入占总收入的比例作为非审计业务规模的替代变量,研究非审计业务对会计师事务所经营绩效的影响.研究结果表明,在控制了其他因素后,非审计业务规模与会计师事务所经营绩效即审计收费、人均注册会计师业务收入与考虑了审计质量的综合绩效成正比;进一步研究发现,在“四大”国内所中非审计业务规模对提升审计收费的作用更为明显,但在提升人均注册会计师业务收入与综合绩效方面没有显著差异.这说明,拓展非审计业务能够有效缓解审计业务市场过度竞争、收费偏低的状况.因此,应积极鼓励会计师事务所发展非审计业务.     

我国独立审计收费影响因素研究——基于A股市场的经验证据

审计收费作为审计服务的价格,是传递审计质量的重要信号。在评述中西方文献的基础上,结合我国目前审计市场的特点,对我国审计收费问题进行了研究。研究发现：上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于“保配”目的的盈余管理是审计收费的主要影响因素;审计师在审计定价时对被审单位的财务风险和经营风险估计不足;国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。     

关联交易与审计意见的实证研究

利用上市公司2003、2004年的数据，对关联交易和审计意见进行了实证研究。研究发现，审计意见能反映出关联担保情况，但不能反映出上市公司大股东对上市公司的资金占用情况；上市公司如果对外提供担保，则会计师事务所对其出具标准无保留审计意见的可能性较小；如果上市公司是由国际四大会计师事务所审计，则上市公司对外提供担保的可能性比由非国际四大会计师事务所审计的公司要小；审计费用与总资产的比值越大，上市公司对外提供担保的可能性越小。     

会计事务所行业专长与上市公司盈余管理的相关性研究——基于应计盈余管理和真实盈余管理分析

目的/意义 盈余质量是衡量企业价值的重要因素。过度的盈余管理会诱导投资者的判断和决策,并对企业运营产生一定程度的负面影响。明确会计事务所行业专长与上市公司盈余管理的相关性, 对于保护投资者权益、促进我国审计市场和资本市场的规范发展具有重要意义。方法/过程 本文以2012-2015年沪深两市A股制造业上市公司为研究对象,基于应计盈余管理和真实盈余管理的双重分析视角,对会计事务所行业专长与上市公司盈余管理的相关性进行了实证研究。 结果/结论 研究表明:会计事务所行业专长与上市公司的应计盈余管理水平和真实盈余管理水平显著负相关,即会计事务所行业专长能够显著抑制上市公司的盈余管理行为。对会计师事务所、上市公司和政府监管部门提出建议:会计事务所应发展自身的“优势行业”,努力提高行业专长;上市公司股东大会应根据自身所处行业,尽可能聘请具备一定行业专长的会计事务所进行审计;政府监管部门应当培育和引导市场参与者树立审计专长观念,通过政策引导我国会计事务所走专业化发展之路。     

自愿性会计师事务所变更影响因素的实证研究——基于2003～2005年沪深两市A股上市公司的审计数据

会计师事务所变更可以分为自愿性变更和监管诱致性变更。我们以自愿性会计师事务所变更为研究对象，通过对2003～2005年沪、深两市A股上市公司变更样本组与非变更样本组进行分析，认为非标准审计意见、盈余管理、财务困境、控股股东或管理当局变更、地域因素和审计委员会是影响我国证券市场中会计师事务所变更的主要因素。     

透视中国上市公司盈余管理的审计质量

上市公司的盈余管理以及注册会计师的审计质量是近几年来我国证券市场上备受关注的问题。鉴于盈余管理行为对资本市场的危害，社会寄希望于有“经济警察”之称的注册会计师在对盈余管理的审计中发挥重要作用。那么，注册会计师到底有没有揭示出上市公司在盈余管理方面的问题呢?注册会计师的整体审计质量又如何呢?笔将就此作一些探讨。     

行业专长、业务复杂性与审计收费简

会计师事务所的审计收费在板块、地区及所有制方面存在一定的结构性差异,而且“四大”会计师事务所的审计收费明显高于非“四大”会计师事务所。实证检验结果表明：审计收费与会计师事务所的行业专长、公司的业务复杂性存在显著的相关关系,会计师事务所的行业专长程度越高、上市公司的业务越复杂,会计师事务所的审计收费越高。国家应该鼓励会计师事务所走注重行业专长的发展道路,提高审计收费的市场化程度,实现差异化竞争,进而优化整个行业的竞争秩序。     

会计师事务所转制对审计质量的影响研究——来自上市公司的经验证据

通过分析2008-2012年A股上市公司相关数据,研究会计师事务所转制对于审计质量的影响,结果显示：特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量高于有限责任制会计师事务所的审计质量;转制后会计师事务所的审计质量高于转制前会计师事务所的审计质量,但是转制对审计质量的提高有一定的不同步性。研究结论为转制政策的合理性提供了证据支撑,也为其他中小型会计师事务所改制提供了必要性方面的经验依据。     

会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗

基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。     

会计师事务所内部质量管理之我见

会计师事务所内部质量管理是审计质量的关键。本文在深入分析目前会计师事务所内部质量问题的基础上，具体地提出了强化会计师事务所内部质量管理的建议。     

不同市场化进程下的审计收费和审计师选择——来自中国上市公司的经验证据

以2005～2009年5 934家上市公司为研究样本,研究了上市公司所处地区的市场化程度对审计收费和审计师的影响。研究发现,随着市场化程度的提高,四大会计事务所和非四大会计事务所的审计收费均有所提高,但四大与非四大的收费差距在缩小。进一步的研究表明,随着市场化进程的推进,审计收费差距的缩小可能是国有企业趋于选择四大会计师事务所的重要诱因。     

我国本土会计师事务所合并的效果分析

自2006年以来,在我国出台的各项政策的鼓励和推动下,本土会计师事务所迎来了第3次合并浪潮.至今会计师事务所合并的脚步仍在前进.审计质量是会计师事务所的灵魂,会计师事务所的合并对审计质量的影响是一个重要的研究命题.选择两起典型的合并案例,分析合并前后审计质量的变化,研究发现：合并对审计质量的影响并不显著,从长期看合并会在一定程度上提高审计质量,但短期有可能会导致审计质量的下降.     

客户重要性与审计质量:基于投资者保护视角

本文探讨投资者保护条款的完善与执行、客户重要性与审计质量之间的关系,利用我国证券市场2003~2005年的数据研究发现:(1)客户重要性对审计质量并没有产生负面影响,事务所审计质量普遍有所提高;(2)随着法律责任的加重,法律保护条款的完善与盈余管理空间显著负相关,然而法律执行越严的省区,上市公司的盈余管理却越强烈,这表明中国证券市场出现了法律条款的完善与执行逆向起作用的"背驰效应";(3)审计师对盈余管理方向的关注与国外文献的发现不一致,审计师能够关注重要客户操纵盈余减少的行为,但却无法控制重要客户操纵盈余增加的行为;(4)相对于规模较小的事务所而言,投资者保护条款的完善对规模较大的事务所提高审计质量具有更明显的促进作用。     

上市公司审计意见类型影响因素实证研究——以2004年沪、深两市A股为例

以沪、深两市A股2004年年报和中国注册会计师协会发布的2004年《年报审计情况快报》为基础,采用实证方法研究了上市公司财务指标、上市年限长短、审计意见变更、事务所规模、事务所变更、是否ST、地域位置等因素与注册会计师出具的审计意见类型之间的关系。研究表明,当前影响我国上市公司审计意见类型的主要因素是反映上市公司偿债能力、盈利能力和盈余管理情况的财务指标。审计意见变更对审计意见类型有较大影响,但研究并未发现事务所规模、变更与审计意见类型之间具有显著的关系。     

会计师事务所规模与审计质量的关系分析

随着现代市场经济的成熟,企业财务制度也逐渐完善,与财务相关的会计、审计、税务、财务管理等成为现代企业运行的支柱。会计专业服务行业成为专业性强、企业管理影响力大、就业前景好的行业。大大小小的会计师事务所能够与企业客户建立长期稳定的合作关系,但是会计师事务所因规模和队伍能力不同,其能够承接的业务和业务质量也存在较大差异。本文从会计师事务所规模的角度,分析会计师事务所规模的评价标准、会计师事务所审计业务质量的决定因素,进而探索会计师事务所规模与审计质量之间的关系。     

二维视角下会计师事务所合并对审计质量的影响

本文分别从审计监管和审计收费制度的角度研究会计师事务所合并对审计质量的影响,认为事务所合并有利于审计质量的整体提升,并藉此针对会计师事务所行业的健康发展提出建议。