会计准则变迁研究的新思路——评《基于演化经济学理论的会计准则变迁研究》

正作为财务会计规范的企业会计准则是会计理论与实务的核心问题,同时也是会计理论研究一直关注的热点。国内外学者从不同角度、运用多种方法进行了广泛和深入的研究,结出了丰硕的研究成果。已有的研究大多以新古典经济学理论为基础对会计准则变迁进行研究,以会计准则需求与供给因素的不变为前提;但现实经济生活中,这些因素是处于不断变化之中的,恰恰是它们的变化,对会计准则的制定产生现实而又重要的影响。由此可见,会计准则变迁的新古典经济学分析难以拟合现实世界。     

我国会计准则变迁的新制度经济学分析

运用新制度经济学的理论理解会计准则的制定及其形成比单纯描述会计规范更有说服力,在会计准则研究方法中引入西方新制度经济学的内涵会更有助于中国特色的会计准则理论与方法体系的建设与发展。尝试运用新制度经济学的各种理论,分析会计准则变迁的本质要求及其特征。从而对我国会计准则的制定及变迁方向提出建议。     

新世纪会计基础理论研究的新作（上）——评《会计基本假设与会计目标》

从会计理论的角度看,会计基本假设和会计目标是会计学理论和会计实务的基石,是会计理论研究中最为基础的研究问题。研究会计准则的制定逻辑,也是会计准则理论的一个基础问题,这不仅体现在具体准则的制定中要一以贯之,而且是评价会计准则制定质量高低的一个基本的价值判断。研究     

新制度经济学对现代会计的影响

人类社会的会计演进与经济发展始终是一种互动式的关系。从会计理论的发展史来看．会计理论已经和正在受到经济学理论的巨大影响．经济学理论对会计学研究的支撑加深了会计研究的深度．会计学研究对经济理论的应用也拓宽了会计研究的广度。20世纪七十年代中期以来．以科斯等为代表的新制度经济学在经济学理论中的影响力日益增加．成为西方经济学界一个引人注目的现象。新制度经济学不但为经济理论研究提供了一种全新的思路及颇有价值的方法．同时也对会计理论研究产生了重大影响。契约经济学、代理理论、产权经济学、信息经济学、公共选择等经济学理论和实证研究方法被广泛地应用于会计研究领域．大大丰富了会计理论及其研究方法。     

会计准则理论探析（上）

会计准则理论探析（上）乐山冶金机械轧辊厂劳秦汉会计准则理论是对会计运行机制进行约束的理论，是会计理论结构体系的核心理论层次之一。会计理论的发展从某种意义上说，就是围绕会计准则而进行的一系列的会计基本理论和程序方法的研究。一、会计准则的概念会计准则又称...     

上市公司会计政策变更的经济学分析及启示

文章基于理性假设、契约理论、制度经济学三个方面对会计政策变更行为进行了简单的经济学分析,对上市公司利用会计政策变更进行盈余操纵、规避市场监管等行为进行了探讨,发现上市公司会计政策变更行为的必然性,同时也认识到改善公司治理、完善会计准则以及相关监管制度的必要性.     

会计准则理论探析（下）

会计准则理论探析（下）乐山冶金机械轧辊厂劳秦汉四、会计准则的体系结构问题研究会计准则的体系结构，主要是为了解决制定会计准则的框架组成和各层次之间的逻辑关系。它与会计标准化问题一样，成为会计准则理论探索中的两大基本问题之一。由于我国会计环境与西方有着明...     

对会计理论与会计实践适度分离的思考：兼论会计准则的“中介”特征

长期以来,会计理论研究与会计实践脱节的问题一直困扰着我国会计界,从杨雄同志的《致杨纪琬先生的一封信》,到阎达五教授等的《我国会计理论研究现状的回顾与瞻望》(分别见《会计研究》1993年第5期、1996年第2期)无不表现出对这种状况感到忧心.本人认为会计理论与会计实践之间“两张皮”固然不可取,但要求两者之间完全重合也不可能,会计理论与会计实践应允许有适度的分离.这种由于适度分离而造成的空间应由会计准则来弥合.这样,会计准则就是连接会计理论与会计实践的中介.一、会计理论与会计实践适度分离的现实基础对会计理论与会计实践可以适度分离的认识,是基于理论与实践关系的一种新认识.这种观点认为:1.理论与实践产生分歧难以避免,“毕竟理论家与实践家的视角不同:理论家研究火的起源,而实践家重视火的功用”;2.任何理论都不能完全符合现实,“人们无法画出反映地球上一切     

经济学理论对会计学研究的渗透

在现代会计研究领域,会计学研究与经济学理论的连接越来越密切。从经济学角度解释会计目标和全面收益理论、用经济学观点研究会计准则、以经济学立场剖析会计诚信缺失以及将经济学的实证方法用于会计学研究等等,经济学对会计学研究的支持加深了会计学研究的深度,会计学研究对经济学的应用拓宽了会计研究的广度。正确处理会计学研究与经济学理论的关系,有助于进一步提升和推进会计理论研究,更好地为会计实务服务。     

财务报告窗饰产生的理论分析——从西蒙的“有限理性”角度分析

财务报告窗饰产生的理论分析可以从多个角度来进行,如从"经济收益观"与"会计收益观"的矛盾、从会计准则的形成、从会计信息供需双方的博弈分析、从利益驱动与信息不对称理论,等等。本文试图从从西蒙的"有限理性"理论角度出发对财务报告窗饰的产生进行理论分析。     

会计创新应处理好五个关系

会计创新是人们对会计所进行的创造性的活动，其结果形成创新会计。会计创新有着丰富的内涵，包括会计理论创新、会计体制创新、会计制度创新等方面。会计理论创新包括会计目标理论、会计要素理论、会计平衡理论、会计假设理论、会计准则理论等方面的创新。会计体制创新包括政府对会计管理模式、会计机构设置、会计人员管理、会计法规体系、单位内部财务会计制度、     

构建中国特色财务会计概念框架涉及的若干关系探讨

企业经营环境的日趋复杂化导致财务会计报告面临的实务问题日益增多,财务会计概念框架担负着促成一致的原则并有效指导会计准则的制定和运用的理论使命,受到越来越多的关注,这也是会计界更加重视会计基本理论对实务的指导作用使然,1992年颁布的《企业会计准则》初步实现了我国会计核算制度与国际会计惯例相协调的要求,在一定程度上起到了财务会计概念结构的作用。因当时缺乏充分的理论研究,造成财务报告目标没有明确定位,会计信息质量特征等内容缺失,并且由于肩负了本应由具体会计准则承担的指导实务的功能,使人对其定位的准确性产生质疑。…     

会计准则制定研究——文献述评与启示

会计准则是财务会计研究领域的重要内容,财务会计的发展过程同时也是对制定高质量会计准则的追求过程。本文总结了会计准则产生的原因、会计准则的经济后果和会计准则制定模式的研究成果,对现有研究的关键问题等进行了比较系统的阐述,指出利用演化经济学理论研究会计准则制定的新思路。     

经济学说的演进与会计科学理论的发展

经济学是会计学的基础,在会计理论发展的道路上,经济学扮演着非常重要的角色。会计的基本理论与方法密切依存于不断演进中的经济理论,经济学理论和方法的创新必然会对会计学的发展产生深远的影响。     

上市公司盈余管理研究

盈余管理是现代会计理论研究中的一个重要领域,本文在分析盈余管理的涵义、产生的条件和动机以及盈余管理的利弊基础上,提出从会计准则与会计制度、公司治理结构以及业绩考核和报酬制度等方面来探讨如何规范我国上市公司盈余管理行为。     

构建我国现代会计理论框架结构的认识

一、现代会计理论框架结构的概念现代会计理论体系的概念.我国会计理论界尚未形成权威性定论.而美国财务会计准则委员会(FASB)于1980年在其NO.2号中定义为:“概念框架(Conceptual Framework.CF)是由互相关连的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系.这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则,并对财务报告的性质、作用和局限性作出规定.”这里的概念框架指的是财务会计概念框架.即现代会计理论体系.从这个概念中我们可以看出.现代会计理论体系是以会计目标为中心.由一些相互有逻辑关系的概念所构成.目标与概念是前后一致的,其目的是为了制定会计准则和财务报告提供会计理论支持.从这个定义中我们可看出现代会计理论体系的意义在于:1.有利于制定理想的会计准则,有效地约束、规范会计行为.会计准则是现代会计理论体系的核心内容,只有通过系统.全面地研究现代会计理论体系.才能使准则与会计理论其它要素前后一贯.形成一体.保持会计准则的有用性和相对稳定性.如果对现代会计理论体系不进行系统地研究.制定的会计准则必然有一定的局限性,盲目性并与其它会计理论相抵触,也就缺乏生命力.我国虽已制定并颁布了     

会计理论的新视角——基于新制度经济学的分析框架

本文利用新制度经济学中的科斯定理、代理理论和制度变迁理论对会计学中的会计信息披露、激励制度 设计和会计准则发展三个方面的问题进行了剖析,试图运用新制度经济学的理论框架对会计理论给予全新的阐释。     

会计理论结构与研究基础

20世纪80年代以后,各个国家以及一些会计国际组织开始研究并且制定、发布财务会计概念公告,会计理论工作者希望会计理论能对会计准则的制定起引导或指导作用。目前,国内会计学界讨论会计理论结构问题时,大部分采用了理论结构概念框架的方法,即按照会计职能、会计目标、会计准则、会计要素等构成来进行研究。     

制度、制造变迁与会计信息失真

会计会计失真并非始于今日,它几乎从会计产生之日起就存在着。会计信息失真也并非只存在于中国,象物价变动会计、公允价值会计、高质量会计准则思想等无一不是针对会计信息失真问题而采取的措施。通常,人们把引起会计信息失真的原因分成两类,一类是制度失真,即遵循现有会计规范而产生的会计信息与企业市场价值的背离;另一类是指人为因素造成的会计信息失真,即人为失真。由于后者提供的虚假信息,不但毫无价值可言,而且误导使用者的经济决策,其危害要比前者大得多。     

会计的行为经济学基础:基于强互惠视角

人类的强互惠倾向使得人类之间的非亲缘合作成为可能。会计具有自愿性强互惠的基础,在会计发展的初期,会计的规模足够小、没有集权的中央统治机构、会计个体由许多无血缘关系的个体组成等,构成了自愿性强互惠的基础。经过不断发展,会计已经能够随时实施专门性的强互惠利他惩罚,并逐步形成一种制度,即会计成为职业化强互惠。复式记账、会计准则、外部审计、自愿信息披露等是会计的强互惠证据。但是,会计作为职业化强互惠,不同于其他的职业性强互惠如政府等。总之,会计产生和发展于强互惠,将行为经济学引入会计学的研究,为构建会计经济学提供了基础。