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营业税改征增值税将影响到企业的资产计税基础、负债的计税基础、成本费用、营业收入、延期缴纳税费等方面,这些因素又进一步影响到企业税负总水平。按照现行试点办法,每个行业的均衡点增值税税负率均受其所在行业营业收入成本率的影响,某个行业的营业收入成本率越高,该行业应该缴纳的增值税越高,这一点主要是因为该行业在缴纳营业税下营业税属于重复纳税,因而其营业税税负较高的缘故。这一点与增值税理论相违背,因为营业收入成本率越高,其增值率就越低,应该缴纳的增值税越低。所以,营业税改征增值税时,对不同行业的增值税率确定,不仅要考虑该行业营业税改征增值税前缴纳的营业税,还要从行业平均营业收入成本率的角度考虑,这样才能更好地发挥增值税的杠杆调节作用。 相似文献
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"营改增"之前,软件企业(主要指提供软件开发、服务以及技术转让的企业)主要缴纳营业税,由于营业税与增值税之间不能相互抵扣,软件企业在购买电脑设备等固定资产时,已支付增值税。但由于在进行提供软件服务时缴纳的营业税,与先前支付的增值税无法抵扣,负担自然加重了。"营改增"之后软件企业只需缴纳增值税,解决了之前增值税进项税额不能抵扣的问题"。营改增"对软件企业的影响主要有以下几方面: 相似文献
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王湔璋 《中国乡镇企业会计》2018,(5)
正2016年5月国家全面实行"营改增"试点工作,笔者根据财税文件精神,结合建安企业业务特点,对建安工程项目中涉税政策进行了梳理和解读。一、纳税主体政策对"营改增"纳税人范围进行了界定。即从事建筑服务的单位和个人,为增值税纳税义务人,应按规定缴纳增值税,不缴纳营业税。要点解读:至此,所有原缴纳营业税的单位和个人全部变为缴纳增值税,以后不会再有涉及缴纳营业税的经营行为。所以建安企业计缴的流转税种为增值税。 相似文献
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姜玥 《当代经理人(中旬刊)》2006,(11)
企业违约金收入应该缴纳什么税?这是一个比较复杂的问题。许多人认为除了缴纳企业所得税外,还要缴纳增值税、营业税等。其实,情况远不是如此简单,必须区分各种企业的类型、违约金的获得方式、企业在交易中的地位、违约金的取得原因等才能正确确定缴纳的税种。本文将结合涉税案件谈谈违约金的税务处理,限于篇幅及行文的方便所涉及的税种仅限于增值税、营业税和所得税。 相似文献
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梁治 《中国乡镇企业会计》2018,(2)
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)文件的相关规定,建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税,由此对商品混凝土生产企业经营模式产生许多影响。 相似文献
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一、营业税改征增值税的范围
按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定,在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务称为应税服务,提供应税服务的单位和个人,为增值税纳税人缴纳增值税,不再缴纳营业税。 相似文献
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2011年11月财政部和国家税务总局联合发布了《营业税改征增值税试点方案》,将在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。本文对税改政策的剖析和营业税改征增值税前后企业税负的对比分析,旨在使各类交通运输企业了解营业税改征增值税对自身税负影响大小,以便企业制定相应对策,适应政策变化。 相似文献
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税收筹划案例分析(二) 总被引:2,自引:0,他引:2
许多工商企业除了从事货物生产和销售以外,经常还提供一些非应税劳务。这就涉及到混合销售行为和兼营业务问题。到底是作为混合销售行为与货物一并缴纳增值税合算还是作为兼营业务分别核算缴纳营业税合算,这就需要对实际税负进行分析比较。如果通过分析,发现增值税的实际税负高于营业税,则将提供的非应税劳务作为兼营业务单独核算缴纳营业税无疑是有利的;反之,若发现增值税的实际税负低于营业税,则作为混合销售行为一并缴纳增值税更为有利。 相似文献
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2006年12月,为了明确了房地产企业土地增值税具体事项,我国国家税务总局下发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,将原来预征为主的缴纳方式改变为清算缴纳方式。这一通知,使得土地增值税成为房地产开发企业各种税费当中,与营业税、企业所得税并驾齐驱,而且预示着土地增值税将在房地产企业税费中所占的比重越来越大。 相似文献
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廉亚琪 《中国乡镇企业会计》2010,(2):69-70
2008年11月5日,国务院修订并发布修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》后,要求应税企业自2009年1月1日起实施。这就要求企业在转让固定资产时,就缴纳的增值税或营业税与企业会计准则规范企业会计核算紧密结合,进行会计处理。为此,本文仅就转让固定资产涉及增值税或营业税的会计处理谈一点粗浅看法。 相似文献
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《中国乡镇企业会计》2017,(11)
"营改增",是将原来需要缴纳营业税的业务改为缴纳增值税,这是我们国家财税体制的一项重要变革,通过此项政策的实施,可以进一步减轻企业纳税负担,调动各方积极性,有效的激发市场活力。"营改增"对高职院校的影响主要体现在科技服务收入的纳税事项方面,高职院校由过去营业税的纳税人变为现在的增值税纳税人。 相似文献
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一、混合销售行为的相关规定
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,则为混合销售行为。除此之外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。其中,非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、 相似文献
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浅谈营业税改增值税后企业的税务筹划 总被引:1,自引:0,他引:1
营业税改增值税是我国税制改革的一项重大举措,目的在于逐渐推动税收制度改革,以弥补当前税收制度的不足,同时不断降低企业的税负,促进自由竞争。本文主要从几个方面阐述了营业税改增值税后企业降低税负的税收筹划措施。我国财政部和国家税务总局于2011年11月16日联合发文,明确规定从2012年1月1日开始在上海交通运输业以及部分现代服务业开展营业税改征增值税试 相似文献
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《中国乡镇企业会计》2016,(6)
2016年3月24日,财政部、国家税务总局网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),明确自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。建筑业作为营改增中涉及内容最广泛、计算最复杂的行业,全面"营改增"将带来不容忽视的影响。本文就"营改增"对企业预计产生的影响,进行详细分析,从税务筹划入手,以期为"营改增"环境下企业发展提供良好的对策。 相似文献