预计负债法与递延收益法积分业务比较分析

预计负债法与递延收益法是会计业务处理的两种方法。文章通过对积分发放与兑现两个环节的会计处理以及对纳税影响的比较分析,指出预计负债法更具有适用性和灵活性,业务处理也更加简单清晰。建议有积分业务的工商企业采用预计负债法进行会计处理。     

递延所得税负债会计核算之我见

企业采用资产负债表债务法核算所得税后,其所得税的会计核算就要考虑递延所得税负债和递延所得税资产等多种因素。目前,不少同志还对递延所得税负债和递延所得税资产认识存在误区,甚至对递延所得税负债或资产的核算不仅了解。在此,     

递延所得税负债及递延所得税资产的确认

新会计准则实行后,所得税差异的处理方法变化较大。文章主要就资产负债表债务法的核心,即递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量进行了探讨。     

所得税率变化时递延法与债务法的比较

《企业会计准则第18号——所得税》明确规定必须采用纳税影响会计法进行所得税核算。纳税影响会计法有两种具体的核算形式：递延法和债务法。这两种方法对永久性差异以及在所得税税率不变的情况下的暂时性差异的处理方法相同，而当所得税税率发生变动时，两种方法对暂时性差异的处理存在较大差异。递延法下，在暂时性差异转回之前的各年，均按当年适用的所得税税率计算确认暂时性差异对所得税的影响金额，并计入“递延税款”，而当暂时性差异开始转回时，则要按照转回前各年采用的税率顺次结转原来确认的递延税款。可见，在递延法下，暂时性差异转回之年是会计处理的重点；而采用债务法，关注的重点则应在税率发生变动的年份，税率变更当年除要对当期产生或转回的暂时性差异按变更后的税率计算确认递延税款之外，还要将现行税率减原税率之差与截至变动前累计暂时性差异的乘积对递延税款的账面余额进行调整，并直接计入变化当期的所得税费用。可见，递延法下，若将所得税税率看作单价，暂时性差异看作数量，则其处理思路类似于发出存货计价中的“先进先出法”；而债务法的处理思路类似于“市价法”。     

递延所得税资产和递延所得税负债核算的几个难点问题

本文对核算递延所得税资产和递延所得税负债的难点问题进行分析;基于会计、税法不同的处理原则、目的、方法视角,归纳产生暂时性差异的11种情形;从不同角度分析递延所得税资产和递延所得税负债的确认问题;对递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理进行了归纳.案例分析综合交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产、预计负债、职工教育经费、可抵扣亏损等多种资产、负债及特殊项目的所得税核算,以递延所得税资产、递延所得税负债为例列示总账和明细账的建账与记账处理.     

浅谈递延所得税资产和递延所得税负债会计核算的相关问题

一、资产和负债账面价值与计税基础的性质分析1.我国所得税会计的理论基础。我国现行所得税的会计处理采用的是资产负债表债务法。是通过计算资产和负债账面价值同计税基础的差异,来对企业的应纳税所得额进行调整,得出企业所得税费用的金额。     

浅析递延所得税资产、负债的确认及会计处理

所得税会计以＂全面收益＂理论为基础,要求从资产负债表观出发,计算资产和负债的账面价值与计税基础之间的差额,将资产的账面价大于计税基础确认为＂应纳税暂时性差异＂,反之确认为＂可抵扣暂时性差异＂,并在此基础上确认为一项＂递延所得税负债＂或＂递延所得税资产＂。     

对现金流量表补充资料中递延所得税资产及负债调节的探讨

在将净利润调节为经营活动现金流量的过程中。对递延所得税资产减少及递延所得税负债增加的调节实际上是对影响本期净利润,但并未发生现金流入流出的递延所得税资产及递延所得税负债的增减变动金额进行调节。     

暂时性差异和递延税款的计量和列报

新颁布的所得税会计准则采用资产负债表债务法，明确了暂时性差异概念，介绍了递延所得税资产和递延所得税负债的计量及报告。这表明我国所得税会计处理方法将发生重大变化，即转为采用资产负债表债务法。     

巧算所得税中的递延所得税资产(负债)

文章介绍一种计算递延所得税资产的简便算法,从演变所得税的计算公式入手,通过分析递延所得税资产(负债)对本期和未来所得税影响的关系,推算所得税中递延所得税资产和递延所得税负债。     

对积分销售“递延收益法”会计处理的改进

我国会计准则讲解和相关文件中要求对积分销售采用递延收益法进行会计处理,但是这种方法存在积分价值不能可靠计量、积分价值和销售收入无法合理分配以及入账时间无法准确确认等方面的问题,因此,应当本着实质重于形式的原则,允许企业采用多种灵活的会计处理方式,使会计核算的结果最大程度反映出交易的实质以及交易对企业财务信息的影响。文章从国际会计准则中关于销售积分会计处理的分析入手,指出了递延收益法会计处理方式的局限性,本着实质重于形式的原则,提出了积分销售会计处理的变通方式和方法。     

递延法与先进先出法

在最初学习和应用所得税会计时,不易弄清其中的道理,特别是纳税影响会计法中递延法和债务法之间的区别。本文试图将递延法与存货计价中的先进先出法进行比较分析,以便更好地掌握这种方法。     

所得税税率发生变化时递延法与债务法的核算比较

本文主要阐述了在所得税税率发生变化的情况下，递延法与债务法对暂时性差异在计算处理上的主要差异。其中递延法下的处理思路类似于存货发出计价中的“先进先出法”；而债务法则更倾向于“市价法”，从而使得资产负债表日递延税款的账面余额更符合资产或负债的涵义，因此在新的会计准则中被指定采用。     

所得税会计中递延法与债务法的比较与会计处理

所得税会计作为税务会计的重要组成部分,是专门研究应税收益与会计收益之间差异理论与处理方法的一门会计学分支。由于会计政策与税法的目标和原则不同,对企业收入与费用确认与计量的规定必然有所差异。因此,产生了应税收益与会计收益差异。     

企业负债与所得税会计处理

我国会计新准则要求企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。因而,无论是会计理念的更新、关键概念的理解,还是所得税处理方法的变革,都对广大的实务工作者和理论研究者提出了不小的挑战。但只要在实施过程中重点把握所得税会计准则的关键,正确理解账面价值、计税基础和暂时性差异,准确把握递延所得税资产(或负债)的形成原因和内在规律,就一定能得心应手地处理所得税会计相关业务。     

递延法与债务法的研究新探

递延法以历史成本为计量属性,税率变动不调整导致暂时性差异转回期间不配比。债务法以现行成本或公允价值为计量属性,税率变动立即调整赋予递延税款未来意义,发生转回整个期间配比性更好,更具相关性。     

谈递延法与债务法的区别

由于会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，导致按会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异，，在会计核算中采用两种不同的方法进行处理，即纳税影响会计法（包括递延法和债务法）与应付税款法。应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。这种核算方法的特点是本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税；而纳税影响会计法是将本期由于时间性差异产生的所得税影响金额递延和分配到以后各期，并将时间性差异对所得税的影响金额计入…