编制适合我国的土地资源平衡表方法初探——基于实物量和价值量关系的探讨

党的十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表以及全国和地方资产负债表的要求,开启了自然资源核算与摸清"家底"的新篇章。为了对这一重要工作有所贡献,文章以土地资源为例,借鉴《SEEA2012》以及澳大利亚土地平衡表的实践,从分类标准、计量单位、计量属性等多个角度探索编制土地资源平衡表的方法,阐明了土地资源平衡表与国家资产负债表之间的关系,并结合我国土地统计表现状和土地管理情况总结出编制适合我国的土地资源平衡表所需做的工作。本研究不仅有益于加快生态文明建设的步伐,对拓宽会计、审计理论与实践的范围也有着重要意义。     

我国森林资源资产平衡表的编制工作研究——以国际规范与实践为视角

我国的十三五规划纲要明确提出了“探索编制自然资源资产负债表，建立实物量核算账户”的要求。森林作为重要的自然资源资产，其平衡表的编制对于实现编制自然资源资产负债表的目标具有重要意义。本文试图参考国际上相关的前沿理论与实践经验来探讨我国森林资源平衡表的编制思路。文章首先梳理了澳大利亚环境会计报表以及联合国发布的环境经济核算体系（SEEA2012）中森林资源平衡表的设置结构；继而又分析了我国目前已公开的森林资源统计表格的特点；在此后，文章将我国森林资源核算表格的现状与澳大利亚及SEEA的表格进行对比，并总结出我国森林资源表格存在的不足；最后，据此提出结论“我国应该借鉴SEEA的思路和澳大利亚的实践经验，结合我国森林资源管理的特点，编制既与国际趋同又符合本国国情的森林资源平衡表体系”。     

论产权范畴下自然资源资产负债表基本要素和次要素北大核心

自十八届三中全会探索编制自然资源资产负债表以来,自然资源资产负债表的要素问题一直悬而未决,简单地将自然资源资产、负债和所有者权益放入经典的资产负债表框架中显得非常突兀,找不到匹配的理论基础。对此,追溯会计要素和产权关系的发展轨迹,在剖析自然资源公有性产权、排他性公有产权和资产性产权三种产权制度的基础上,探索与之相匹配的自然资源资产负债表的基本要素和次要素,提出在公有性产权下不确认自然资源资产负债表要素而编制自然资源实物量表,在排他性公有产权下确认自然资源资产和国家权益而编制自然资源资产平衡表,在资产性产权下确认自然资源资产、负债和净资产而编制自然资源资产负债表的观点,实现自然资源资产、权益要素之间匹配性、关联性和逻辑性上的统一,以期为我国自然资源资产负债表的编制提供新的理论视角。     

基于政府视角的自然资源资产负债表编制探讨

探索编制自然资源资产负债表是加快推进我国生态文明建设、推动经济可持续发展的重要战略任务,编制科学有效的自然资源资产负债表,有助于政府提高自然资源管理水平,充分发挥政府职能,并能明确各部门及领导干部的生态责任,切实保障政府所有者权益。但目前自然资源资产负债表的研究仍处于探索阶段,无论是理论基础还是实践经验都严重缺失,相关概念的界定、计量方法和编制框架等基本问题都亟待解决。基于政府视角,对自然资源资产负债表的构成要素进行了系统的剖析,深入探讨了自然资源产权、核算方法与计量模式等基本问题,拟定了基本编制框架,并对政府编制工作的开展和未来发展提出了建议。     

自然资源负债研究综述与展望

自然资源负债是编制自然资源资产负债表难度最大、争议最多的问题。明晰自然资源负债相关问题有助于推进自然资源资产负债表的顺利编制与实际应用工作,对新时代生态文明建设与资源可持续利用具有重要意义。基于此,本文从自然资源负债是否存在、自然资源负债如何界定以及自然资源负债核算的内容与方法等三个方面对已有文献进行梳理与分析,指出未来需要重点关注负债价值核算体系的完善、全面量化自然资源负债并建立国家自然资源数据库。     

自然资源资产负债表编制路径选择

为优化生态环境、完善政府绩效考核,党的十八届三中全会提出了编制自然资源资产负债表。文章在分析国内外自然资源报表编制理论研究成果和实践探索经验的基础上,结合当前实际,设计了报表编制的总体框架与实现路径(自然资源资产明细账以实物量表核算,总分类账以价值量计量),并提出了建设性、前瞻性的建议,以量化自然资源的资产和权益状况,考核领导干部任职期间对生态环境的建设,促成可持续发展的良好态势。本研究对推进我国自然资源资产负债表编制具有一定的积极作用。     

自然资源资产负债表编制顶层设计问题研究

文章针对我国在编制自然资源资产负债表理论研究和实际探索中存在的问题,站在生态文明建设的高度,以创新驱动为动力,突破体制机制障碍,创造性地提出了编制自然资源资产负债表的顶层设计和保障机制,对引导和加快编制自然资源资产负债表具有一定的作用。     

区域自然资源资产负债表编制研究

本文以自然资源资产负债表的编制为研究目标,利用资产负债表的二维分类法结构平衡关系和借贷记账法核算平衡关系,将自然资源资产负债表的核算内容分为资源资产、环境负债以及资源权益三部分,并分别确定各个部分的核算内容及其平衡关系,利用案例数据,探索性地编制了实物计量的区域自然资源资产负债表。     

草原资源资产负债表编制的探究

自然资源资产负债表的编制需要拥有一套完整且符合实际的编制体系,而自然资源要素的多样性成为其编制难点,只有将不同资源进行分类核算进而汇总,才能准确核算出自然资源的实物量及综合价值量表。文章通过分析草原资源资产负债表编制的意义及难点,结合草原资源自身特点,设计出草原资源资产负债表实物量表与价值量表的结构与内容,并列出草原资源资产负债表编制的步骤。     

生态系统服务：自然资源资产核算从实物量到价值量的桥梁

本文尝试基于“生态系统服务”概念，结合目前生态学、社会学等多学科研究成果，探索通过对自然资源资产生态系统服务价值的量化来实现自然资源资产价值量核算的可能性，从而为探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计和建立生态环境损害责任终身追究制奠定基础。     

乡村振兴战略下土地资源资产负债表编制研究

本文立足于绿色发展和生态文明建设的时代背景,以乡村振兴战略为切入点,积极响应探求编制自然资源资产负债表的相关政策,基于现有土地资源资产负债表的理论研究调查,进一步明晰乡村土地资源的权属和核算范围,完善相关要素的价值量核算和修正。研究新国情下土地资源资产负债表的编制模式,为区域土地分配利用提供规划性意见指导,寻求乡村振兴视域下保护农民土地权益的方式,真正实现农村土地高效化配置、利用与升值,协助推进国家乡村振兴战略。     

自然资源资产负债表理论与实践研讨会征文启事

由中国社会科学院工业经济研究所主办、中国企业管理研究会财务管理专业委员会承办的“自然资源资产负债表编制理论与实践”研讨会将于2015年4月25—26日在北京召开。会议拟邀请国家统计局有关人员介绍自然资源资产负债表编制的国内外总体情况,邀请贵州省、内蒙古自治区等省市主管部门人员介绍2014年自然资源资产负债表编制试点情况,会议将发布中国社会科学院国情调研与创新工程项目《自然资源资产负债表编制的理论与实践》课题组关于国家自然资源资产负债表的试编成果供与会代表讨论。     

自然资源资产审计发展的制约因素及对策

自然资源的质量和数量对实现社会可持续发展具有重要影响.然而,粗放的资源开发和管理模式造成了自然资源的浪费.开展资源资产审计对我国生态文明建设具有极大意义,通过分析资源资产审计实施现状,发现完善的绩效评价体系尚未建立、自然资源资产负债表难以编制、生态环境损害责任终身追究制度尚未建立、领导干部自然资源任中审计尚未受到重视、自然资源资产审计专业人才储备不足等问题影响自然资源资产审计的发展.对此,提出了完善绩效评价指标体系、编制自然资源资产负债表、建立生态环境损害责任终身追究制度、开展领导干部自然资源任中审计管理、加大自然资源资产审计专业人员培养力度的完善措施.     

试论基层审计机关开展资源审计的措施

党的十八届三中全会进一步提出,要"探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行自然资源资产离任审计"。这不但是全会促进生态文明创建的核心制度创新,而且是全会为审计工作延伸了一个全新的审计领域。怎样实施领导干部自然资源资产离任审计以及怎样编制自然资源资产负债表还没有完善的制度以及方法,需要经过持续实践来寻求经验。本文首先分析了基层审计机关实施自然资源资产审计的意义,最后重点探究了审计机关如何实施自然资源资产审计,以供参考。     

基于现金流动制的自然资源资产负债表设计初探

为完善生态环境治理和减少对自然资源的过度开发,加强对领导干部政绩的长效机制考核,十八届三中全会提出了探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行自然资源资产离任审计。自然资源资产负债表是一个崭新的课题,目前不管是国内还是国外,都没有成熟的思路和方法。文章首先对自然资源资产负债表的主要内容和编制基础进行了分析,进而提出了基于现金流动制的自然资源资产负债表的编制设计,并用简例对其具体运用作了说明。     

我国自然资源审计的理论框架与实践路径——基于五大发展新理念的思考

自然资源审计是自然资源资产负债表编制工作的应用和延伸,自然资源审计框架的探讨对于自然资源审计技术的形成、指导我国自然资源的可持续发展和应用并落实自然资源审计制度具有重要意义。为明确自然资源审计对象和内容,构建了企业、政府、CPA“三位一体”的自然资源审计理论框架,并提出以五大发展新理念为指导的自然资源审计实践路径：树立协调理念,发挥企业、政府、CPA协同效应,调整自然资源和生态监管部门职责;树立创新理念,探索自然资源审计新方法;树立绿色理念,开展自然资源离任审计、跟踪审计和合作审计;树立开放理念,引入现代风险导向观;树立共享理念,编制自然资源资产负债表,建立自然资源信息系统。     

矿产资源资产负债核算估价方法及审计应用研究综述

自2015年以来,学者们深入研究了自然资源资产负债的含义、构成,自然资源资产负债表如何编制,如何估价自然资源资产和自然资源负债以及如何开展自然资源资产负债表离任审计等内容。对矿产资源资产负债的研究通常被涵盖在自然资源资产负债的探索之中,因此,本文将围绕自然资源资产负债的研究动态展开,最后提出矿产资源资产负债核算和审计应用的研究展望。     

流域水资源资产负债表的编制研究 ——以清江为例

水资源作为自然资源的重要组成部分,其资产负债表的编制是我国自然资源资产负债表编制的基础内容之一.文章从会计要素确认、计量、报表体系等方面构建了流域水资源资产负债表的编制框架,结合清江流域各县市水资源特点和现阶段我国水生态环境治理的一系列要求,在实物量和价值量核算的基础上,具体编制了清江流域水资源资产表、负债表和资产负债表.研究表明,清江流域水资源净资产较为充足,但仍应加强水污染尤其生活污水方面的治理,降低水资源负债,以保证清江流域地区水资源的可持续发展,推进一江清水永续东流.编制适用于流域的水资源资产负债表,对加强河湖长制下的水资源综合管理具有重要意义.     

ESG理念下我国上市公司土地利用信息披露的改进建议

强化环境信息披露是我国经济高质量发展的必然要求。作为“财富之母”,土地是一项重要的自然资源和基础性资产,既有制度对该资源利用信息的披露存在着诸多不足。在ESG理念下,本文对比了国内与国外案例公司关于土地信息的披露,将上市公司土地信息披露与土地资源报表相关信息融合并进行一体化改进设计。这样的改进对于落实最严格的耕地保护制度、高效编制自然资源报表以及推进经济高质量发展和数据治理现代化是必要的。进一步,本文提出强化土地信息披露的建议,即依法统一土地分类并强化土地核算,加快建立符合我国国情的土地会计核算和信息披露方面的具体会计准则,改进企业土地利用信息披露以有助于系统解决自然资源报表编制难题。     

自然资源资产负债表的实践进展与理论反思

前期自然资源资产负债表研究成果既有概念、定位、思路和方法各异的瓶颈,也有核算目的、信息组成、核算技术和产出形式上达成的一致性观点.本文针对自然资源资产管理的价值管理信息的需求,以自然资源资产负债表编制服务自然资源资产管理的功能定位,基于自然资源资产负债表的学理渊源,对自然资源资产负债表与财务资产负债表、国民资产负债表、环境经济核算的异同进行反思,重点分析了自然资源资产负债表的资产与负债账户的理论进展,提出了自然资源资产管理视域下自然资源资产负债表的设计原理与信息框架.