PPP模式下政府负债会计问题探讨

PPP模式是近年来我国公共基础设施投融资改革的重要方向。明确PPP模式下政府的支出责任和偿付义务,在此基础上准确核算和披露政府负债,对于防范和控制政府债务风险具有重要意义。本文对PPP模式下政府承担的股权投资、运营补贴、风险承担和配套投入等支出责任进行了探讨,分析不同财政支出责任对政府负债的影响,并提出对PPP模式下的政府负债进行界定、确认、计量和披露的具体建议。     

基于PPP项目的政府隐性负债形成与确认北大核心

依托财政风险框架与会计视角,通过规范分析,得出政府隐性负债是未列示和披露在财务报告中的支出责任,政府隐性负债可分为直接隐性负债和或有隐性负债两种。在此基础上,结合政府对PPP项目的四种支出责任,得出PPP项目政府隐性负债的形成过程和确认标准,发现可用性付费方式下产生政府直接隐性负债的概率最大,风险承担与配套投入承诺易产生政府或有隐性负债。     

探析政府会计主体对PPP项目核算规范的应用——基于对政府会计准则第10号的解读

为确保政府部门全面夯实国有资产,提高会计信息质量,财政部于2019年12月24日颁布了财会〔2019〕23号文件《政府会计准则第10号———政府和社会资本合作项目合同》(以下简称该准则)。该准则明确了政府部门对PPP项目资产的确认、计量、记录和报告,有利于政府部门如实摸清“家底”,全面反映政府的运行成本,客观评价政府的运营绩效。文章在对该准则进行详细解读的基础上,对其适用范围进行界定,并以案例形式分析其会计处理,探析其会计报告的编制,提出了在应用中需要注意的问题,为政府部门全面、准确核算PPP项目资产提供一定的参考。     

论我国政府会计基础的重新确立

传统政府会计的目标是反映政府部门预算执行，情况以及支出是否符合有关法律法规要求。但是随着经济环境的变化．政府会计目标向反映政府公共受托责任转变，注重考核政府对受托资源的使用效率和效果。会计目标的变化必然导致会计技术的重新选择．政府会计的会计基础应向权贲发生制倾斜。因为权贲发生制是按权利和责任是否发生来处理交易和事项。     

PPP模式下政府负债的会计处理

国内公共基础设施建设投融资模式的创新势在必行,政府主导的PPP模式应运而生。创新型PPP投资模式下与政府负债相关的权利、义务需要准确核算与披露,这样才能有效规避或防范政府债务风险,最终在全国范围内大规模推进该模式。文章在明确该模式下政府可能需要承担的初始投资、营运资本补助、风险支出以及配套支出四类支出对政府影响的基础上,分别对PPP模式下该四类支出的确认、计量和报告披露的会计处理进行了分析。     

对我国政府会计目标界定的思考

政府会计研究的起点是政府会计目标,目标界定明确,政府会计改革就有了正确的方向.由于委托--受托关系明晰且直接.所以界定政府会计目标应坚持受托责任观.我国政府会计的目标可划分为基本目标、中级目标和最高目标三个层次.     

PPP项目财政支出责任债务风险生成机理的政社博弈分析

本文以行为决策权的获取和转移为视角构建博弈模型，将引发政府债务风险的政府和社会资本合作（PPP）财政支出行为的权利分别界定给政府和社会资本，构建并对比分析政府先行和社会资本先行的序贯博弈，及政府过度转移风险给社会资本的博弈模型。研究结果显示：一是现有制度短板提供了PPP项目财政支出责任债务风险的引致与分担的政社博弈空间。二是提升由不规范支出行为引发的交易费用是防控风险的关键，应构建财政支出的预算管理与合同管理的双重法律保障，优化政府监管。三是可引发政府和社会资本合谋违规的说服费用产生于综合制度环境，并非囿于单一项目的得失，应重视完善激励约束机制，加强配套制度建设。四是政府过度转移风险虽可在短期内降低财政支出责任，但随之产生的社会资本参与积极性下降、项目风险控制能力削弱和社会福利净损失等影响，将增加中长期财政支出责任债务风险。     

构建我国政府会计基本准则的思考

本文在西方财务会计概念框架的基础上,认为我国政府会计改革应立足国情制定政府会计基本准则,并探讨了主要由会计目标、核算基础、会计主体、会计报告等四个部分组成的政府会计基本准则具体内容。     

政府会计XBRL技术应用与信息化人才培养研究

XBRL技术的诸多优势在会计信息化建设中对我国政府会计体系的改革和完善起到广泛作用.XBRL更好地体现了我国政府会计信息质量要求,使我国政府会计报告更加个性化和透明化,积极地实现了政府会计目标的信息决策有用性和受托责任.因此,需要通过合理定位专业培养目标、构建完善的师资培训机制等加强会计信息化人才培养.     

论我国政府会计报告主体的重新界定

有效的政府会计报告制度是实现财政透明度的重要基础条件,而界定报告主体是构建政府会计报告制度的核心环节。本文借鉴西方国家的双主体模式,按照交易性原则统一规划会计账户,实现政府会计报告主体的重整,以使我国的政府会计报告制度更加合理、成熟。     

PPP项目收益分配模式对运营补贴支出的影响分析

本文将收益分配划分为政府方不参与收益分配、政府方参与收益分配、政府方仅参与项目移交期间的清算分配三种模式,在不同收益分配模式下的运营补贴支出责任的理论分析基础上,结合某生态绿化PPP项目案例的具体数据,说明不同模式对运营补贴支出的影响程度不同;分析了政府方的股权投资比例和社会资本方贷款利率所带来的影响,并提出政府方在设...     

对我国政府会计目标界定的思考

政府会计研究的起点是政府会计目标,目标界定明确,政府会计改革就有了正确的方向。由于委托——受托关系明晰且直接,所以界定政府会计目标应坚持受托责任观。我国政府会计的目标可划分为基本目标、中级目标和最高目标三个层次。     

关于PPP项目中政府方相关会计处理的几点探讨

本文从会计实务出发,对《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目合同》的适用范围、不同交易模式下PPP项目合同净资产的确认、PPP项目合同负债的确认进行了探讨,建议PPP准则中增加对项目合同进行分拆的规定,同时政府方在进行会计处理时应考虑相关的多笔合同或交易是否具有"一揽子交易"的性质,另外政府方确认相关负债方面的规定也应作调整.     

对建设我国政府会计准则几个问题的思考

本文就我国政府会计准则建设中政府会计目标、会计主体、会计信息质量要求、会计核算基础、会计要素分类、会计核算系统安排、会计报告等问题进行分析,供业界同仁参考。     

PPP项目中政府与企业的财务角色定位

本文从PPP项目生命周期的角度,对PPP项目前期、项目运作及项目移交三个阶段中政府和企业的财务角色定位进行分析,指出在项目前期政府应负责项目的财务可行性分析、物值评估、财政承受能力评价及项目相关合法性手续办理,企业负责投资决策分析、项目融资决策;项目运作中政府应履行财政支出责任、项目审计及财务监管,企业负责项目相关会计核算、运作资金管理;项目移交时政府应负责对移交资产的评估和测试,企业应负责财务后评价.     

政府预算透明度浅析

预算既是政府的财务计划和政府最重要的政策文件,也是一个将公众意愿和公共资源转化为政府政策行动、促进政策目标实现的强有力工具。好的预算管理关键标志是透明度、政府活动的效率和健全性,其能从弥补法治的不足、改善信息质量、强化财政责任和预防腐败四个方面,对公共利益起着重要的促进作用。一、政府预算存在的问题(一)预算编制手段落后,预算透明度缺乏操作前提政府会计报告系统不健全,总预算会计在集中层次上记录拨款,以拨列支,     

各级政府事权及支出责任划分存在的问题与深化改革的思路及措施

由于政府职能界定不合理,事权和支出责任不明确,政府活动出现了一定程度的程序颠倒,对经济社会协调发展及宏观经济稳定造成了一定的不利影响.中央与地方各级政府之间职能错位,财权和财力集中而事权逐步下移,地方政府尤其是县乡政府事权过重、支出责任与收入能力不匹配,不仅导致基本公共服务提供不足、县乡财政困难,也时经济增长方式转变、城乡协调发展以及资源环境造成了一定的不利影响.改革完善各级政府之间事权与支出责任划分的基本方向是:优先对各级政府在基本公共服务领域交叉或重叠的事权进行明确并具体的细分,并以法规或法律形式加以明确规范;适当上移基本公共服务管理与支出责任安排重心,建立基本公共服务的各级政府共享与分担机制;从最低标准入手实现基本公共服务的均等化;规范政府职责与财政支出的优先程序.现阶段要首先对政府投资、义务教育和公共卫生领域的各级政府管理和支出责任进行细分.     

论公共财政与政府会计改革

从受托责任的角度讲,公共财政是公众赋予政府的财务受托责任,而会计本质上是对受托责任的完成过程及其结果予以确认、计量和报告的经济信息系统。本文认为,应借鉴现代西方公共管理和预算改革的实践,我国财政改革应以绩效管理为导向并建立应计制基础的政府会计系统,政府会计的目标和准则应建立在受托责任的基础上,政府应将财政和财务信息全面、客观、公正地报告给委托人,同时积极推进和完善审计结果公告制度。     

PPP项目政府补助资金账务处理

PPP项目收到财政补助资金有多种账务处理方式,其中常见的有抵减资产或者作为负债,多与政府补助资金性质、政策及会计准则不甚吻合PPP政府补助资金应根据其性质和特点分类处理,一类是上级专项建设补助资金,最合理合规的处理是作为资本公积,特殊情况也可作为实收资本。因为是政府与社会资本合作项目,政府只能以投资的名义进入资金,对项目公司借款、预付服务费均与政策法规和PPP合同违背。使用者付费项目收到专项建设资金,项目公司可以计入专项应付款.待资产形成交付使用时再转为资本公积.另一类是一般政府朴助资金,最合理合规的处理是作为其他收益,不宜抵减项目公司资产.因为项目公司投资形成的PPP资产总额要和政府PPP服务资产及净资产保持对称。     

新公共管理理论、政府会计改革与利益相关者

新公共管理理论作为当今加强国家治理的热门理论,为我国政府会计改革和政府会计理论框架建立提供了全新的思路,不仅政府会计目标的设定、政府会计信息的质量要求、政府会计要素的选择吸取了受托责任观的思想,而且政府会计核算模式、政府会计报告内容也充分考虑了利益相关者的会计信息需求。文章探讨了新公共管理理论、政府会计改革和利益相关者之间的关系,重点分析了政府会计的主要利益相关者如政府会计主体自身、社会公众和债权人,结论中建议政府会计报告审计制度、公开制度制定过程中进一步分析以上利益相关者的信息需求。