会计师事务所规模对审计质量影响的实证研究——来自中国证券市场的经验证据

文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball and Shivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验.研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素.最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力.     

基于规模经济和代理成本的“审计盈亏平衡点”探讨

会计师事务所审计质量与规模正相关这个观点在国外理论和实证领域已得到了广泛支持，在我国却并非如此。本文在分析规模经济和代理成本封会计师事务所审计质量影响的基础上，建立了关于事务所规模和审计质量控制完善程度的审计质量函数，通过分析推导得出在我国目前审计市场中存在“审计盈亏平衡点”，在该平衡点处审计质量最高。本文认为在我国目前审计质量控制不完善的审计市场申，中等规模的会计师事务所理论上拥有最高的审计质量。     

中国会计师事务所行业专长与审计质量关系的实证研究

从理论分析角度看,会计师事务所行业专长对审计质量的高低有重要影响,国外学者近些年通过实证研究也证实了行业专长能够提高审计质量。本文通过对2010年到2014年我国上市公司的数据分析发现,事务所的行业专长并没有提高审计质量,并对这一结果进行了分析。     

会计师事务所规模与审计质量实证研究评述

本文对国内外有关会计师事务所规模与审计质量之间关系的实证研究文献进行了回顾,指出了国内研究的不足之处,以期为今后相关方面的研究提供参考。     

会计师事务所规模与审计质量实证研究评述

本文对国内外有关会计师事务所规模与审计质量之间关系的实证研究文献进行了回顾，指出了国内研究的不足之处，以期为今后相关方面的研究提供参考。     

会计师事务所规模与审计质量——基于会计师事务所分所的实证研究

利用2012—2014年由事务所分所审计的沪深两市A股上市公司数据，以可操控性应计利润作为审计质量的替代变量，以事务所分所拥有的注册会计师数量衡量分所规模，检验分所规模与审计质量的相关性，进一步研究事务所声誉保护机制对分所规模与审计质量相关性的调节作用。实证研究发现：事务所分所规模与审计质量正相关，分所规模越大，越能抑制盈余操纵行为，审计质量越高；事务所声誉保护机制对两者关系具有反向调节作用，与非“四大”分所相比，事务所规模与审计质量的正相关关系在“四大”分所较弱。     

会计师事务所合并、签字CPA任期与审计质量——来自2007—2012年沪深上市公司的初步证据

以2009年中国证券审计市场上会计师事务所合并案为例,选取与事务所合并相关的2007—2012年上市公司数据,对事务所合并、签字CPA任期与审计质量的关系进行实证研究,结果显示：会计师事务所合并后审计质量得到了显著提高,合并后未变更事务所的上市公司的签字CPA任期与审计质量正相关。这一结果表明事务所合并后的规模质量效应明显提升,事务所应充分考虑合并初期新任签字CPA的专业胜任能力和保持签字CPA的较长任期,这样更有利于审计质量的提升。     

事务所关联关系与审计质量的关系

实证研究表明,事务所关联关系与审计质量之间存在一定的关系,但现有文献并没有用具体的公司为案例清晰地回答事务所关联关系对审计质量造成的影响。本文通过理论分析和案例研究建立了事务所关联关系对审计独立性的影响,最终导致企业的审计质量受到影响。     

审计成本、预期损失与审计收费——来自上市公司的经验证明

按照Simunic的审计费用决定模型,在相应理论假说的基础上,本文就审计成本和事务所预期损失两因素对审计收费的影响进行了实证检验,得出了由被审计单位工作量和事务所薪资水平等决定的审计成本,以及由事务所规模和组织形式决定的预期损失与审计收费正相关的结论,并根据此结论提出了相应的政策建议.     

我国会计师事务所规模经济效应的实证研究

本文采用超越对数成本函数模型,以我国审计市场的经验数据为基础,对我国会计师事务所规模经济效应进行了实证研究.     

审计重要性水平会影响审计质量吗?

现代风险导向审计模式下,审计重要性水平的运用贯穿财务报表审计始终,对审计效果与审计效率都有重大影响.围绕审计重要性水平影响审计质量这一主题,结合会计师事务所规模的调节作用,选取2013—2018年沪深两市A股上市公司作为研究对象进行实证检验.结果表明,审计重要性水平与审计质量显著负相关,审计师运用更严格的重要性水平可以提高审计质量,反之则会降低审计质量.进一步研究发现,就大型会计师事务所而言,审计重要性水平对审计质量的影响并不显著.研究结论对审计机构优化审计流程、提高审计质量及监管部门完善相关制度和监管工作具有参考价值.     

非审计服务与审计独立性关系实证研究文献综述

近些年来会计师事务所的非审计服务相对业务量以及业务收入较快增长的迹象表明．非审计服务成为越来越多的会计师事务所争夺的对象,而非审计服务对审计独立性是否存在影响,各国学者的观点不尽相同。文章主要回顾和评析了国内外有关非审计服务对审计独立性影响的实证研究文献,并提出建议。     

基于“立信模式”的会计事务所规模与审计质量实证关系研究

近年来来,国内事务所不断出现合并现象国现象,而合并的方式也层出不穷,其中以中瑞岳华、信永中和为代表的事务所以新设合并的方式与其他事务所进行联合,而以立信为代表的事务所则以其独特的"立信模式",不断扩展市场份额。由于事务所规模迅速地扩大大,部部分投资者担心事务所的执业质量会受到影响。立信这种做大事务所的方式对其审计质量会产生一定影响。本文以2009—2012年被立信会计事务所审计的885家公司为样本,通过实证研究得出出,事务所规模和审计质量呈显著的正相关。     

会计师事务所规模能否反映审计质量——基于会计师事务所合并动机的分析

本文对审计质量的不同衡量标准进行了回顾，对国内外会计师事务所规模与审计质量的关系进行了研究。结果发现，我国规模大会计师事务所和高审计质量之间并不存在一致的关系。原因在于会计师事务所规模的“大”多是通过合并形成的，而政策主导型会计师事务所合并并没有真正提高审计质量。     

审计成本、预期损失与审计收费——来自上市公司的经验证明

按照Simunic的审计费用决定模型,在相应理论假说的基础上,本文就审计成本和事务所预期损失两因素对审计收费的影响进行了实证检验,得出了由被审计单位工作量和事务所薪资水平等决定的审计成本,以及由事务所规模和组织形式决定的预期损失与审计收费正相关的结论,并根据此结论提出了相应的政策建议。     

企业与会计师事务所规模错配对审计费用与审计质量影响

本文选取2010—2018年制造业上市公司数据,分析了企业-会计师事务所规模错配对企业审计费用、审计质量的影响,并探讨企业盈利水平对这一影响的调节作用,并进一步讨论企业-事务所规模错配是否与企业业绩"突变"有关.研究发现:"大所-小企"规模错配会提高企业审计质量,同时增加审计费用,"小所-大企"规模错配会降低企业审计质量和审计费用.企业盈利水平能对企业-事务所规模错配与企业审计费用、审计质量的影响关系产生同向的调节作用.此外,企业业绩"突变"并非是造成企业-事务所规模错配的显著原因.     

影响审计质量的因素及其未来研究机会——基于会计师事务所视角的文献综述

从会计师事务所的组织形式、规模、行业专长、内部治理、业务拓展、聘用与更换、审计费用等方面综述影响审计质量的各种因素,以从会计师事务所视角寻找研究审计质量的未来研究机会。     

“四大”会计师事务所开设分所与审计质量

“四大”会计师事务所在中国开设分所对中国审计市场产生了深远影响,特别是对审计质量的影响值得关注。基于此,以2008—2021年间中国资本市场A股上市公司为研究样本,实证检验“四大”会计师事务所开设分所对审计质量及其经济后果的影响。研究发现：“四大”会计师事务所开设分所能够显著提高审计质量;区分事务所类型和分析师关注度发现,“四大”会计师事务所开设分所对审计质量的促进作用在本土会计师事务所和分析师关注度较低的企业中更加明显;进一步研究表明,“四大”会计师事务所开设分所提高了审计效率,降低了审计定价,“四大”会计师事务所在中国开设分所具有积极的正向影响。研究结论为“四大”会计师事务所进入中国审计市场的积极效应提供了经验数据支持,为优化和完善中国审计市场提供了理论参考。     

内部控制审计收费的影响因素研究

选取2011—2014年沪深两市单独披露内部控制审计收费的主板上市公司作为研究对象,立足于被审计单位特征、会计师事务所特征以及内部控制审计业务特征三个方面,在理论分析的基础上,实证检验内部控制审计收费的影响因素。研究发现:公司规模、业务复杂程度、国有产权性质、会计师事务所声誉及其所提供的内部控制服务的保证程度与内部控制审计收费显著正相关;公司的内部控制质量、连续内部控制审计年限及事务所整合审计与内部控制审计收费显著负相关。     

会计师事务所规模与审计质量实证研究

本文对会计师事务所的规模与其审计质量之间是否具有显著相关性进行了分析。研究发现,会计师事务所的规模对审计质量并没有产生明显的影响,规模大的事务所并不一定代表高质量的审计。目前影响审计报告意见类型的主要因素体现于上市公司的财务状况。