公司治理下的内部审计管窥

本将内部审计作为公司治理的必要组成部分，重新审视内部审计的地位与作用，为完善公司治理发挥积极作用。     

公司治理中的内部审计问题研究

公司治理与内部审计是紧密联系在一起的。公司治理结构是企业内部审计的环境,有利于内部审计系统的健全,内部审计是公司治理结构的重要组成部分。合理有效的内部审计是完善公司治理的内在要求。但是目前在我国,内部审计在公司治理中存在许多的问题,很多企业并不重视内部审计,以致影响了公司治理结构,拉低了企业的经济效益。因此,企业应当采取优化公司治理结构,确保审计人员的独立性,提高审计人员的素质等措施,充分发挥内部审计在公司治理中的作用。     

论内部审计和公司治理

内部审计发展到今天,已经不仅仅是查错防弊,更有提高公司管理水平、促进内部控制和公司治理的功能。而从另一方面来看,公司治理是内部控制环境的重要组成部分,是进行内部审计的控制环境。本文从内部审计在公司的作用以及公司治理对内部审计的影响两个方面进行分析,指出内部审计能够促进公司治理水平的不断提高;而公司治理是内部审计制度环境的重要因素。二者相辅相成,使公司治理更加完善。     

内部审计在公司治理中的作用探讨

公司治理是伴随着现代企业的出现而产生和发展的，它通过建立一系列内部和外部的规范机制来明确对公司管理者和董事会的责任要求，对他们履行责任的情况实施监督，防范管理者的不良行为，保障股东及其他利益相关者的利益。内部审计是现代管理和管理控制的重要组成部分，通过对治理的审计活动，可以促进公司治理的完善和良性循环。本文主要从国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》出发，论述了内部审计在公司治理中的作用。     

风险导向内部审计与公司治理研究

内部审计正朝着风险导向审计不断迈进，对风险的评估与改善是风险导向内部审计的首要目标；风险管理是公司治理不可回避的重要因素；风险导向内部审计对公司治理具有重要的促进作用。     

基于受托责任视角的内部审计与公司治理研究

从受托责任视角看,内部审计是组织内部受托经济责任履行过程中不可或缺的组成部分,它借助于外部审计和审计委员会这两个积极的公司治理因素来保证和促进受托经济责任的全面有效履行。     

公司治理视角下的民营企业内部审计

内部审计作为实现内部控制的主要途径,是公司治理的有机组成部分。民营企业应正确认识和处理好内部审计与公司治理的关系,强化内部审计职能对公司治理质量的影响,并基于公司治理要求改进民营企业的内部审计,如：科学合理地设置内部审计机构,建立健全内部审计规范体系,拓展内部审计的职能与范畴等。     

公司治理中的内部审计约束机制

公司治理结构是内部审计约束的基础和依据 ,而良好的内部审计约束是正确处理利益相关者关系、完善公司治理结构的重要保证。国外公司治理审计约束机制主要有以审计委员会为核心的英美模式和以监事会为核心的德日模式。“监事会 审计委员会”模式是我国上市公司建立审计约束机制的现实选择 ,应建立起有效的公司治理结构 ,进一步加强公司内部审计约束。     

加强内部审计 完善公司治理结构

随着外部环境的不断变化,内部审计的局限性也越发凸显,强化内部控制、完善公司治理的要求越发强烈.因此,正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用,注重内部控制制度的建设,改进和发展内部审计,以促进内部审计与公司治理的良性互动,已成为现代企业管理中十分重要的问题.     

充分发挥内部审计在公司治理中的作用

当前,内部审计在公司治理中发挥着越来越多的作用,但存在一定的局限性。公司应当采取优化公司治理结构,确保审计人员的独立性,提高审计人员的素质,优化控制环境等措施,以充分发挥内部审计在公司治理中的作用。     

公司治理对内部控制的制度安排

内部控制来自企业组织内部,是伴随着企业组织形式的发展而发展,更确切的说是伴随公司制企业的出现而发展成熟的。内部控制与公司治理的关系密切,它是公司内部治理机制的管理监控系统,是公司控制权的具体体现。在公司内部治理中,董事会是公司内部控制系统的核心,降低交易费用是内部控制的本质。它与公司外部治理的关系(政府、资本市场、经理市场等)主要表现为内部控制外部化。完善内部控制必须从公司内部治理、外部治理、控制环境三方入手。     

盈余管理与公司治理结构的诱因研究

盈余管理的对象是会计信息,而公司治理结构影响会计信息质量,会计信息质量的高低对公司治理结构的完善起到关键作用。盈余管理通过会计政策的选择与公司治理结构产生关系,公司治理结构对盈余管理具有重要影响,这种影响体现在内部治理和外部治理两个方面。     

基于公司治理的集团公司内部审计路径探讨

探讨了公司治理环境下内部审计的客观治理角色,并着力分析了集团公司如何对子公司审计这一特殊难题.研究结果表明,基于维系公司受托责任关系的有效履行之共同目标,内部审计与公司治理可以实现高度的契合,从而内部审计可以突破传统的内部控制改进角色,跃升至改进公司治理质量和实现组织目标的特殊治理角色;集团公司开展对子公司的审计,其审计监控机制需要一个合理的组织架构,并可以分别针对直管单位(分公司、办事处等)和控股公司采用"集约式"和"渗透式"的监控路径.     

公司治理与审计关系的调查分析

本文采用问卷调查与事后访谈相结合的方法检验了公司治理与审计的关系。研究发现大部分审计师认为管理层与董事会一起决定公司治理,这与代理理论将董事会以及其他治理机制作为独立的监督管理层行为的方法,从而保护相关者利益的假设不一致。另外,审计师认为公司治理的强弱在决定是否接受客户阶段特别重要。同时,审计师认为目前阶段,独立董事的作用仍然是被动的,公司治理还没有发挥出积极的功效,但公司治理在审计中的作用将越来越大。     

高校内部审计外部化问题的思考

内部审计外部化是社会经济发展及专业化分工协作的结果.高校内部审计外部化有利于提高内部审计的独立性和权威性;有利于降低审计风险,节约内审成本;有利于优化社会公共资源.为做好高校内部审计外部化,就要正确处理内审与外审的关系;明确内审与外审在审计中的分工职责,提高审计工作质量;营造一个良好的审计氛围;合理调整审计资源,实现最优化配置;加强审计主体间的沟通与交流,促进审计信息公开透明.     

公司治理、审计任期与盈余管理研究

通过2007—2009年沪市A股制造业公司数据,分析公司治理要素对审计任期的影响,进而分析公司治理和审计任期两者对盈余管理的联合影响,研究发现：股权均衡度、董事长总经理两职合一、董事会会议次数与审计任期正相关,董事会规模与审计任期负相关;公司治理水平与盈余管理程度存在负相关。上市公司应该分散股权集中度、进一步发挥董事会功能以提高公司治理水平,稳定审计关系;此外,我国可以根据公司治理水平的高低选择性实施注册会计师定期轮换制度。     

以公司治理为导向的内部审计问题

以对公司治理和内部审计的内涵分析为切入点，通过研究公司治理与内部审计所共同的理论基础，现代企业契约理论，共同的现实诉求，抑制委托—代理关系的交易成本，导出内部审计是完善公司治理的有效手段之一。对于如何加强内部审计以完善公司治理进行了探讨。     

公司治理、财务重述与审计意见

分析不同的公司治理特征对财务重述影响的差异性以及这种差异性影响审计意见出具的途径基础上,选取2009年我国沪深两市发生财务重述的A股上市公司以及2008年与之相对应的公司作为样本,构建Logistic模型分析财务重述对审计意见的影响。结果表明：在重述期,财务重述程度、重述项目与审计意见正相关,财务重述性质、重述方向与审计意见的关系不显著;在重述前期,差错程度与审计意见正相关,其余变量与审计意见的关系不显著。