2007年注册会计师《税法》考试重点章节难点解析

2007年《税法》教材与2006年相比，整体结构未发生调整，仍然是十八章的内容；但增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税都补充增加了一些新的规定，这些补充规定对于《税法》考试的计算题和综合题有重要影响，特别是企业所得税申报表的改变，对今年企业所得税影响较大，考生要特别给予重视。[编者按]     

《税法》科目考前辅导

一、《税法》教材结构与变化 (一)教材的结构 《税法》教材:共18章,分为三大部分: 第一部分:税法概论(第一章)。这一章不是考试重点章,它在考试当中占的分数相对比较少,一般为2-3分。 第二部分:税收实体法(第二章至第十六章)。我国目前的实体法一共有24个税种,在教材中共介绍了15个税种,包括三大类:第一类流转税(增值税、消费税、营业税),这一类税在考试当中所占的分数比例为30分左右;第二类其他税(财产     

基于M-VAR模型的税收结构与R&D投入研究

本文分析了我国税制特征和税收结构对RD投入的影响,认为RD投入与增值税、消费税、个人所得税正相关,与营业税正相关不显著,与企业所得税、关税负相关。脉冲响应结果显示增值税、消费税对RD投入有长期持续的正影响,RD投入的税收收入弹性显示1992-1997年我国的RD投入弹性小于1,从1997-2010年以来RD投入弹性普遍大于1,长期来看RD投入的税收弹性在1附近波动;所研究的各税种之间存在来自彼此的冲击,增值税与消费税存在逐渐递增的效应,营业税与个人所得税存在长期稳定而显著的正效应。     

富人的税负反而较低

大家对税收的印象主要是从个人所得税来的,其实在总税收中个人所得税只占7％,其余的93％也都是从老百姓那儿征来的。个税以外最主要的是增值税,占36．7％;其次是企业所得税,占20．0％;再其次是营业税,占14．7％;再次是进口品的消费税和增值税,占14．3％。这四项税占了全部税收的85．7％。再加上个人所得税的7％,就是92．7％。其他还有消费税5．4％,关税3．3％等。     

结构性减税的经济效应分析——基于经济增长的视角

本文分析了结构性减税背景下主体税种的变动对经济增长的影响。结果表明:在税收收入中性条件下,流转税类与经济增长呈正相关,而所得税类表现出负相关,各税种对经济的扭曲程度由大到小依次为企业所得税、个人所得税、消费税、营业税、增值税。最后提出相关政策建议。     

民间投资税收优惠关键在落地

日前，国税总局梳理完成《鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策》，据介绍，鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策涵盖六大类33项，涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税、房产税、进口关税等多个税种。     

辽宁省税种结构的经济增长效应研究

对辽宁省1994-2010年期间税种数据进行动态计量分析,结果显示:1994年以来,辽宁省个人所得税的调整,有利于可税GDP的增长。营业税、消费税增长与可税GDP增长存在长期协整关系和短期正向调整机制。增值税、企业所得税增长与可税GDP增长不存在长期协整关系。从长期来看,两者不利于可税GDP的增长。     

话说税负与税改

近年来,我国税收一直是在争论声中高速前行。每年全国两会,税收都自然而然成为最热门的焦点话题之一。在许多人的潜意识中,好像只有个税跟自己贴得紧些。其实不然,我们每个人的所有社会活动和消费每时每刻都和税有关。而在每年的税收总额中,只有6%左右来自个人所得税,70%以上都来自增值税、营业税等流通环节的流转税。其主要税种有:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、资源税、房产税、燃油税、     

新税制有利于外商来华投资

为了适应建立社会主义市场经济体制的要求，解决原有税制存在的突出矛盾，今年中国的工商税收制度进行了大幅度的结构性改革。这次税制改革所遵循的指导思想就是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。对外商投资企业和外籍人员来说，这次税制改革主要涉及如下几个方面：（一）取消工商统一税，从1994年1月1日起内外资企业统一实行增值税、消费税和营业税。其中，增值税基本税率为17％，少数货物适用13％的优惠税率。消费税应税消费品共11种，包括烟、酒、汽油、柴油、小汽车、摩托车、化妆品等，税率分定额和定率两种，定率征收的最低3％，最高45％。营业税共有9个税目，绝大多数税率为3％或5％。（二）修订了个人所得税法。修订的内容主要是：统一内外籍人员所适用的法律，规范税制，增加应纳税项目，提高费用扣除额，在45％的最高边际税率不变的情况下，税率档次由原来的6个增加到9个，提高了每档税率所适用的应纳税所得额。（三）恢复和开征了一些新的税种。主要有印花税、资源税和土地增值税。印花税税率分定额和定率两种，采用定额计征的一般每件5元，采用定额每吨0．3元（煤炭），最高定额每吨60元（盐）。土地增值税税率30％－60％。通过这次税制改革，目前适用于外商投资企业和外籍人员的税种共有11个，具体是：增值税、消费税、营业税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、印花税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税。     

完善我国地方税体系的构想

本文在借鉴国外地方税体系经验的基础上,分析了我国在营业税淡出后地方税体系的建设问题,提出不能将房产税和企业所得税作为地方主体税种,更不能扩大增值税地方分享的比例;完善地方税体系的思路应当是开征零售环节的销售税划给地方,或者是改造现行的消费税,将一部分定额征收的消费税划给地方;另外,可以提高个人所得税地方分享的比例。本文认为,在完善地方税体系的过程中,应当取消增值税中央、地方共享的做法,由中央独享增值税收入;同时要改革转移支付制度,加大中央对地方的一般性转移支付。     

流转税教学应注意的几个问题

流转税在我国的税收体系中所占的比例最大,学好流转税对税法内容的掌握至关重要.通过三年的税法教学实践,本文将流转税三大主体税种--增值税、消费税和营业税中一些容易使人困惑的内容进行分析和总结,并提出了自己的见解,供同行在教学中参考.     

谈房地产开发企业主要涉及的税种

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等.     

加入WTO对中国税收的影响及对策

加入世贸组织以后,无歧视原则、关税减让原则、透明原则以及反补贴原则将成为影响我国税收制度改革的最直接因素,我国税法税制改革的任务和难题,主要表现在分步调减关税并改进结构与管理;增值税转型;内外资企业所得税制统一;个人所得税调节高收入力度不大;税收优惠政策过多过宽等五个方面.文章提出我国税制改革的建议,如开征合并重复的税种;实行生产型增值税向消费型增值税的转换:统一内外资企业所得税制;加强个人所得税征收等.     

浅析中国税制改革

我国现行税收管理体制是1994年开始实行的全面分税制财政管理体制.国地税分家之后,按照各自管辖范围征收税款.国税主要征收中央税种,而地税则为地方政府服务.国税征收增值税、消费税、车辆购置税等涉及全国范围的税种,而地税则征收营业税、城市建设维护税、土地增值税、房产税、个人所得税等与地方政府相关的税收.在收入上,中央政府固定收入包括消费税、关税、车船购置税等.地方政府则独享耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、契税、车船税.其他税种则按一定比例在中央、地方间分成.     

“营改增”后省级地方主体税种选择研究-基于投入产出表对地方财力变化的实证分析

“营改增”后,地方政府财力减少,省级地方主体税种面临缺失,而房产税、消费税与资源税并不适合作为地方政府组织收入的支柱税种。本文建议保留部分服务业征收营业税、开征零售环节销售税和改变个人所得税分成三种方案,将以上三种税种共同作为省级地方主体税种。根据投入产出表模拟计算,这三种方案可以弥补原营业税改增值税后造成的地方财政收入减少。     

未来我国地税改革展望

目前,我国现行的地方税税种多、问题多。从税种看,现有22个税种中就有16个地方税种,约占73％。目前地税存在的主要问题：一是税基交叉、环节重叠。如营业税、土地增值税与土地使用税交叉计税,环节重叠；二是现行的地方税性质不清。地方税是相对于中央税或国税而言的。地方税是指征收管理权与收入所有权归地方政府的一类税种,而我国现行的地方税种中的营业税、个人所得税等4个税种实际上已经成了共享税,因为其收入并不完全归地方政府所有；三是地方税内外分设,如房产税与城市房地产税,车船使用税与车船使用牌照税,分别适用内资企业和其他单     

浅析企业对外捐赠的会计核算

根据我国增值税、消费税及营业税暂行条例实施细则和企业所得税法实施条例的规定,企业对外捐赠应当视同一般销售货物、转让财产或者提供劳务,缴纳增值税、消费税、营业税和企业所得税,对此,实务中并无异议。但是,对于企业对外捐赠,在进行会计核算时是否要确认销     

企业债务重组中的涉税处理

债务重组,可以减轻或减缓债务人的偿债压力,也可使债权人减少债权损失.企业债务重组过程中,不仅会涉及到增值税.消费税.营业税等流转税,还会涉及到企业所得税.印花税及其他税种.正确处理债务重组中的涉税事项对债务人和债权人非常重要.     

论我国流转课税制度的改革

<正>流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称,流转额包括商品流转额和非商品流转额。我国现行流转税制主要设置四个税种,即增值税、消费税、营业税和关税。流转税作为整个税收制度中的重要组成部分,具有不同于其他税类的特点。     

税收政策调整对居民消费和就业的动态效应研究

在动态随机一般均衡(DSGE)框架下,引入居民消费税(包括消费税和增值税)等间接税种以及资本利得税、劳动所得税和企业所得税等直接税种,并采用贝叶斯估计方法,分别分析四类税收政策对居民消费、消费率与就业的影响机制。研究结果表明,不同税种对三者的影响存在较大差异:降低居民消费税等间接税不仅能够刺激居民消费和消费率,同时也会增加就业;三类直接税种对居民消费、消费率的影响是一致的,均对居民消费有一定的负面作用,对消费率产生正向影响,而对就业的作用有所不同,资本利得税对就业水平的提升有积极作用,劳动所得税和企业所得税削弱了居民的就业积极性。