中外合资经营企业审计(六)

第五讲 中外合营企业外汇业务审计(下)四、中外合营企业外币兑换损益审计汇兑损益是指由于记帐时间的差异,在记录外币业务发生时与结算时所采用的汇率不同而形成的收益或损失。 (一)汇兑损益核算审计汇兑损益分为已结算交易发生的汇兑损益和年末调整外币帐户余额的未结算交易而发生的汇兑损益两类。在已结算交易发生的汇兑损益中,又分为外币资产、外币负债业务发生的汇兑损益和不同货币之间的兑换业务发生的汇兑损益,它们都是已经实现的汇兑损益;期末对外币帐户余额按年末汇率进行调整发生的差     

关于汇兑损益的会计处理问题

关于汇兑损益的会计处理问题任月君一、企业外币业务及记帐原则随着我国改革开放的不断发展，越来越多的企业开始走向国际市场，企业的经济业务涉及到以外币进行款项收付、往来结算和计价等。企业涉及到的这些外币业务包括：（１）与外国企业进行商品物资交易，如从国外进...     

未实现汇兑损益会计处理方法浅议

文章对未实现汇兑损益会计处理方法进行了探讨。     

企业长期股权投资权益法核算的所得税问题

长期股权投资的权益法核算的投资收益主要是基于公允价值计量模式,以及权责发生制予以确认,是一种未实现的损益;而税法对于长期股权投资的应税收益主要基于历史成本计量模式,以及收付实现制予以确定,二者存在差异,需要进行纳税调整。     

企业净利润与现金流量的差异分析及其协调

计算净利润与现金流量所依据的理论基础不同是净利润与现金流量产生差异的根本原因。会计的计量基础有两种，一是权责发生制，一是收付实现制，企业计算净利润时是以权责发生制为基础的，而计算现金流量时却是以收付实现制为基础。因此，企业净利润与现金流量二者之间差异形成的根本原因是计量基础的不一致。     

汇兑损益处理方法的数学论证

汇兑损益处理方法的数学论证符世斌《上海会计》１９９３年第６期上刊登了黄蓉同志关于《外商投资企业会计制度中关于汇兑损益处理方法的探讨》一文，该文指出；对外币帐户的期末余额按期末汇率折算当期汇兑损益的方法（简称期末折算）与年终一次折算的方法是一致的。其他...     

解析企业对合营联营企业长期股权投资核算

投资企业在编制合并报表中,囡与合营或联营企业逆流交易或逆流交易产生内部未实现收益,在确认“长期股权投资——损益调整”与对应的“投资收益”金额是不一致的。在逆流交易中,“长期股权投资——损益调整”的金额是被投资企业当期净利润与持股比例的乘积,印没有扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分;“投资收益”的金额是扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分。在顺流交易中,“长期股权投资——损益调整”的金额是扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分;“投资收益”的金额是被投资企业当期;争利润与持股比例的乘积,即没有扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分。理论界将此处理称之为。实体观”。通过例证分析证实,此实体观,在合并报表中,造成了。长期股权投资——损益调整”的盒额与对应的“投资收益”金额不一致的。也就是说,对同样的业务,合并资产负债表与合并利润表对其进行了不一致的处理和列示。这是否与会计基本理论有些不符呢？     

解析企业对合营联营企业长期股权投资核算

投资企业在编制合并报表中,囡与合营或联营企业逆流交易或逆流交易产生内部未实现收益,在确认“长期股权投资——损益调整”与对应的“投资收益”金额是不一致的。在逆流交易中,“长期股权投资——损益调整”的金额是被投资企业当期净利润与持股比例的乘积,印没有扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分;“投资收益”的金额是扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分。在顺流交易中,“长期股权投资——损益调整”的金额是扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分;“投资收益”的金额是被投资企业当期;争利润与持股比例的乘积,即没有扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分。理论界将此处理称之为。实体观”。通过例证分析证实,此实体观,在合并报表中,造成了。长期股权投资——损益调整”的盒额与对应的“投资收益”金额不一致的。也就是说,对同样的业务,合并资产负债表与合并利润表对其进行了不一致的处理和列示。这是否与会计基本理论有些不符呢？     

将权责发生制引入政府会计

长期以来，我国政府会计的确认基础采用的都是收付实现制，随着社会主义市场经济体制的建立和财政管理制度改革的深化，收付实现制基础的缺陷逐渐显露了出来。将权责发生制引入政府会计，成为了当下的现实思考。本文从引入权责发生制的必要性入手，在比较借鉴部分国外政府会计采用权责发生制的实现情况和经验教训的基础上，提出了我国政府会计引入权责发生制应该走一条渐进式的改革道路，不可一蹴而就。     

权责发生制在我国政府会计中的应用

随着当代会计环境的变化，收付实现制为基础的政府会计弊病日益突出。本文从权责发生制的优越性出发，分析权责发生制在我国应用存在的障碍，并探讨权责发生制在我国实施的具体措施。本文认为，在政府会计领域采用单一的收付实现制基础有一定局限性，应该借鉴国际经验有选择地进行权衡取舍，循序渐进地实施相关改革。     

收付实现制的应用及其原因探析

按照法律规定,会计核算中依据权责发生制记账,存在例外情形的时候,也可采用收付实现制记账。权责发生制有很多的优势,但它的不足之处需要收付实现制加以完善。收付实现制在我国仍被运用,将各行各业中不同税种中应用收付实现制的情况进行梳理分析,探讨当前我国应用收付实现制的原因及其意义。     

关于借款费用资本化的探讨

在企业的正常生产经营过程中,向银行等金融机构借款是不可避免的。借款所产生的费用包括因借款而发生的利息、溢折价的摊销、因借款发生的手续费等辅助费用、外币借款的汇兑差额等。借款费用的处理有两种：一是,于发生时直接确认为当期损益;二是,予以资本化。借款费用是否资本化对企业当期利润会产生很大的影响,我认为加强借款费用研究,对企业分清资产和损益有着重大意义。     

财务费用科目的核算内容、问题及其解决

一、我国财务费用科目的核算内容现 行《企业会计制度》规定 ,财务费用科目“核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 ,包括利息支出 (减利息收入 )、汇兑损失 (减汇兑收益 )以及相关的手续费等。为构建固定资产的专门借款所发生的费用 ,在固定资产达到可使用状态前 ,按规定应予以资本化的部分 ,不属于财务费用”。汇总现行会计实务 ,纳入财务费用科目核算的业务如下。(一 )利息收入和利息支出在金融机构账户上的留存资金产生的利息收入 ;同业之间借出资金产生的利息收入 ;销售业务收到的带息应收票据、带息票据背书转让和经营性租赁的押金产生的利息收入。商业票据贴现、背书转让和开出带息商业票据支付的利息 ;发行短期债券、借入短期借款、融资租赁支付的利息和发行长期债券支付的不符合资本化条件的利息。(二 )汇兑损失和收益外币兑换发生的汇兑损益。外币性资产和债务造成的汇兑损益 ,包括企业外币余额折合为记账本位币时 ,期末与期初的差额 ;外币借款发生的不符合利息费用资本化条件的汇兑损益 ;以及生产经营期间的结售、购入外汇或不同外汇兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额。(三 )相关的手续费承兑手续费、汇款手续费等结算...     

浅析一般企业现金流量表项目分析

现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。从编制原则上看,现金流量表按照收付实现制原则编制,将权责发生制的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息,便于信息使用者了解企业净利润的质量。     

损益分界点原理及其应用

损益分界点，又称盈亏平衡点或保本点。是指在一定销售量下，企业销售收入等于销售总成本时的分界点。反映在损益分界图上，(如图1)，即销售收入总额线与销售总成本相交之点。损益分界点是以特定企业的销售收入和销售成本为基础，预测将来可能实现利润的一种方法，它是企业的销售收入和成本(固定费用和变动费用)构成处于均衡状态时的一个标志，     

关于借款费用资本化的探讨

在企业的正常生产经营过程中,向银行等金融机构借款是不可避免的.借款所产生的费用包括因借款而发生的利息、溢折价的摊销、因借款发生的手续费等辅助费用、外币借款的汇兑差额等.借款费用的处理有两种:一是,于发生时直接确认为当期损益;二是,予以资本化.借款费用是否资本化对企业当期利润会产生很大的影响,我认为加强借款费用研究,对企业分清资产和损益有着重大意义.……     

浅谈收付实现制的弊端及应对策略

在我国现行会计制度下，企业单位遵循的是《企业会计制度》，会计核算采用的是权责发生制，而行政事业单位遵循的则是《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》，会计核算一般采用的是收付实现制。     

论账务处理中的权责发生制

长期以来，我国会计实务中一直是将权责发生制作为会计确认的基础。权责发生制明确了要在“发生”时确认，而非在“收到或支付”时确认。但随着市场竞争的不断加剧，企业的经济活动越来越复杂，经营活动的不确定性增加，会计信息使用者要求企业提供更多的会计信息，特别是有关企业预期现金流动方面的信息。这些新的变化，对权责发生制会计模式提出了挑战。本文试图从权责发生制在会计处理中的应用出发，结合权责发生制与收付实现制的比较，来分析它的局限性，从而对其未来的发展趋势进行预测。     

中国预算会计结账基础的比较及选择

在详细分析了收付实现制和权责发生制两大会计核算基础优缺点的基础上,结合中国实践,提出了在中国预算会计核算中引入权责发生制与收付实现制相结合的会计核算基础。我们应从中国具体情况出发,寻找适合中国国情的预算会计核算基础的改革路径。在目前情况下,中国预算会计核算基础应采用修正的收付实现制,在条件成熟时,及时过渡到权责发生制。     

解析收付实现制的弊端及其对策

在我国现行会计制度下，企业单位遵循的是《企业会计制度》，会计核算采用的是权责发生制，而行政事业单位遵循的则是《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》，会计核算一般采用的是收付实现制。