浅议我国个人所得税改革问题

改革开放以来,居民的收入水平不断地提高,作为调节个人收入分配的个人所得税的地位也越来越重要。当前,我国正在计划由分类税制模式向以综合课税为主、与分类课税相结合的混合课税模式转变。笔者从个人所得税征税过程中对征税主体和纳税人所呈现的问题进行分析,从而就完善个人所得税法对调整税率、提高征管水平、提高纳税人的纳税意识等方面提出相关的建议。     

个人所得税反避税初探

个人所得税是一种良性税收,其特征是向富人征税,它既是财政收入的重要来源,也是调节收入分配、缩小收入差距、实现社会公平的有效手段.经过二十多年的完善,个人所得税已成为我国第四大税种.但与其他国家相比,我国个人所得税收入的比重较低.为了促进社会公平,按照量化征税原则,让高收入者承担应有的税收负担,税务机关应建立有效的个人所...     

劫富济贫的税收?

清华大学的李稻葵认为,目前的个人所得税实际上已经沦为"工资税"——不依靠工资收入生存的人,就无需因此烦恼。目前的个税体制是1980年推出的,那时候收入结构单一,大部分人不在"征税"行列,到今天,经济和社会发生剧变,大部分人成了纳税主体,但税制基本框架却没变。如何对公民征税、使其具有真正的"社会公平"作用,其根源在于了解国民的财富构成。     

我国个人所得税税制的缺陷及合理避税的几点思考

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所．或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。本文针对我国公民缴纳个人所得税税制的缺陷及合理避税浅谈了几点思考和见解。     

外国涉外税收制度简介

涉外税收制度是各国税收制度的重要组成部分,也是一个主权独立国家政治权力的一种表现。涉外税收的主要内容是如何对本国居民(法人和自然人)的国际性收入和外国居民来自本国境内的收入行使课税权,以及如何划分本国居民和非本国居民的标准等问题。了解各国的涉外税收制度,可以帮助我们正确理解和掌握我国的涉外税收优惠政策,维护国家的经济权益。     

个人所得税改革初探——基于收入分配公平化角度

尽管我国个人所得税收入只占全部税收收入的较少部分，但因为与亿万百姓切身相连，所以备受关注，很多人对税制的了解甚至都是从个人所得税开始的。但是我国现在个人所得税的设置却存在诸多问题，主要表现为目前所采用的分类所得税模式不能就个人所有收入综合计算、综合征税，难以对收入进行全面，实现收入公平分配。本文在分析现行税制不足的基础上，初步探讨综合与分类相结合税制的使用，及其对收入分配公平化所起到的调节作用。     

个人所得税改革回顾与展望

个人所得税于1799年在英国创立.是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.由于个人所得税具有课税公平、富有弹性、能够调节社会分配等优点.所以世界各国相继仿效开征此税种.到目前为止世界上已有包括中国在内的140多个国家和地区开征了个人所得税.个人所得税所称的个人所得.是指个人在一定期间内,通过各种来源或方式获得的一切利益.而不论这种利益是偶然的.还是经常的,是货币的.还是实物的.     

关于我国个人所得税制且标模式的选择

个人所得税制自创立以来,迄今共出现过三种基本模式,即分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。(1)分类所碍税制,是对同一。纳税人不同类型的所得,按不同的税率分别征税。最理想的分类所得税制是由以各类所得作为课税对象的一整套互相并列的各个独立税种所组成。它的特征是只对税法上明确规定的所得分别课税,而不是将个人的总     

个人所得税对收入分配的影响:由税收累进性和平均税率观察

个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。     

建立个人收入纳税申报制

纳税是公民对国家应尽的义务,但个人收入要纳税在我国还很不习惯。税没有阶级性,也没有“姓资”和“姓社”的问题,它属中性社会现象。必要的税,在正常的政治生活和经济生活中还是免不了的。因此,决不可认为过去个人收入不征税是社会主义、征收个人所得税,实行个人收入纳税申报制是资本主义。征税、纳税在任何国家都是需要的。     

中日双边税收协定与国际税收

《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称《协定》)已于1984年6月26日起生效,并于1985年1月1日起正式开始执行。现就《协定》主要内容分别阐述如下。一、纳税人和课税对象的确定《协定》所适用的纳税人,是指有来源于中、日两国的收入,并由于构成其中至少一国的居民,而在这两国同时负有双重纳税义务的自然人和法人。如果这个自然人或法人,虽然在中、日两国都同时获有收入,但并非中、日双方任何一国的居民,那么。     

对个人所得税现行税收制度的几点思考

个人所得税是以个人所得为征税对象,并由获取所得的个人缴纳的一种税。现行个人所得税法自1994年正式实施以来,随着我国经济的发展,分配制度的改革,公民收入水平的提高,税制的完善和征收管理的加强,个人所得税收入呈逐     

所得税会计准则的演化发展

一、美国会计准则和国际会计准则的发展与变化美国1913年的《所得税法》确立了以经营收益作为课税基础的原则,但为征税目的确定的"收益"与为会计目的确定的"收益"往往是不同的,从20世纪50年代初起,由于1954年美国颁布的收入法案允许出于税法目的,可采用加速折旧方法(如年限总和法),而出于会计目的计算的折旧一般     

递延税款浅析

一、递延税款的形成企业会计核算应遵循一般会计原则,其利润的计算是根据收入、费用的确认、计算及权责发生制原则、配比原则计算得出的。其目的是准确反映企业经营业绩和财务状况变动的全貌,为报表使用者提供真实信息。所得税是以课税为目的,遵循税收法律规定,对企业的经营所得以及其他所得进行征税,计算确定企业的纳税所得额和应交所得税。由于会计与税收对损益计算或纳税所得计算的目的不同,对于收入、费用、利润、资产、负债,所有者权益等确认与计算方法亦不同。所以按照会计方法计算的税前会计利润（或亏损）与按照税收法规规定…     

对个人所得税现状及征管思路的探讨

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种,是以个人(自然人)取得的各项所得为征税对象所征收的一种税.我国实行对外开放政策后,为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的合法权益,第八届全国人民代表大会于1980年9月制定、公布了<中华人民共和国个人所得税法>,开征了个人所得税,统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员.随着我国社会主义经济体制改革的目标确定后,为了统一、规范和完善对个人所得的课税制度,八届人大常委会于1993年10月31日公布了修改后的<中华人民共和国个人所得税法>,自1994年1月1日起施行.新的个人所得税法公布以来,税收收入逐年大幅增长,征管局面已初步打开,它在调节收入分配、体现社会公平、增加财政收入方面起到一定作用.目前,个人所得税法正在作进一步修改,以适应新形式的需要.但是,应该看到,由于个人所得税的税源隐蔽分散,量大面广,与社会公民纳税意识及生活习惯等综合因素相关,再加上个人所得税税制本身的缺陷和征管手段落后的原因,个人所得税税款流失还比较严重,调节力度远远不够,征管方面反映的难点较多,矛盾尖锐,亟待采取有效措施加以改进.因此,伴随着个人所得税法的不断完善,税务部门的征管改革也势在必行.     

国外新区域主义研究综述

"新区域主义"不同于"旧区域主义",有它独特的成因、特征,所以不能用原有分析"旧区域主义"的方法来分析"新区域主义"。运用新增长理论和政治经济学进行分析是现今两个重要的方法,而自20世纪90年代以来区域主义和多边主义的关系一直是学界的热点问题。运用新的分析方法得出的结论,无论是在福利效果还是在区域主义和多边主义的关系等方面,都与以往有所差异。文章最后是对现有新区域主义研究的简要评述。     

我国个人所得税税制设计探讨

我国个人所得税税制的改革应以调节个人收入分配差距为主要目标，遵循能力赋税与征收便利的原则。个人所得税税制改革应向综合课税迈进，以家庭为纳税单位，设计统一多级超额累进税率，完善税前扣除体系，充分发挥其作为社会主义市场经济条件下再次分配环节中调节收入分配的杠杆作用。     

个人所得税税率的国际比较及中国的选择

个人所得税税率形式与课税模式的选择密切有关。在实行综合与分类的课征模式下，中国的个人所得税税率相应地要有综合课征的税率和分类课征的税率。由于对收入超过一定数额的纳税人才适用的综合税率，因此在进行分类课征税率设计时也要充分考虑低收入群体的税收负担，同时对高收入者进行适当的调节。在个人所得税课税模式、费用扣除等税制要素未进行改革的情况下，税率的改革可以考虑先进行调整，缓解个人所得税征管过程中的问题与矛盾。     

关于我国个人所得税制目标模式的选择

关于我国个人所得税制目标模式的选择赵宇个人所得税制自创立以来,迄今共出现过三种基本模式,即分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。（１）分类所得税制,是对同一纳税人不同类型的所得,按不同的税率分别征税。最理想的分类所得税制是由以各类所得作为课税对象...     

个人所得税是个“大杠杆”

据悉,我国个人所得税增长迅速,今年1至4月份,全国征收的个人所得税总额达32.88亿元,比上年同期增长84.5%。单从绝对额看,四个月征收的个人所得税才30多亿元,照此推算全年的数额也只有百把十亿元,同一年上千亿元的税收收入相比可谓"九牛一毛"。但是,如果从增长幅度看,这则消息却向社会传递着一个十分重要的信息,即一度被视为"征管难"的个人所得税,开始向其所特有的"杠杆地位"逼近。纳税本是公民的一项基本义务,但是,由于我国长期实行低工资制,居民的"纳税意识"十分淡漠。随着个人收入来源多元化格局的基本形成,以及居民可支配收入的快速增