所得税会计调整对象的比较与选择

本文通过案例探讨了所得税会计的三种调整对象（会计交易或事项、资产负债表的报表项目、企业整体）的核算，并对其在资产负债表的披露进行比较。在此基础上，建议企业在很可能取得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的条件下，采用会计交易或事项作为所得税会计的调整对象。     

资产负债表债务法下企业所得税会计实务核算技巧

国际上对所得税会计处理方法的主流趋势为资产负债表债务法,为实现与国际会计准则的趋同,我国现行《会计准则第18号—所得税》规定企业必须运用资产负债表债务法进行企业所得税核算。本文结合实务操作经验,以实例的形式总结了资产负债表债务法下所得税会计的核算过程与技巧,以期有助于广大实务工作者对所得税会计核算实务的理解与应用。     

所得税会计核算浅析

在我国，无论是《企业所得税会计的暂行规定》，还是《企业会计准则——所得税会计（征求意见稿）》，都没有规定企业按照资产负债表债务法核算递延所得税，甚至没有提及资产负债表债务法的概念。而美国早在1987年颁布的《美国财务会计准则96——所得税会计》中，就要求采用资产负债表债务法进行所得税跨期核算。国际会计准则委员会也于1996年对《国际会计准则12——所得税》进行了修订，宣布禁止采用递延法，要求采用资产负债表债务法核算递延所得税。     

企业所得税会计的全面诠释

资产负债观作为现行会计准则的核心理念,由于其具有较强的信息相关性而备受推崇。但随着该理念在实务中尤其是所得税会计核算中的广泛应用,会计工作者遇到了难以破解的理论难题与技术难点。因此,全面把握资产负债观,必须处理好资产负债观与不确定性、谨慎性、历史成本等问题的关系。同时,从所得税核算应用的时间点、核算的思路、暂时性差异产生的原因及影响路径、会计处理等方面全面完整地理解所得税会计,可以更准确地把握资产负债观对所得税相关信息的影响。     

企业所得税的会计处理与税收收入及时间的确认

所得税会计是税务会计的一个重要组成部分，它依据现行所得税法的规定和要求，专门核算和管理企业在纳税年度内应纳所得税义务的形成、履行情况，并编报所得税会计报告。所得税会计处理方法的选择和运用是所得税会计研究的核心问题之一。     

我国所得税会计的几点探讨

我国所得税会计的几点探讨江苏省射阳县审计局左爱萍所得税会计是指研究处理所得税的会计理论和方法的总称。它以企业所得税为中心，依据所得税法规和财会制度，运用税务、会计的理论与方法，通过会计体系揭示应税所得和会计利润的差异，核算所得税。现就《中华人民共和国...     

关于所得税会计的几个特殊问题

所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法两类。在税率变动时，纳税影响会计法可分为递延法和债务法，其中债务法又可分为损益表债务法和资产负债表债务法。损益表债务法是对时间性差异进行跨期核算的会计方法。由于时间性差异产生于税前会计利润与应纳税所得额之差，因而损益表债务法是从损益表出发，据以核算递延所得税负债和递延所得税资产，并根据税率的变更做出调整，使之符合资产与负债的定义。资产负债表法是对暂时性差异进行跨期核算的会计方法。由于暂时性差异产生于资产与负债的账面价值与其计税基础之差，因而资产负债表债务法是从资产负债表出发的，据以核算的递延所得税负债和递延所得税资产更加符合负债和资产的定义。     

会计政策变更、会计差错更正的所得税会计处理

一、会计政策变更的所得税会计处理会计政策变更是指企业在进行会计核算时对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为,属于企业会计核算方法的改变。一般情况下,对会计政策变更的追溯调整不会影响以前年度应交所得税,即不涉及“应交税金——应交所得税”     

生产用固定资产所得税的纳税调整

所得税会计处理规定：“在采用纳税影响会计法核算所得税时，只有影响当期利润总额的时间性差异才会影响应纳税所得额，此时可抵减或应纳税时间性差异的所得税影响才能确认为递延税款的借方或贷方：而不影响当期利润总额的时间性差异不确认递延税款的借方或贷方。”对于生产用固定资产，当会计与税法规定折旧年限、方法不一致或存在固定资产减值准备时，则存在时间性差异。根据上述规定，纳税影响会计法下时间性差异对所得税影响的会计处理应采用利用利润表法而非资产负债表法，     

所得税会计调整对象的比较与选择

本文通过案例探讨了所得税会计的三种调整对象(会计交易或事项、资产负债表的报表项目、企业整体)的核算,并对其在资产负债表的披露进行比较。在此基础上,建议企业在很可能取得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的条件下,采用会计交易或事项作为所得税会计的调整对象。     

新制度会计利润与应税利润的比较

近出台的《企业会计制度》，贯彻了企业财务会计与所得税会计相分离的原则，这将对企业会计利润核算和应税利润确定产生一定影响，按新的会计制度核算的企业会计利润与按税法计算的应税利润究竟区别何在？有必要作认真比较，以利于企业正确地申报纳税，同时也利于税务部门准确地审核稽查。一、企业财务会计与所得税会计相分离的现实意义（一）在会计利润核算和应税利润的计算方面与国际接轨，适应经济全球化的要求。财务会计目标和所得税会计目标不同，两者所依据的法律也不同。财务会计目标是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映…     

浅析新准则对所得税的会计处理与汇算清缴处理规范的调整

新发布的《企业会计准则18号——所得税》是企业会计准则体系中的一个标志性变化，也是所得税会计的一次重大改革。该准则废止了应付税款法等我国现行会计实务所采用的方法，要求改用资产负债表债务法核算所得税，与国际会计准则实现了趋同。纳税人用会计账户记录经营活动的利润和损失，并以此作为总收入和扣除的起点，但是所得税法从收入到扣除有独立的标准体系，纳税人必须对列入账户的收入和支出项目按税法规定进行整理和复核，以反映税收与会计的差别。     

新所得税准则债务法探析

新所得税准则借鉴了国际会计准则，并结合我国的实际情况，要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算。以往的所得税会计中，企业对所得税核算方法选择余地很大，既可以选用应付税款法，也可以选择纳税影响会计法。在采用纳税影响会计法下，既可以采用递延法，也可以采用利润表债务法。但这些方法已不能适应会计环境变化的需要，由于我国当前及今后相当长一段时间将致力于国有企业的改造，必将对所得税产生重大影响，而以前的核算方法无法反映和处理这些方面的暂时性差异。     

纳税调整项目的差异区分及会计处理原则

纳税调整项目按会计处理原则不同,可以分为永久性差异和暂时性差异两种,两差异在纳税调整与会计处理上既有相同点,又有不同点.相同之处是在计算应纳税所得额时均需要进行调整,不同之处是永久性差异只需在所得税申报表中作相应调整,会计上不专门核算;而暂时性差异除了在所得税申报表中进行调整外,会计上还要进行专门核算.本文围绕这一问题进行探讨,以供会计考生及会计人员更好地把握两种差异在纳税调整与会计核算中的异同点.     

所得税费用核算的会计处理图解

目前所得税准则规定的所得税核算方法为资产负债表债务法,该方法对一些会计人员而言难于理解,本文以图解方式对资产负债表债务法下所得税费用的核算进行分析,以帮助会计人员加深对其核算方法的理解。     

税务会计核算刍议

１９９４年，国家颁发了一系列税收法规，对企业的纳税行为进行规范。并注意按国际会计惯例对企业的会计核算进行规范，从而在企业财务会计基础上，形成了一套系统的纳税管理核算办法，企业将财务会计中有关所得税核算部分分离出来，按照所得税会计处理规定，运用其特定的...     

上市公司报表附注分析

由于财务报表内容的固定性，使报表本身所能反映的财务信息受到一定的限制。上市公司还要通过报表附注对会计政策等事项作进一步补充、说明，以帮助报表使用者更好地理解、分析财务报表。因此，报表使用者在分析报表之前，有必要先仔细阅读附注部分。本文则对报表附注中某些值得注意的项目进行了一些粗陋的分析。一、会计政策和会计估计会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。主要包括：收入确认、存货计价、所得税核算、借款费用处理方法、合并方法等。会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事…     

所得税会计核算新方法——资产负债表债务法例解

2006年2月15日财政部颁发的《企业会计准则第18号--所得税》要求企业采用资产负债表债务法核算递延所得税.这对于习惯了采用利润表债务法核算递延所得税的企业会计来说,无论是观念上还是方法上都面临着一个重大的转变.首先我们要从观念上理解《企业会计准则第18号--所得税》的精髓,其次我们要从方法上掌握资产负债表债务法核算递延所得税的具体方法.《企业会计准则第18号--所得税》的精髓就是暂时性差异引起的递延所得税的确认、计量以及会计处理.因此,暂时性差异就成为了理解资产负债表债务法的关键问题.     

所得税会计新旧准则的比较研究

所税得会计准则的发展与我国所得税法的颁布与实施密不可分。自1983年国企开始正式以“利改税”方式缴纳所得税起至1994年6月29日财政部颁布《企业所得税会计处理的暂行规定》，我国企业核算所得税采用的是应付税款法。所以这期间不需要制定所得税会计准则，暂行规定颁布后，计算所得税转化为纳税影响会计法。随着世界经济一体化趋势的发展，加之会计理论的不断发展和日臻完善，     

对企业所得税核算几个问题的认识

所得税核算是企业会计核算的重要内容,但在企业现行的所得税核算中,却存在着一些不可避免的问题,本文从所得税费用的确认,所得税的核算方法,所得税的核算内容和所得税信息的列报和披露四个方面谈一些自己的认识,以期有利于所得税会计理论的研究和我国所得税准则的制定。