改革农业税收政策 适应市场经济发展

农村税收是我国地方财政收入的重要来源。主要是指农业税、农业特产农业税,也包括契税和耕地占用税,简称“农业四税”。 市场经济的发展,给农业四税征管带来了许多新情况、新问题。农业特产农业税已成为目前征收难度最大、管理最乱、收入下降的税种,应引起各     

试论农村税费改革后的农税征收

一、新时期农税征收体制和农民负担控制机制农村税费改革后,如何在确保农民负担不反弹的前提下,把该收的收起来,笔者认为,需要改革农民负担监督体制和农业税收征收体制,建立符合农业生产力发展客观要求和农民意愿的征收与防反弹体系。1.建立农业税征收和农民负担管理合二为一的新体制,树立农业税征管机构权威。农村税费改革后,农民负担相对当前的农业种植经济效益尤其经济相对落后的地区特别是湖区农民来说仍然很重。如果对农民的征粮征钱活动,依然维持现状,即农业税收及附加和“一事一议”款项由财政农税部门征收,“两工”、基本水费、排渍…     

改进农业税征管工作之我见

随着农村税费改革试点工作的逐步深入，改进农业税收征管工作以适应税收后的需要显得尤为重要。农村税费改革以前，农业税收的征收执法主体是县、乡、民族乡、镇人民委员会（1958年6月3日全国人民代表大会常务委员会第96次会议通过的《中华人民共和国农业税条例》第五章第22条规定）。税改后，农业税及附加的征收执法主体已发生了根本变化，中共中央、国务院在进行农村税费改革试点工作通知（中发[2000]7号）中明确指出：“农业税及附加统一由财政或税务部门直接征收”。这一通知已明确了农业税及附加的执法主体。乡镇干部不具备农业税的执法资格，不得直接征收。同时，由于税改后农业税及附加成倍增长，工作量将大大增加，再沿袭过去农业税收征管模式将很难适应税改后农业税征管工作的需要。为此，笔者就如何改进农业税收征管工作，提出如下浅见。     

完善农业税征解会计制度改革的意见

完善农业税征解会计制度改革的意见王淑花农业税收征解会计是国家征收机关核算农业税收入，监督国家预算执行的一种手段。党的十一届三中全会以来，我国农村实行一系列改革，农村经济发生了深刻变化。为适应这一情况，农业税征收采取了若干改革措施，农业税征解会计也相应...     

对涉农财政税收政策的探讨

党的十六大指出:“统筹城乡经济发展,建设现代农业,发展农村经济,增加农民收入,是全面建设小康社会的重大任务。”当前我国农业和农村发展中存在许多矛盾和问题,造成了农民增收困难,影响了农民的生产积极性,制约了农村经济的发展,也制约了整个国民经济的发展。鉴于农村经济发展与国家财税政策之间的密切关系,本文旨在探讨一下涉农财政税收政策的有关问题。一、我国农村财政与税收体制存在的主要问题1.农业税制不合理目前我国税收收入的增长速度超过GDP的增长速度,农业税类(包括农牧业税、农业特产税、契税、耕地占用税)收入的增长速度快于税收收入的增长速度,平均每年快0.45个百分点。产生这一结果的根本原因就是农业税制设计不合理。我国二元的经济结构决定二元税制结构。现行的农业税类是专门针对农村而设的,它同城市征收制度相比,存在许多不合理之处,对农民有税收歧视。首先,税种性质模糊不清。按照课税对象的性质来分,我国现行税收可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。严格地按我国《农业税条例》的规定,现行农业税不属于上述任何一个税类。其一,农业税以农业生产收入为课税对象,但计税依据中并未扣除各种成本、费用和损失,与所得税有差异;其二,农业税...     

契税与耕地占用税并入农业四税管理不科学

随着市场经济的不断推进,住房消费逐渐成为社会消费的一大热点,与之相随的房地产业也成为近年来的主导产业和新的经济增长点。它的发展与兴旺,为契税和耕地占用税的发展提供了巨大的空间。但是把契税与耕地占用税并入农业四税管理存在许多不科学之处。一、契税、耕地占用税并入农业四税管理的弊病契税、耕地占用税长期以来同农业税、农业特产税称之为“农业四税”,一直由财政部门负责征收管理。分税制以后,“农业四税”有的省虽已由地税部门负责管理,但由于长期形成的征管习惯,一些地税部门仍沿用过去的办法,把“农业四税”进行单独征管,这样带来诸多不便。1.税收执法依据与征管工作难度不相适应。《税收征收管理法》第二条、第九十条明确规定“农业四税”不适用《税收征收管理法》,由国务院另行规定。这样带来的问题是,同是税收执法但依据不同,同一个税务部门对不同税种采取的征管措施也不同。如对契税、耕地占用税在执行强制执行措施与税收保全措施中找不到法律的依据。契税、耕地占用税本来就不是与农业有直接相关的税种,硬将其纳入“农业四税”管理,显失公平、科学。2.不断发展壮大的税源与征管措施不相适应。随着我国城镇住房分配制度的改革,住宅实行彻底的商品化。我国现有的人...     

当前农业税收基本现状及存在的问题和对策

今年是济宁市进行农村税费改革的第二年,各级农税征管机关以推进农村税费改革为总揽,坚持打基础、抓管理、促征管的工作思路,严格执行农村税费改革和农业税收政策,狠抓征管措施落实,强化督导检查,农业税收进一步规范。一、当前农业税收的基本现状济宁市实施税费改革两年来,农民负担明显减轻,农村乱收费、乱集资和各种摊派得到有效遏制;初步理顺了农村分配关系,农村税费制度开始得到规范;干群关系进一步密切,有效减少了干群磨擦和矛盾,维护了农村社会稳定;农民依法纳税意识明显增强,征收期比过去大大缩短。今年各级农税征收机关严格执行非农税征收人员不得直接收取税款、不得代行执法权的规定,加大协税员上岗培训力度,规范了征管行为。严格执行农业税附加、农业特产税附加与正税由农税征收机关同步征收的规定,禁止乡村干部代征,堵塞了乡村两级搭车收费、加码收费的漏洞。全市有75个乡镇的农业税服务大厅夏征时投入使用,征收方式实现了由上门征收向定点常年征收的转变。各级组成检查组包镇、进村、入户,督导检查工作,倾听民意,及时纠正工作偏差,融洽了征纳关系,加快了征收进度。在抓好农业税、农业特产税征收的同时,加强了对契税和耕地占用税的征管,使“两税”保持了较高的增...     

浅谈取消农业税后如何加强对契税耕地占用税的征收管理

随着我国农村税费改革的不断深化,农业税、除烟叶外农业特产税等主要农业税种已退出中国税收舞台。目前作为农业税收中增幅较大的契税、耕地占用税已逐渐成为地方税收收入中新的增长点,征收潜力较大。加强契税、耕地占用税征管工作已成为当前和今后一段时期各地方财税工作的重点。取消农业税后,如何加强对现阶段契税、耕地占用税的征收管理,现谈以下三个方面的认识和建议:     

农业税取消后需研究解决的几个问题

一、农业税取消的积极意义 农业税作为一种在农村征收、来源于农业并由农民直接承担的税负，已在中国存续了2600年之久。农业税征收对中国社会的历史发展及至新中国的建设起了十分重要的作用。但是随着工业和服务业的发展，农业税在整个税收中的比例逐渐降低，作用也渐趋缩小。据新华社报道，2004年全国征收农业税220亿元，在全部税收收入中只占1％。虽然农业税税收比重占整个财政收入比重在下降，     

浅谈取消农业税后如何加强对契税耕地占用税的征收管理

随着我国农村税费改革的不断深化，农业税、除烟叶外农业特产税等主要农业税种已退出中国税收舞台。目前作为农业税收中增幅较大的契税、耕地占用税已逐渐成为地方税收收入中新的增长点，征收潜力较大。加强契税、耕地占用税征管工作已成为当前和今后一段时期各地方财税工作的重点。取消农业税后，如何加强对现阶段契税、耕地占用税的征收管理，现谈以下三个方面的认识和建议：     

适应税制改革要求强化县乡财政职能

一、把农业税收应收尽收和农民减负有机结合起来 随着农村税费改革的深入，山东省招远市按照上级“减轻、规范、稳定”的要求，创新征管体制、实行定时定点征收，解决了征收主体问题。尽管农业特产税、农业税的取消和减免，在一定程度上影响了县乡财政收入。但随着耕地占用税和契税的征管力度的加大，增加的这部分收入完全可能抵顶农业税减收部分。随着农业税任务的减少，     

适应市场经济发展改革农业税收政策

农村税收是我国地方财政收入的重要来源.主要是指农业税、农业特产农业税,也包括契税和耕地占用税,简称"农业四税".     

农业税应"取之于农,用之于农"

农业税是“专门对农业生产和农民征收的税,世界上只有中国仍然实行。这同许多国家不仅不从农业征收税费,反而对农民给予直接补贴形成鲜明对照”,并且“全国农业税收入一年仅仅300多个亿,在1万多亿的国家财政收入中是个小数”。因此,当农村税费改革处于试点阶段时,便有人呼吁完全取消农业税。但同时也有许多专家认为免除农业税,建立统一的城乡税制需要过一段时间。笔者认为,除了可在极少数经济发达地区取消农业税,短期内不宜在大多数地区推行。现在取消农业税除了政府的农村政策上给人以朝令夕改的感觉外,可能存在一些难以预料的棘手问题。首…     

乡村会计核算在税费改革中的应用

按照中央经济工作会议部署，今年要加快全国农村税费改革步伐。以取消乡统筹费，调整农业税和农业特产税政策，改革村提留征收使用办法为主要内容的农村税费改革，用新的农业税收方式，把农民负担纳入规范化、强制化管理轨道。这就使得乡镇农业税收会计的日常核算业务和村合作经济组织核算中的村提留正收使用业务发生较大变化，为配合这项改革，乡村会计在贯彻执行国家税务局颁发的《农业税收会计制度》和财政部颁发的《村合作经济组织会计制度》的同时，需要对相关会计科目及其核算内容加以调整，具体操作如下。     

对农业“四税”推行综合管理初见成效

农业“四税”（农业税、农林特产税、耕地占用、契税）的征收管理关系到亿万农民的切身利益。当前的农业“四税”征管工作存在四个方面的问题：一是法规宣传教育不深入，相当一部分农民对新的法规政策了解甚少，纳税意识还停留在“皇粮国税”的朴素认识上。二是征收方法简单化，村组在代征农业税时，实行“税费混收”，使农民负担不断加重，抗税抗费现象时有发生，三是有的征管干部工作方法简单，版面强调税收，正确处理执行税收政策和促进经济发展的关系。四是在流通领域代征的责任机制不健全，一些代征部门国家利益，以不征不扣为手段抢购农副产品，使一部分税款在流通环节流失。针对上述问题，1990年以来，襄樊市财政局在襄阳县有关部门配合下，对农业“四税”推行了综合管理的办法，收到良好效果。     

执行税收政策的偏向

一·收人情税’造成税收流失。由于税务征管人员政治·业务素质参差不齐’税法观念不强’纳税人纳税意识淡薄’人际关系复杂等因素’造成收人情税现象较为普遍。二·税费混同征收’影响税收及时入库。税务部门在征收农业税·农业特产税·屠宰税时’一般与乡镇统筹费和提留费混同征收’致使税收难以及时足额入库。三·征收农业特产税’有意违反政策按人头·田亩摊派。四·农业税减免’是国家对贫困农户的优惠政策’而目前很难落实到户’对农民生活有一定影响。五·地方保护主义严重’导致企业普遍拖欠税款。六·出现买税行为。贫困县经济发展…     

做好农业税收征管的体会

各级农业税机构负责组织征收的农业税收,包括农业税、农业特产税、耕地占用税和契税,是国家税收的重要组成部分,是财政收入的重要来源。许多地区农业税收是县乡财政收入的主要来源。农业税收征管只能加强,而不能削弱。     

农村费改税要解决好五个问题

农村费改税可以减轻农民负担,密切干群关系,促进农村经济和各项事业的发展。但要做好这项工作必须解决好五个问题:一是征收主体问题。在现有乡镇机构设置中,财政所、税务所和经管站都具备承担农村费改税后税收的征收职责。建议与“农业四税”的征收主体保持一致,即“农业四税”由财政所征收的乡镇,农村费改税后由财政所负责征收,由税务所征收“农业四税”的乡镇则继续由税务所负责征收。     

适时调整常年产量 合理确定农业税负担

农业税是国家向一切从事农业生产,有农业收入的单位和个人征收的一种税,是国家从农业方面取得财政收入的一种主要形式。我国的农业税,长期以来都是采取依征收粮食为主的实物形式进行征收的,所以人们习惯上称之为“公粮”。农业税收总任务的下达,是按照计税面积(亩)、常年产量(主粮)、适用税率的积与附加税额之和再乘主粮“倒三七”单价而确定的。由此可见,常年产量与农业税收总任务     

农业税收会计制度讲座(三)——农业税收会计凭证、帐簿、报表设置及使用方法

一、农业税收会计凭证的特点 农业税收会计凭证是说明农业税收业务发生情况,明确经济责任,具有法律效力,并据以登记帐簿的书面证明文件。农业税收会计凭证按其填制程序和用途的不同,可分为原始凭证和记帐凭证两种。主要特点是: (一)农业税收会计的主要凭证是征收凭证,即完税凭证。除了具有作为记帐依据的一般记帐凭证性质外,还具有纳税人完税证明的特殊