从“审计风暴”到“责任风暴”——深圳市人大立法追究审计查出问题的责任

前不久，深圳市人大常委会审议《深圳市2004年度本级预算执行和其他财政收支的审计报告》后，深圳市委书记、市人大主任李鸿忠当场表示，一定要建立审计查出问题责任追究的“买单制”，决不搞下不为例。随后，深圳市人大常委会专门出台法规性文件建立起审计查出问题责任追究的长效机制，市委、市政府决定在全市掀起“责任风暴”，并将之上升到“加强执政能力建设”的高度。     

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深圳市委、市政府出台《关于在全市掀起“责任风暴”实施“治庸计划”加强执行力建设的决定》，深圳市政府下发《关于严肃财政法纪进一步加强财政资金管理的通知》，深圳市纪委出台《关于贯彻落实党的十六届四中、五中全会精神在全市掀起“责任风暴”实施“治庸计划”加强执行力建设中严格党纪责任追究的意见》，驻审计署监察局领导来深圳检查调研，深圳市政府审计查出问题整改及责任处理工作领导小组工作顺利开展，深圳力推行政首长问责制，宝安区审计局再获“全国审计机关先进集体”殊荣。[编者按]     

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审计署与公安部首次联合通报打击经济犯罪;深圳市“责任风暴”有97名干部被追究责任；深圳爱心大使丛飞逝世；深圳市人大肯定绩效审计查出问题整改报告。     

省长经济责任审计中“经济责任”的涵义

2011年，审计署开展了对11个省、市领导的经济责任审计。虽然多年来也陆续开展了大量的经济责任审计工作，积累了许多关于经济责任审计工作的经验，对经济责任审计工作的认识也不断深入，但如果不能正确理解和把握现今经济责任审计中“经济责任”的涵义，就无法准确对我们在审计过程中查出问题的责任进行认定，也不利于审计工作的顺利开展。     

在审计“风暴”中漫步

从2003年起，审计署掀起了被媒体所称的审计“风暴”。审计“风暴”过处，一些吞噬国家财产的巨型“黑洞”纷纷曝光。广东南海华光集团，这艘曾被誉为“民营航母”的巨舰沉没于骤然而至的审计“风暴”中。2005年4月18日，骗贷数十元的集团老板一冯明昌，被人民法院判处无期徒刑。国家投入巨资建设的长江重要堤防隐蔽工程被一阵突如其来的审计“风暴”掀开了所谓100％验收合格率“隐蔽”下的重大隐患。     

建立三种机制 提高审计质量

为了进一步促进审计质量的提高，乳山市审计局不断完善审计工作约束机制，规范审计执法行为，取得了较好的效果。一、建立审计责任追究机制，确保每个项目审深、查细、审透。按照“审计项目分工负责制”，将项目审计的主要内容和具体责任落实到审计组成员、主审和审计组长，分工明确，责任到人。并实行过错追究，审计组若查出上一审计组在同一审计区间、同一审计内容因主观原因漏查瞒报的，给予责任人经济制裁和行政处分，以此强化审计人员的工作责任心，并结合新出台的“审计三级复核人员职责”、“主审人员职责”、“审计复核工作情况记录…     

强化责任意识 加强责任监督 用好纳税人的每一分钱

在11月22日下午召开的深圳市四届人大常委会第九次会议上，市审计局陈志刚局长受市政府委托所作了《深圳市2006年度绩效审计工作报告》深圳市委书记、市人大常委会主任李鸿忠听完审计报告后，肯定了深圳市2006年的绩效审计工作，特别强调指出，审计发现的同类问题今后可能还会以不同的形式出现．一定要深入贯彻市委市政府关于在全市掀起“责任风暴”、实施“治庸计划”的决定，强化责任意识，加强责任监督．严格责任追究，促进财政资佥的规范使用，用好纳税人的每一分钱。     

“审计风暴”对内部审计的影响

2004年6月23日，国家审计署审计长李金华向全国人大常委会提交了审计工作报告，该报告随后被国内外媒体争相摘播，从而掀起一场史无前例的“审计风暴”。之后，就连审计署正常的审计结果公告和审计通知书下发等日常工作都被媒体称为“审计风暴”。2004年12月28日，李金华荣获“2004 CCTV中国经济年度人物”大奖，是第一位获此殊荣的政府官员。著名经济学家吴敬涟在内的主任评委会对他这样评价：“他突破障碍，让公共财政更加透明，他坚守诚实，不打折扣始终认真。一个人和八万审计干部，共同担当国家的啄木鸟。他们用行动告诉我们：维护国家利益，是重于泰山的责任”。从上世纪八十年代初我国成立审计机关至今。审计人员在困境中凭着自己的良心履行着职责，终于使审计工作取得了老百姓满意的成就，而且这些成就与民众关心的事情产生了“共鸣”。国家审计的成就和广大民众对审计的认可，也给内部审计带来了良好的环境和发展空间。     

乡镇党政“一把手”经济责任审计的内容和方法

中共中央办公厅、国务院办公厅1999年发布《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》以来，对乡镇党政“一把手”进行经济责任审计，已成为全国各地县级审计机关的重要职责和任务。各地积极探索，大胆实践，积累了不少成功的做法和经验。同时，也要看到各地在审计的范围、内容、方法、评价标准等方面做法不一，影响审计质量，审计风险较大，亟待规范。现就上述问题谈点看法，供参考。一、乡镇党政“一把手”经济责任审计重点内容乡镇党政“一把手”经济责任审计总的目标是核实家底，评价业绩，查出问题，明确责任，促进管理。通过对…     

避免“雨后送伞” 坚持“警钟长鸣” 烟台市牟平区推出经济责任审计新举措

如何更好地改变当前经济责任审计中存在的“先离后审”,审计职能弱化的问题,最近,烟台市牟平区委组织部、牟平区审计局共同制发了《关于结合干部考察进行任期经济责任审计的暂行规定》,审计机关以“经济警察”的身份首次参与组织部门的领导干部考察中,从而较好地实现了领导干部任职期内审计和离任审计的有机结合,也为进一步完善领导干部的监督制约和评价机制探索出了一条可行之路。 以前,该局开展的经济责任审计多是领导干部已经离任变动情况下类似“秋后算账”式的。若查出小问题,原任领导无关痛痒;查出大问题则会一下子断送一名干部的政治生命。无论从干部监督约束,还是从干部培养保护的角度     

谁主管谁负责 谁负责谁担责──庄河市实行任期经济责任审计责任追究制

；责任人及部门和单位，不能及时、如实向审计部门或人员提供任期内全部财政财务收支以及有关经济活动等方面的资料，或设置障碍，推卸重大经沂责任的，要追究相应领导及部门和单位责任；审计人员违反工作纪律，工作不负责任，隐瞒囹留审计查出的重大闸题，造成审计结果严重失实或不自后果的，追究审计人员的责任。(本文编辑 周灿）谁主管谁负责 谁负责谁担责──庄河市实行任期经济责任审计责任追究制@宋德泉     

我国注册会计师审计责任的界定

面对近年来“审计风暴”的出现，如何界定我国注册会计师（CPA）的审计责任已成为人们十分关注的问题。本文在对我国CPA审计责任的形成原因、归责原则进行分析的基础上，提出了界定审计责任的一些想法，以期对主管部门的决策提供一些参考。     

经济责任审计中必须加强效益审计

经济责任审计与效益审计同步进行不仅能关注被审计领导干部投资决策是否科学、决策依据是否充分、是否存在决策不当或盲目决策造成的损失浪费问题，还能将是否建立有效的管理制度、绩效评估和责任追究机制纳入视野，在突出审计事项的经济性、效率性和效果性等方面对被审计领导干部加以评价。为此，笔者就如何使效益审计融入经济责任审计实践，使审计质量不断得到提升谈几点看法：     

莒县审计局实行审计“双向”责任追究制度效果好

一是审计错案追究制度。对审计人员在执法过程中因主观故意或行为过失等原因错审、漏审应审计项目 ,隐瞒审计查出的问题 ,包庇违法违规人员 ,泄露审计秘密 ,造成国家财产损失和其他严重后果的 ,严肃追究有关人员的责任 ,并视情节轻重 ,分别给予批评教育、赔偿损失、取消执法资格、调离审计岗位或相应的党纪政纪处分 ,构成犯罪的依法追究刑事责任。二是违纪问题责任追究制度。对于被审计单位明知故犯 ,给国家造成较大经济损失的 ,在从严从重进行处罚的同时 ,进一步弄清原因 ,划分责任 ,依法追究有关领导和责任人的责任 ,特别是对利用职权之便…     

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在经济责任审计中达不到“合格”的不能提拔重用，深圳市16名相关责任人为审计结果“买单”，深圳市政府将采取五条举措建立起长效管理机制，深圳市审计局被市政府评为人大议案办理先进单位，全市专项资金审计工作重点突出，深圳市预算执行情况审计暨绩效审计研讨会召开，深圳市2005年审减投资16个亿，经济责任审计专业局举行国有企业经济责任审计座谈会。[编者按]     

审计项目质量责任追究机制初探

本文探讨了审计项目质量责任及过错追究制度制定的制定依据、具体内容、责任追究时应注意的问题。指出审计项目质量责任及过错追究制度的核心是要明确审计项目质量责任、落实过错责任追究机制。     

开展村干部经济责任审计的思考

一、村干部经济责任审计存在的主要问题 （一）审计配套政策法规不完善。一是村干部经济责任审计缺乏统一的审计操作程序、审计评价标准、结果运用办法．难以达到审计工作客观、公正的要求和目标。二是缺乏对村干部责任追究的法律依据，造成“三难”，即责任划分难、问题定性难、问题处理难。三是缺乏给基层审计机关定位的依据。对基层审计机关开展村干部经济责任审计工作所需经费、机构设置、人员配备如何解决、审计结果向谁报告，审计结果怎样利用等．都没有相关的、明确的规定。     

应重视“审计整改提高”的落实

1999年以来，国家审计署审计长李金华向全国人民代表大会常务委员会做出的“关于年度预算执行情况的审计报告”，都因“问题严重，触目惊心”而被人们形象地称之为“审计风暴”。然而，审计结果向社会公开后，在公众对查出的问题及其落实结果关注程度不断增强的同时，审计整改工作将如何落实，落实的结果是否理想？国家审计署2004年的审计报告则再次显示“有些问题甚至是屡审屡犯”。     

关于完善审计风险责任追究制度的思考和建议

目前 ,界定和追究审计机关、审计人员的审计风险责任的法律、法规很不健全 ,已修订过的《审计机关错案和执法过错责任追究暂行办法》也不完备 ,在实际操作中 ,法律依据上存在着许多难以解决的技术性问题。因此 ,在制度建设方面应着重解决以下几个问题。一、完善审计风险责任法定原则《审计机关错案和执法过错责任追究暂行办法》中提出了需追究责任的“两错”是指“由于故意或者过失”引起的 ,这是一个进步 ,但尚不完善。建议界定审计机关和审计人员的审计风险责任应明确三个“不属于”。（一）实施审计的审计机关和审计人员无过错（既非故意…     

预算执行审计与经济责任审计结合的设想

随着预算执行审计的深入开展，暴露出政府及相关部门在财政管理中存在经济责任、行政责任界定不清问题。财政管理中存在的很多问题是党政领导集体决策，出了问题往往是“集体负责”，实质上是无人负责，责任不明确，追究责任往往十分困难。预算执行工作是由政府、财税及相关部门共同完成的，这些部门都是政府部门，各自担负着重要责任，其活动均体现了政府行为。审计中查出的问题，有的是政府行为造成的，有的是财税及相关部门造成的，致使责任界定不清，造成有些问题在纠正上草草了事，下一年度继续出现，出现了“年年审计年年犯，年年审计老问题”的现象，影响到财政审计的严肃性和审计机关的权威性。