警惕工商年检审计风险

企业年度检验(简称年检)是指工商行政管理机关依法按年度对企业的注册资本或注册资金、生产经营、登记事项变动等情况进行审查,确认其是否具备继续经营资格的法定制度。根据《企业年度检验办法》规定,公司和外商投资企业应当提交年度审计报告。在实际工作中,各地企业登记主管机关的规定不同和注册会计师的做法不一,工商年检审计存在着极大的风险隐患,对此应提高警惕。一、验资风险逐渐向工商年检审计转移近几年验资诉讼案件的增加,为注册会计师行业敲响了警钟。会计师事务所及注册会计师从中不断吸取教训,提高了风险意识,严格内部控制程序,…     

浅议外商投资企业的登记管理

随着我国对外开放的不断深入,做好外商投资企业的登记管理显得越来越重要。本文就外商投资企业登记管理谈几点认识。 一、严格对外商投资企业登记提交的文件、证件的审查是搞好外商投资企业登记管理的基础。 首先审查文件、证件的合法性。 (1)文件的审批手续和登记程序要符合国家规定,《中华人民共和国合资经营企业法》和《中华人民共和国合作经营企业法》规定,合资、合作项目必须要经立项,编制可行性报告,审批合同、章程,登记注册等几个法定程序。企业提交文件、证件是否符合这些规定,审批机关的批文是否在批准权限内,国家是否授权等,都是登记主管机关审查的内容。     

改革国内企业设立验资的建议

在注册会计师承办的验资业务中，分为设立验资和变更验资。设立验资是当前最基本、最广泛的验资类型，且设立验资是指企业在成立之前必须经注册会计师依法进行资本验证，然后凭注册会计师出具的验资报告及其他材料方可申请企业成立登记。     

房屋登记中的测绘报告审查

按《房屋登记办法》的规定,房屋测绘报告,是申请人申请房屋所有权初始登记和因房屋面积变动产生的变更登记时,应当向登记机构提交的材料。对该材料,登记机构是形式审查,还是实质审查?长期以来,学界和实务界争论不休。     

浅析验资报告及虚假出资

以虚假出资方式设立企业违背市场经济资本信誉制度，而会计师事务所出具的企业设立或变更验资报告所具有的限定性对企业注册资本的证明力极为有限。出资人通过提供虚假文件，虚报注册资本或企业注册成功后抽逃资金增加了会计师事务所的验资风险。对此，监管部门应在出资资金所有权、登记是否到位、登记后是否抽逃等方面加强监管。     

浅淡注册会计师验资的法律责任与防范

一、验资的法律意义验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位注册资本的实收或变更情况的真实性进行审验，并出具验资报告。验资的法律责任，是指注册会计师及其所在的事务所在执行验资业务过程中，因故意或过失行为损害了当事人和有知权人的合法权益，依法应承担的带有强制性的法律责任。验资业务是注册会计师的法定业务，是我国企业设立或变更登记的一项必经审验的法定程序，是对企业行为的首次中介性质的检验。《公司法》、《企业法人登记管理条例》、《中外合资经营企业法》、《外资企业法》等法律法规都…     

行政处罚听证制度亟待完善——从一次行政处罚听证说起

今年上半年,某市工商局举行了一次倍受当地各界瞩目的行政处罚听证。该案是由一起非法集资案引发的。有10名集资户假借其它集资户名义签名,向验资机构提交了一份虚假的资产管理委托书,以非法金融机构清退给全体集资户的财产作为他们10名股东的出资,并取得验资机构的验资报告,之后,向公司登记机关申请注册公司,取得了公司登记。根据其它集资户的联名举报,工商局对该公司涉嫌提供虚假证明材料、取得公司登记的行为进行调查后,拟作出吊销其营业执照的行政处罚。根据当事人的申请,工商局进行了公开听证。笔者为这次听证的主持人,通过主持这次听…     

企业年检制度改革之我见

多 年来,工商行政管理机关 通过企业提交的年检报告 与材料,对企业注册登记的主要事项进行审查,确认企业继续经营的资格。企业年检制度在全国实施已近二十二年,它对于工商行政管理机关实施对登记注册对象的监督管理、维护市场经营秩序、为其他政府部门提供     

谈“三资”企业验资的体会

根据《中华人民共和国审计条例》、《中华人民共和国企业法人登记管理条例》有关规定和国务院211次总理办公会议精神,审计师事务所可以接受委托办理“三资”企业注册资本验证等有关业务.现就我们从事这一新业务实践的一些具体做法,与同行探讨.一、验资的依据注册资本是企业法人存在和开展经营活动的必备条件.对中外双方投资资本进行验证,是对投资者合法权益提供法律保护的依据.《中华人民共和国中外合资企业法实施条例》明确规定,对投资者的币种、数额、方式和时间等,必须由社会审计的注册会计师或由国家批准认可的注册审计师出具验资报告,确认其出资数额,才能到登记管理机构领取营业执照,并严格规定合资企业在合营期内不得减少其注册资本.二、程序与主要内客“三资”企业的验资比内资企业内容多、要求亦高.其程序与审查的主要内容是:1.洽谈,承接业务委托.委托方应提供的资料有:项目可行性报告、公司章程、合同、政府部门批准的文件、外经贸委和国家工商行政管理局分别签发     

股份合作制企业的规范登记

随着社会主义市场经济的不断发展,股份合作制企业应运而生。目前,在法规尚未完善,依据不够充分的情况下,我们认为,对股份合作制企业的登记需要明确和注意以下几个问题: 一、设立方式 股份合作企业的设立方式主要有两种:一是发起设立;二是改组设立。发起设立应办理开业登记;改组设产应办理变更登记。无论采取哪种方式,都必须向登记部门提交规范完善的企业章程,并通过对企业章程极其它登记资料进行程序审查和实质审查,核发《企业法人营业执照》。     

试论股权出资及其验资程序

以持有的股权对其他企业进行权益性投资。是企业股权投资中的一种特殊的出资方式。我国《公司法》和《公司登记管理条例》等法律、法规均未作规范;对于其验资,《中国注册会计师执业准则》及其指南也未涉及。近来国家工商行政管理总局公布了股权出资登记管理办法。使股权出资成为一项有法可依经济业务。但也同时对股权出资的验资提出了新问题。作者现以股权出资登记管理办法的规定为依据。结合验资准则及其指南的相关规定精神和验资实践,分析研究股权出资及其相应的验资规范。     

浅谈验资

由于经济发展的需要，验资成为我国企业注册登记的必经法定程序。近几年，因验资引发的对注册会计师及所在事务所的法律诉讼日益增多，让公众正确了解验资是会计界的义务和责任。     

质检总局推动企业质量信用报告编制发布工作

<正>2015年11月20日,质检总局质量管理司召开企业质量信用报告工作座谈会,推动企业质量信用报告的编制和发布工作进一步有效开展。座谈会通报了2014年我国企业质量信用报告工作进展情况。据报告组织评审单位中国标准化研究院通报,2014年度企业质量信用报告的审查工作已经经过了形式审查、技术审查和专家评审3个阶段。2014年共收到来自20个省级行政单位和两个协会提交的企业质量信用报告869篇,较2013年度提高2.7倍。其中,提交企业质量信用报告最多的是陕西省,共提交142家,     

外汇验资询证制度解析与操作实务

以《财政部、国家外汇管理局关于进一步加强外商投资企业验资工作及健全外资外汇登记制度的通知》[财会（2002）1017号]的出台为标志，外汇验资询证制度已经实施了四年，对规范外商投资企业验资执业行为和提高验资工作质量均发挥了积极的作用。但部分会计师事务所至今仍然没有予以足够的重视，以至于违反了外汇询证的有关规定而受到处罚。表现为验资不询证、先出报告再询证、伪造询证回函等，因此，有必要重新审视外汇验资询证的内涵。     

对中方资信证明审查应把握的几个要点

中方企业法人的资信证明是反映中方投资的经营状况、资金来源、出资能力等情况的证明。中方企业法人的出资能力直接决定了外商投资企业设立后注册资本能否实缴到位。在审查中外合资企业提交的登记材料时，登记机关应重点对投资出资能力进行审查，这是把好市场主体准入关的关键。对外商投资企业中方投资的资信证明审查应区分不同情况，把握好以下几个要点。     

浅析代码数据质量之基——人工审核

正依据国家质检总局令第110号《组织机构代码管理办法》第10条规定,申请办理组织机构代码登记,应当填写申请表,并出示或提交下列材料:(1)机关单位提交批准设立的文件原件及复印件;企业单位提交法人营业执照或营业执照原件及复印件;事业单位提交法人登记证书及复印件;社会团体提交法人登记证书及复印件;其他组织机构提交相关的批准设立或核准登记的文件原件及复印件。(2)法定代表人、负责人身份证件及复印件。(3)经办人的身份证件及复印件,组织机构授权经办人办理登记的证明。在收到申办单位的申请后,组织机构代码管理部门应当对申办单位提交的材料进行合法性、有效性、完整性等方面的审查,审查合格后,方可受理。     

企业不按时参加年检的原因及对策

企业年检制度是指企业登记入管机关依法对企业进行年度检验,以确诊企业是否继续有经营资格的法定制度。而参加年检,是指企业在法规规定的时间内向企业登记主管机关提交年检材料,接受企业登记主管机关检验的行为。企业按时参加年检,有利于企业对自身的经营活动进行全面自查,提高企业的法制水平和政策水平。同时对于登记主管机关加强对市场经营主体的监督管理也有着银重要的意义。但是,自国家工商局《企业年检办法》颁布实施以来,虽然工商部门做了大量的宣传工作,但仍有不少企业对年检的重要性认识不够,不按时参加年检的现象比较普遍,究其原因,大致有以下几种情况：（一）无年检意识,导致不按时年检。（二）被动等待年检通知,而过了年检期限。（三）因企业输注销登记手续,误了年检时限。（四）因注册登记后抽逃出资,不能提供验资报告,而误了年检。（五）因审计报告提交不及时,而导致年检过期。（六）只要不影响正常经营,就不办年检。（七）故意迟年检材料,企图蒙混过关。     

从房屋登记机构的审查标准看审理房屋登记行政案件的问题及改进建议

一、登记审查的二元区分及其评说 不动产登记的审查主要有两种方式,即形式审查和实质审查。形式审查是指登记机构审查登记申请人申请登记时提交的材料（包括各种证件资料）是否完备、递交的材料与登记的主、客体之间是否关联、每一件材料在形式上是否合法（如证件资料的发出或制作主体是否是法定主体、是否过有效期等）。简言之,     

企业年检审计的困惑与思考

年检审计是国家登记机关在办理年检时，要求受检单位委托注册会计师按照年检的规定执行的一项审计业务。涉及年检审计规定的情况目前主要有工商部门对企业的年检，编制部门对事业单位的年检和民政部门对民办非企业单位的年检等。这些年检都要求受检单位分别报送年度财务会计报表和审计报告。如民政部门规定在年检期间，可以根据情况要求受检单位提交注册会计师审计报告；新《公司法》确定公司法定审计制度后，工商部门制定了新的《企业年检办法》，要求公司和外商投资企业应当提交由会计师事务所出具的审计报告；事业单位年检时要求受检单位提交事业单位净资产的验资报告，其实质也是一项审计业务，但各地做法不一。这些规定对会计师事务所来说是机遇也是挑战。一方面，做大了审计业务，另一方面，注册会计师要面对众多缺乏内部控制的中小企业或单位进行审计，这无疑增加了执业风险。     

谈谈注册会计师验资业务

注册会计师在验资业务中往往要考虑利益和风险问题,但从实务来看,对验资报告作用理解的不同、企业新设验资实体的缺失问题、企业变更验资问题、企业分期出资的到位问题都影响验资业务的开展,本文拟对此作一探讨。