如何审计县级地税机关提留代征手续费和工作费

目前，在地税机关的固定收入中，由于有些工商税收收入，如：营业税、房产税、车船使用税、屠宰税等存在税源分散，征收难度大等特点，仍需有些部门代征或部分代征。按照国家有关文件规定，税务部门应在年度相应税收中提取一定比例的代征手续费和工作费，用来支付代征部门手续费和弥补自身经费。但经过审计发现，税务部门有借机超提的现象。如何处理这一问题？依据个人体会，提出如下意见，供审计同行们参考： （一）掌握国家政策，弄清楚国家、上级有关部门及本级政府对地方税收中代征代扣税款提留手续费和税务本身提取工作费、业务费的具…     

加强税务部门手续费提退管理

近年来,我省各级审计机关结合财政收支审计,重点对地税部门税收征代扣手续费提退管理情况进行了审计监督。通过审计,揭示出全省地税系统在代征代扣手续费的提取、使用和管理方面仍然存在一些不真实、不规范、不合规的问题。主要表现在：一是管理工作薄弱,存在手续不完备、帐簿记载不完整、核算不规范等问题。对委托代征的税款,有的地税征收单位未与受托人签定委托代征代扣税款协议书;有的地税征收单位未在代征代扣税款的完税证上标明代征代扣税额及加代征代扣税款印章;有的地税征收单位未按单位、按税种完整、准确地记载各项代征代扣税款;有的地税征收单位未将手续费的收入、支付和结侠单独设帐进行明细核算,而是与其他经费混在一起核算,容易造成地税部门随意提退手续费和机关经费挤占手续费问题的发生。同时,财政、国库部门对税收代征扣手续费提退的审批监督不力。由于现行地税管理体制是省以下垂直管理,地方税收计划由上级地税部门下达,部分市、县财政部门为了调动地税部门的征收积极性,对地税部门提退的代征代扣手续费在完成任务的情况下不进行严格的审批;部分市、县国库在未经同级财政部门严格的审批;部分市、县国库在未经同级财政部门审批的情况下,仅根据地税部门填写的收入退还书就办理了税收代征代扣手续费的退库。这就使地税部门代征代扣手续费的提退缺乏有效的监督制约。二是采取各种手法多提退税收代征代扣手续费。有的地税征收单位将自征税款以代征名义计提手续费;有的地税征收单位交将代扣税款以委托代征名义计提手续费;有的地税征收单位按征收全额计提手续费;有的地税征收单位提高比例多提手续费;有的地税征收单位在没有具体代征代扣税基的情况下,每月按照收入完成情况和“工作需要”提取一定数额的手续费。三是超范围使用代征代扣手续费。按照国家有关政策规定,地税部门提取的代征代扣手续费应主要应用于支付代征代扣税收人,但从审计情况来看,此项资金已成为地税部门的主要经费来源,部分地税征收单位将提取的代征代扣手续费用于补充本单位经费和基建等支出。     

福州将对家装“游击队”征税

2003年5月9日，福州市人民政府办公厅转发了市地税局《关于进一步加强“两私一车”税收征管工作实施意见的通知》．决定从令年7月1日起将私房装修、私房租赁税收以及自行车车船使用税（简称“两私一车”）全部委托各街道(镇）代征．重点征收对象是“家装游击队“。此举首在强化并规范私房装修税收管征，公平装修市场的税收负担。     

当前地税部门代征代扣手续费中存在的问题及对策

从近几年的地税审计情况看,当前地税部门在代征代扣手续费的提取和使用中存在一些突出问题。具体如下： 　　一、代征代扣手续费提取方面 　　地税部门违规提取代征代扣手续费的方式主要有以下三类：一是扩大提取基数,超范围提退手续费;二是提高提取比例,超比例提退手续费;三是自定政策,违规提退手续费。 　　通过审计笔者发现,有的地税部门某个税种,如营业税,手续费提退税基占征收总额的 75％;固定资产投资方向调节税提退税基占征收总额的 95.9％;有的地税局代征代扣税收占总收入的比例高达 80— 90％。这都是扩大提取基数,超…     

"猫鼠"合伙盗国库

2002年5月下旬,通辽市审计局对两个旗县财政决算进行了审计。在审计国库时发现:作为监督部门的国库“猫”,在国税局代扣代征手续费提退上严重失职,而作为执法征税部门的国税局由“猫”变成了“鼠”,提高比例,扩大范围,仅2000-2001年两年就多提代扣代征手续费189.5万元,直接挤挖中央和地方财政收入。     

东莞市审计局加强对委托代征代扣税收的跟踪检查监督

东莞市审计局重视对审计决定和审计意见落实情况的跟踪检查,针对去年地税审计中发现的代征代扣税收比例过高的问题,先后组织了四次跟踪检查,结果     

房地产税收一体化管理的思考

为了提高房地产税收科学化、规范化、精细化管理水平，国家税务总局国税发（2005）82号89号156号先后对加强房地产税收一体化管理、实施房地产税收一体化管理若干具体问题进行了统一安排，乌鲁木齐市农业税务局也以“国家税务总局发出《关于进一步加强房地产税收管理的通知》”为契机，以契税征管为把手，从整合征管资源入手，不断加强部门配合，全面推行房地产税收一体化管理。2005年市地税局委托市农税局代征印花税后，又从2006年起，将乌鲁木齐市行政辖区内纳税人取得产权后再交易的房产所涉及的营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、土地增值税、印花税依法委托市农税局代征。     

当前代征代扣税款中存在的问题不容忽视

地税部门委托有关单位进行代征代扣业务,本是为了更好地控制税源,防止跑、冒、滴、漏,也对这部分纳税人提供了便利。但在同级预算执行审计和延伸调查部分代征代扣单位的过程中,我们发现存在一些不符合预算法、税收征管法实施细则以及关于代征、代扣税款支付手续的有关规定的问题:一、核算不规范,占用税款。受托单位将代征代扣税款与自身经费捆在一起核算,有的甚至以经办人的名义将税款转入存折上,私存私放,不符合税收征管法细则关于“对代征、代扣税款应设置专户管理,征收的各种税款进行明细核算”的有关规定,极容易出现税款滞留、挤占,甚至…     

代征代扣手续费提退过程中发现的问题及建议

自１９９４年新税制建立以来 ,地税系统税收征管方式发生了很大变化 ,但委托其他单位代征代扣税款及从代征代扣税款中提退手续费的做法 ,仍然沿袭原有的规定。今年我省各级审计机关对全省地税系统代征代扣手续费提退情况进行了专题审计调查 ,在调查过程中 ,发现了一些不容忽视的问题。一、发现的问题（一）由于受部门利益驱动 ,一些税务部门采取改变税种、扩大税基、提高提退比例等手段 ,违规提退手续费。一是采取改变税种的手段多提退代征代扣手续费。由于按照地方政府的有关文件规定 ,征收个人所得税、屠宰税可以提退较高比例的手续费和奖…     

有地税部门违规提退手续费

我局连续三年对地税部门提退税金情况进行了审计,结果发现年年存在违规提退代征代扣手续费的情况。地税部门为什么要违规提退手续费?它的主要形式又是哪些呢? 一、税务部门违规提退代征代扣手续费的主要形式 (一)扩大计提基数。众所周知,手续费的提退是按照代征、代扣税款的一定比例计算的。审计中我们发现,地税部门为达到多提多退手续费的目的,人为地扩大代征代扣税款的收入。例如:1997年12月,某国有大型企业人扣营业税15万元,按规定只能计提7500     

关于"三代"手续费增值税问题的探讨

本文阐述了代扣代缴、代收代缴和委托代征三种税收征管方式的内涵和区别,针对三种方式下的增值税征收存在争议的情况,分析了依法扣缴行为和委托代征行为的增值税处理方式.     

浅析代征地费用评估

本对代征地的历史成因及其对现实政策的影响进行了讨论，对不同代征地比例、多种代征地状态、不同的代征地规划用途、多种代征地的取得方式等因素的组合对代征的费用的影响进行了分析，并对代征地费用和建设项目的不同用途、不同容积率之间的关系进行了分析，运用公式推导得出一个比较直观的综合公式，将复杂问题进行简单化处理，对地价评估和地价管理具有一定的参考价值。     

小税种存在大问题

契税在税收中可谓是小税种，税款额度小、占税收比重小，但存在问题却不少。为此，我区在同级审中将契税这个小税种列为重点内容。预算收支决算表反映，该税种年初预算32万元，实际入库109万元，完成计划的340．6％，比上年增长251．6％。但延伸到代征部门房屋交易所时却发现，契税的入库金额仅为已征税款525万元的20％，数百万元的契税滞留在代征部门，未及时入库，影响财政收入的真实性。究其原因：一是财政部门全年任务已完成，催交不积极；二是代征部门思想上不重视，法制观念差，代征税款不及时入库。建议财政部门及相关单位应严格按预…     

数字

19332亿元 国家税务总局7月6日宣布．今年上半年全国税收收入稳定较快增长．共入库税款19332亿元（不包括关税和耕地占用税、契税）．同比增长22．3％．增收3522亿元。税务总局有关负责人介绍，上半年税收收入主要呈现出4个特点：一是收入稳定增长．主要税种与相关经济发展基本协调；二是流转税和所得税继续较快增长．是税收增收主体；三是海关代征进口税收、证券交易印花税和车辆购置税增势良好．对税收增长的贡献有所上升；四是东、中、西部税收协调增长．收入比重与上年同期基本一致。     

企业“三代”手续费收入的会计及税务处理

“三代”是指企业根据税收法律、行政法规的规定代扣代缴税款、代收代缴税款及受税务机关委托代征税款的行为。税务机关收到扣缴义务人或受托人代征代扣税款结报单后，按“三代”金额的一定比例支付手续费给扣缴义务人或受托人。     

同是“返点”为何税务机关态度迥然不同？

“返点”是生产厂家为激发下线销售商的积极性最常用的一种方法．即销售数量或销售额达到一定规模后，厂家按销售额一定比例的金额给销售商的返还。生产厂家对“返点”进行不同处理．对其税收负担将产生不同影响。下面．我们就用三个例子对此进行比较分析。     

“百日行动”关键在于“动”起来

为了切实解决当前土地执法中存在的突出问题，国土资源部于9月15日至12月25日在全国范围内开展土地执法“百日行动”．矛头直指“以租代征”、违反土地利用总体规划扩大工业用地规模、未批先用等三种土地执法“顽疾”。应该说，这是一场土地执法的雷霆行动，也是一场集中力量查处土地违法违规行为的硬仗。它对有效惩治和遏制土地违法违规的不良势头。[第一段]     

数字

15102亿元 今年一季度全国税收收入达15102亿元，同比增长33．8％，增收3818亿元。一季度我国税收收入主要有以下特点：一是各月份、各级次收入均增长较快；二是各税种收入全面增长，地方税收入增长突出；三是海关代征进口税收、证券交易印花税和车辆购置税增势良好；四是东、中、西部税收协调增长：五是出口退税较快增长。     

图片新闻

近年来，财政收入征收部门积极贯彻落实国家各项政策法规，不断加大征收力度，确保了地方财政收入的稳步增长，促进了地方经济的健康快速发展。但财政收入在征收过程中也暴露出“重收入、轻成本”和滞留资金的现象，如我们在对2007年度某县电力附加费征缴情况进行延伸审计时发现，当年除代征手续费外，以超收分成奖励及其他各项补助形式返还代征单位资金占实际征收收入的75％，     

加强“代办”手续费管理

一、存在的问题 所谓“代办”手续费,是指企业在代扣代缴、代收代缴和接受税务机关委托代征税款时,由财政部门按年初预算拨付给税务机关,再由税务机关支付给履行代征、代扣、代收税款职责的单位和个人的手续费。审计人员在对税务机关税收征管情况审计过程中发现,部分“代办”手续费的支付和收取存在不规范的问题：