纳税人不按期申报的法律责任

新《税收征管法》对不按期纳税申报的法律责任有明确规定: (一)纳税人未按期进行纳税申报。 新《税收征管法》第62条规定,“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令其限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上1万     

关于新《征管法》实际操作中的几个问题

新《征管法》实施已近两年了 ,征管法细则也于 2 0 0 2年 1 0月 1 5日开始施行 ,作为一名基层税干 ,在执法过程中 ,遇到几个问题 ,特此提出 ,以供大家商榷。一、关于扣缴义务人应扣未扣 ,应收未收税款 ,由税务机关向纳税人追征税款的时限问题《征管法》第六十九条规定 :“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的 ,由税务机关向纳税人追缴税款 ,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”第五十二条第二、三款规定 :“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误、未缴或者少缴税款的 ,税务机关在三年内可以追征税款、滞…     

宝安地税征管分局推行“双定户”定额核定“阳光工程”

近年来，宝安区的个体经济蓬勃发展，1996年在地税部门登记的个体工商户有3万余户，缴纳地方税收3241万元；2003年已达49341户，缴纳的地方税收迅猛增长到18410万元。新《征管法》第8条第1款规定纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。这是法律赋     

论我国税收源泉扣缴制度之完善

源泉扣缴是税款征收的重要方式之一,能有效地控制税源、节约税收成本、提高征管效率。我国源泉扣缴制度存在法律规定层级多、不同层级税收法律规定相抵触等问题。针对我国源泉扣缴制度中存在的问题,应在《税收基本法》中明确源泉扣缴的概念、原则;统一税收实体法中的相关规定,从而完善制度体系;在《税收征管法》中明确扣缴义务人的法律地位,改变扣缴义务人权利和义务失衡的状态,明确区分源泉扣缴和委托代征。     

浅议提高税务稽查效能

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查的目标是整顿和规范税收程序，税务稽查的目的是查处涉税违法行为．研究税收法律制度中存在的缺陷，堵塞征管漏洞．挽回流失的税收。税务稽查是税收征管体系的重要组成部分．构建一个科学、规范、高效的稽查机制，对于充分发挥稽查职能作用，规范市场税收秩序，保障国民经济健康运行有着重要意义。     

试论留置权对税收优先权之排斥

2001年修订的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)正式确立了我国的税收优先权制度,该法第四十五条规定,"税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留     

纳税人知情权立法的完善

纳税人知情权作为宪法意义上公民知情权的具体实现途径和重要方式,应当在税收征管程序中详细规定,这也符合世界各国税收征管立法惯例。我国当前《税收征管法》对纳税人知情权的规定过于抽象,缺乏实践操作性。对我国纳税人知情权的立法完善,需要结合国务院《中华人民共和国政府信息公开条例》及相关规定,并参考其他国家和地区相关立法,在纳税人申请信息公开程序、税收征管程序事先公告程序、纳税人信息提供异议程序、纳税人知情权救济程序等方面予以立法完善。     

税务代理刍议

税务代理刍议张建平，武重科税务代理是指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在规定的代理权限内，依法办理税务事宜的民事代理行为。在我国实行税务代理制，是社会主义市场经济发展和加强税收征收管理的客观要求，也是提高税收征管质量，推进依法治税，维护纳税人...     

浅谈增值税一般纳税人纳税申报代理

一、纳税申报的概念方式及纳税申报代理的意义 1、纳税申报的概念。 纳税申报,是指纳税人为履行纳税义务,必须就纳税事项向税务机关报送书面报告的制度。这是纳税人和扣缴义务人必须履行的法律手续,也是税务机关进行税务管理、办理征收业务的一项重要制度。实施纳税申报制度,是由纳税人自行申报纳税事项和代扣代缴事项,计算应纳税款和扣缴税款,自行履行缴纳义务和扣缴义务。这对税收主体之一的纳税人来说在法律责任方面表明了三点:（1）凡依法负有纳税义务的单位和个人,必须依法主动向当地主管税务机关办理纳税申报;（2）纳税人申报的纳税事项和应纳税款,是税法规定纳税人应尽的义务,不是任何人强加的。申报资料必须真实,申报必须及时;（3）由于申报不实导致的法律责任,应由纳税人承担。     

谈税务代理的意义及其职能

税务代理是税务代理人依法接受纳税人代理各项税务事宜的法律行为和活动。其职能是依照法律保护纳税人的合法利益、办理纳税事宜。世界许多国家和地区已普遍实行税务代理制度,税务代理制度的好处已被越来越多的人所认识。我国税务当局和立法人员已开始认识到了实行税务代理制度的必要性。因此,在颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》中规定:“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。”     

个人所得税实行分类综合税制改革的意见和建议

正一、强化个人所得税征管。一是强化税法宣传。税务机关应采取各种手段,采用不同形式深入宣传个人所得税法,加大宣传力度,强化反面警示,使公民懂法、知法,明白依法纳税的责任和义务,强化纳税人依法纳税的意识。二是实行双向申报制度。实行双向申报不仅是核对纳税人收入,更重要的是培养纳税意识,为综合分类汇总申报奠定基础。对于扣缴义务人则必须实行严格的规定,即只要有扣缴义     

税务检查与税务稽查有何区别

要弄清税务检查与税务稽查的区别,首先要明确税务检查与税务稽查的概念。按照国家税务总局征收管理司编著的《新税收征收管理法及其实施细则释义》的解释,税务检查,是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的总称;税务稽查,是税务检查的一种,是指税务稽查机构的专业检查。从概念上可以看出,税务检查包括税务稽查。具体区别税务检查和税务稽查,应把握以下几个方面:1.执法主体不同。按照《税收征管法实施细则》第九条的规定,税务稽查的主体是省以下税务局的稽查局。而《税…     

金融隐私权与税收征管权的冲突与平衡

要求金融机构向税务部门披露纳税人的涉税金融信息是税务部门充分行使其税收征管权的有效途径之一。但金融机构有对客户的金融隐私进行保密的义务,披露这些信息将侵犯客户的金融隐私权。在税收征管权与金融隐私权相冲突的情况下,后者应让位于前者,但应以实现社会公共利益所必需为限。加大税务机关从金融机构获得涉税金融信息的力度、同时对税务机关从金融机构获得涉税金融信息的权力进行必要的限制,是《税收征管法》修改中需要解决的主要问题之一。     

税务代理如何走向市场

税务代理是我国实施社会主义市场经济体制过程中出现的一个新生事物。税务代理如何走向市场,为税收征收管理服务,是摆在我们面前亟待解决的一个新课题。 一、税务代理走向市场必须具备的基本条件: 推行税务代理是社会主义市场经济的必然要求,是税收征管改革的一项重要内容。税务代理人受纳税人、扣缴人的委托,为纳税人提供服务,同时向纳税人、扣缴义务人收取酬金。社会上需要多少税务代理人,不是由人为因素决定的,而是由纳税人、扣缴义务人的客观需求决定的。因此,税务代理的产生发展,税务代理走向市场必须具备四个基本条件。     

纳税人权和的内涵考察及延展思考

一、引言长期以来，我国的法律体制带有明显的“义务本位”特征，即在法律法规中偏重于对人们的义务的规定。在税收领域，这种倾向表现为过分强调纳税义务，忽视纳税人的权利。把纳税人与税务机关的关系简单地理解为服从与被服从关系。随着市场经济的确立，我国的法律体制发生了重大变化，由“义务本位”逐渐转变为“权利与义务并重”。自2003年我国《税收征管法》第一次将纳税人权利写入法律后，2009年国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》中列出了14项纳税人权利给予相应解析，从而使我国纳税人的权利更加具体和明确。     

要进一步强化税务稽查工作

税务稽查是为了适应税收征管改革需要,保证税收政策的准确贯彻执行而建立起来的一种征管手段。它是税收征收管理工作的重要内容,是税务机关以国家税收法律、行政法规和税收征收管理制度为依据,对纳税人和代扣代缴义务人是否履行纳税义务或代扣代缴义务的情况进行的审核监督活动。通过税务稽查可以发现纳税人是否真正按照税收法律、行政法规的规定及时足额地履行了纳税义务;对有偷、逃、骗、抗税行为进行纠正和处罚,从而维护税法的权威,保证国家税收法律、法规的贯彻执行;通过税务稽查还可以发现税收征收管理工作中的薄弱环节,从而堵…     

企业所得税税收筹划的途径

2008年1月1日,我国实施新《企业所得税法》,新《企业所得税法》在税收税率、税前扣除、税收优惠政策等方面都有较大的变化。税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划作为一项“双向选择”,不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务,而且要求税务机关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。     

税务稽查取证问题的法律分析

1．引言 税务稽查，是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，稽查工作必须以事实为根据，以税收法律、法规、规章为准绳，这是税务稽查工作的一项基本原则。近年来，随着依法治税力度的不断加强，以及纳税人维权意识的不断提高，对税务稽查证据的要求也越来越高。     

纳税评估方法及评估结果处理

纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人的扣缴义务人纳税申报情况的真实件和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。     

建立服务型税务机关:基于依法行政体制的思考

基于建立服务型税务机关的必要性和税收遵从理论、公共行政理论的支持,我国税务机关向服务型转变是必然趋势。但是服务型与执法型并不相悖,在法律范围内依法服务纳税人是现代服务型税务机关的内涵。本文以《征管法》为依托,提出应在依法行政的基础上建设服务型税务机关,并从合法行政的前提、合理行政的理念、程序正当性、赋予纳税人权利四个方面具体论述。