独立审计质量的经济学透视

本文从需求和供给两方面分析了独立审计市场中的审计质量均衡状况及其成因,研究发现:一方面,由我国公司治理不完善而引发的对独立审计的代理需求不足,以及特定融资制度下对低质量审计的融资需求强劲,使得我国独立审计的自愿性需求严重匮乏,从而审计师缺乏提高审计质量的内在经济动机;另一方面,现有法规对审计师的激励不足、约束不够,因此目前审计师提供的审计服务质量难于达到社会公众的期望-《独立审计准则》的要求.最后,笔者针对出现的问题提出相应的政策建议.     

审计责任对审计质量及债权人投资影响研究

不存在审计时,债权人会投资不足,引入审计会促进投资,但依据"审计保险功能"制定的严厉审计责任会造成审计供给不足进而形成投资不足,审计责任不应该基于投资者损失,而是应基于审计师自身的特点,建立基于审计师效用函数的审计法律责任体系,该体系能够保证审计质量,同时可以消除审计供给不足进而减少投资不足。     

大股东资金占用与外部审计的公司治理职能

我国特殊的股权结构决定了我国上市公司的主要代理问题是大股东与中小股东之间的代理冲突。大股东往往通过各种方式如资金占用等来对上市公司进行掠夺。在西方成熟的资本市场上，审计作为一种独立的外部监督机制能够在一定程度上抑制代理冲突。那么在我国新兴的市场中，审计能否起到有效的监督作用从而抑制大股东的“利益输送行为”呢？本文从需求和供给两个方面进行了研究。实证结果发现，从需求方面来说，大股东资金占用越严重的公司越没有动机聘请高质量的审计师；从供给方面来说，审计师在出具审计报告时会考虑大股东的资金占用，大股东资金占用越严重，越有可能被出具非标准的审计意见报告。实证结果表明我国目前还不存在高质量的审计需求，但审计师能对大股乐的资金占用作出反应，从而在一定程度上抑制大股东的行为。     

审计师初次主审业务与审计质量——基于职业生涯关注的视角

保障审计师初次主审业务的审计质量是会计师事务所对审计质量控制的重要问题。基于职业生涯关注理论,以我国上市公司及其年报签字审计师为样本,考察了审计师初次主审业务的审计质量问题。研究发现：审计师初次主审业务所产生的职业起点效应能够弥补其经验缺失效应,从而能保障审计独立性与审计质量;审计师成长期越长,审计质量越好。拓展分析发现：审计师与客户之间的“同城”地域关系会干扰审计师初次主审业务的审计独立性并降低审计质量。     

审计师变更、政府支持与审计质量——注册会计师行业做大做强战略实施效果检验

笔者从审计需求的角度检验我国注册会计师行业做大做强战略的实施效果.随着做大做强战略的实施,上市公司年报审计师从小所向大所变更的趋势越来越明显.但实证研究发现:相对于非政府控制的上市公司,政府控制的上市公司更显著地从小所向大所变更,而且审计师从小所变更为大所后审计质量不但没有得到改善,甚至有显著的下降.据此推测,由于政府对做大做强战略明确的支持态度,上市公司从小所向大所变更的行为并不是基于对审计质量的需求,而是对政府的一种迎合性表态.做大做强战略在引导高质量审计需求方面没有取得明显的效果,培育高质量审计师,实现"做强"的目标仍任重而道远.     

审计收费研究综述及启示

审计收费研究是审计市场研究的重要组成部分,研究审计收费可以使我们了解审计收费的影响因素和审计市场的竞争状况,发现低价揽客或审计折扣等可能损害到审计师的独立性以及降低审计质量的行为。本文对国外有关审计收费的研究文献进行了回顾和总结,介绍了国外审计收费的基本模型,并从客户特征、审计师特征和契约特征角度论述了审计收费的影响因素,以及从需求角度研究审计收费的新视角,最后提出了国外审计收费研究对我国审计收费研究的启示,指出了未来的研究方向。     

政治关系、信任担保与独立审计需求——来自中国民营上市公司的经验证据

本文运用社会学和制度经济学理论,以信任关系构建为出发点,阐述了企业政治关系对外部独立审计的替代效应,然后给出了中国民营上市企业2003—2008年的证据。实证结果表明,相对于无政治关系的民营企业,有政治关系的民营企业没有高质量审计需求,有政治关系的民营企业审计质量更低;作为审计风险的应对,审计师则对有政治关系的民营上市企业收取了风险溢价。本文研究结论表明,政治关系是中国资本市场独立审计的一种替代机制,外部独立审计要发挥其应有的作用,还有待于法律法规等市场配套措施的建设及其完善。     

审计师行业专长对审计收费的影响分析——来自2006～2007年我国审计市场的证据

本文在借鉴传统审计收费模型的基础上,采用我国A股上市公司2006～2007年的数据,对审计师行业专长与审计收费之间的相关关系进行实证分析.研究表明,我国的审计师行业专长程度较低,审计师行业专长与审计收费之间存在正相关关系.研究审计师行业专长与审计收费之间的关系对于规范审计定价行为、形成有效市场结构有重要意义.     

我国上市公司中报审计制度探析

不同于西方国家的中期财务报告审核制度,我国的上市公司中期财务报告施行的是审计制度。而上市公司的外部审计包括了强制审计和自愿审计。结合美国的中报审核制度,本文分析了我国中期财务报告审计制度的发展历程,同时对于我国上市公司自愿聘请外部审计师对其中报实行审计的可能动机进行探讨,并就如何培育我国上市公司的高质量审计需求提出政策建议,以期达到提高会计信息质量和促进注册会计师行业健康发展的目的。     

审计师惩戒后果研究综述

国内外审计失败事件的频繁曝出引起广泛关注,然而现有文献对审计师具体惩戒效果尚缺乏充分的证据。通过回顾审计师惩戒后果研究的文献,总结审计师惩戒与声誉机制、审计定价、审计意见及审计质量四个方面的影响研究,以期对进一步推动我国相关研究有所借鉴。     

论审计判断偏误的形成机制及其防治措施

在审计实务当中需要审计人员在审计各阶段、各环节作出审计判断。审计判断的正确与否直接关系着审计结论的正确性和会计信息使用者的正确决策。而审计判断偏误的存在是导致审计判断错误的主要原因之一。因此，研究审计判断偏误的形成机制及其防治就显得十分必要了。     

基于审计风险的区域化审计定价的研究

审计定价的区域化在我国是以行政手段实施的,这种定价忽略了一个十分重要的因素--审计风险补偿,进而使审计定价的模型存在着技术缺陷.基于审计风险的区域化审计定价,要求在审计定价中考虑地域差异对审计风险的影响以及审计定价中的风险补偿问题.实证研究表明,异地客户并未选择比本地客户更高的审计价格,而是选择了一种"逆理性"的更低的忽略审计风险的竞争价格.这种非常现象应引起政府监管部门与学术界的关注.     

谈国家审计、民间审计、内部审计之区别

本文分内外、外外两个层次分析了国家审计、民间审计和内部审计的区别。从审计的性质、审计的独立性、审计方式等十一个方面阐述了内部审计和外部审计的区别；国家审计和民间审计的区别则表现在审计主体和审计权限等四个方面的不同。最后得出内部审计与国家审计、民间审计都是我国完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特征突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。共同构成了我国完善的审计监督体系。     

论审计实务中CPA职业判断的应用

审计判断贯穿于审计全过程，整个审计就是一个连续判断的过程。本文试从审计实务中有关重要性水平、审计风险、审计证据及审计报告类型方面简要论述了CPA职业判断的应用，为进一步深入的研究打下了基础。     

审计意见购买:理论分析与治理路径

审计意见购买的治理是审计监管的重要议题。本文以代理理论、契约理论、信号理论以及管制理论对审计意见购买的产生机理及动机进行了深刻分析,指出委托代理关系变异、契约的不完全性、信号传递失灵及管制失败是影响审计意见购买行为发生的重要因素。审计意见购买行为的治理需要从需求、供给及监管等三方分别采取合适的措施与策略。其中,引导自愿性审计需求,发挥审计市场的信号机制和声誉机制作用,是治理的根本出路。     

人工智能技术对审计质量的影响——基于会计师事务所视角的实证研究

随着人工智能时代的到来,人工智能技术正在逐步实现对人类活动的高度模仿,且能够比人类更快、更准确的完成重复性的工作,在审计工作中引入人工智能技术,能够将审计工作嵌入到自动化系统中,改变传统审计工作模式,达到提高审计质量的目的。本文以2016-2018年我国A股上市公司的数据为基础构建模型分析和验证人工智能技术对审计质量的影响。得出研究结论：人工智能技术对提升审计质量有促进作用,且对国内本土事务所审计质量提升效果明显高于国际四大事务所。     

审计舞弊中的博弈现象及其规避策略

审计舞弊的发生是有多方面原因的.依据成本效益原则,通过审计过程的博弈分析,可以观察到影响审计舞弊的主要因素:审计舞弊收益、审计舞弊成本、审计舞弊查处的概率.如何杜绝审计舞弊现象,进一步提高审计的有效性和透明度,已成为社会公众以及理论学者们关注的焦点.     

农村环境治理绩效审计的作用机制与实施路径

农村环境治理是实施乡村振兴战略的重要举措,实施农村环境治理绩效审计是推进环境治理体系和治理能力现代化建设的重要内容之一。目前农村环境治理存在着投资大、周期长、涉及面广、收效缓等问题,亟需开展农村环境治理绩效审计以提升农村环境治理绩效。本文基于农村环境治理全流程,把农村环境治理绩效审计的主要内容分为农村环境政策审计、农村环境资金审计、农村环境项目审计和农村环境监管审计。然后从审计的预防、揭示和抵御功能分析了农村环境治理绩效审计的威慑、纠偏和反馈作用。在此基础上,提出了农村环境治理绩效审计的实施路径:加强审计处理与处罚力度,协同审计追责问责;聚焦审计整改与纠偏控制,统筹审计资源技术;完善审计建议与公开制度,构建审计评估机制。     

公司财务管理中的道德审计制度设计

近几年来国内外发生的多起会计审计所引起的企业经营风险事件，引发了人们对公司财务管理中审计信息真实性的思考，以及对道德审计约束会计、审计行为的越轨行为和防范企业经营风险功能的重视。我们应采取措施从诚信教育、职业道德培养、制度构建和环境改善着手，以提升道德审计的职能与效用。