论注册会计师审计独立性的缺失及反思

注册会计师审计是保证社会经济活动能够有条不絮发展非常重要的一部分,而审计的本质是独立性,没有独立性就没有审计的精髓.我国的审计准则中,实质上和形式上双重的独立性构成了独立性的定义.它要求注册会计师遵循客观公允,保持一定的职业怀疑,不受非职业因素的干扰,提出正确真实的结论.     

对我国审计实践中损害独立性情形的分析思考

从我国审计理论研究、法规制度建设及审计实践活动来看，影响独立审计独立性的因素包括注册会计师及其会计师事务所的因素．也包括注册会计师行业以外的制度安排因素．还包括独立审计本身所具有的先天性缺陷。因此简单地指责注册会计师审计实质上不具备独立性或是指责注册会计师缺乏“诚信”，都是对于复杂问题简单化的处理。我们应该把握以下因素来理解独立性：     

从“关系”理论视角看“关系”对于审计独立性的影响

独立性是影响注册会计师审计成败的关键因素,而"关系(guanxi)"又会对其独立性产生重要的影响。本文试从"关系"理论视角入手,通过总结现有的"关系"理论,提出"关系"的定义以及分类,详细分析了"好感型关系(favor-seeking)"以及"寻租型关系(rent-seeking)"对形式上的独立以及实质上的独立两方面的影响,从而提出改进和加强注册会计师独立性的建议。     

审计关系与审计委托人选择的探讨

脱离开经济利益,孤立地、抽象地讨论注册会计师精神和实质上的独立性,不能从根本上解决审计合谋问题。审计关系中,审计委托人的选择是影响独立审计的独立性,进而影响独立审计质量的根本因素。通过对证监会、上市公司审计监督管理协会、上市公司审计委员会担当审计委托人可能性的分析,认为改进后的上市公司审计委员会应是一个可行的选择。     

谈民间审计与独立性

在审计监督体系中 ,国家审计、内部审计和民间审计三方 ,既相互联系 ,又各自独立、各司其职 ,泾渭分明地在不同的领域实施审计。而独立性是这三类审计都必须具备的基本特征。离开了独立性 ,审计将失去意义。本文仅试从民间审计的角度探讨独立性问题 ,因为民间审计无论在实质上还是形式上都具有最高的独立性。一、独立性的含义我国 1 996年 1月 1日颁布实施的《独立审计基本准则》第六条中 ,把独立性作为一般准则作了规定 :“注册会计师应当遵守职业道德规范 ,恪守独立、客观、公正的原则 ,并以应有的职业谨慎态度执行审计业务 ,发表审计意见…     

浅析企业内部审计独立性

审计独立性是指审计人员执行审计时,保持形式上和实质上的独立,严格遵守审计准则及职业道德,站在客观公正的立场,无约束的收集审计证据,审慎合理做出审计结论,提出处理意见及管理建议。内部审计独立性只能是一种理想状态,不是绝对的,有一个合理的度,现阶段企业体制决定了内部审计机体免疫系统有待完善。     

我国注册会计师审计独立性影响因素分析

自独立审计伊始以来,审计案例经常有失败的情形发生。大多数的失败都是由于注册会计师缺乏审计的独立性。例如众所周知的安达信、银广夏的审计失败案例等等。审计独立性在一定程度上反映注册会计师审计的真实性和可靠性,是注册会计师职业素质的基本要求,是注册会计师审计的精髓。审计行业要有所发展,就要加强审计的独立性。通过对影响注册会计师审计独立性的因素分析,并提出相关的对策,旨在加强我国注册会计师审计的独立性。     

浅析较长审计任期对审计质量的不利影响及其防范措施

随着市场经济的不断发展,资本市场对审计质量的要求越来越高,但是近年来,全国范围内经常发生会计师事务所出具不实审计报告等事件,这不仅损害了公司所有者的利益,也使得投资者对注册会计师的专业胜任能力和独立性产生怀疑,从而影响到对审计质量的信任。本文首先提出了较长的审计任期通过审计独立性和会计师专业胜任能力两个方面对审计质量带来的不利影响展开分析,然后在审计任期层面提出提高会计师事务所审计质量的政策建议。     

浅谈注册会计师审计的独立性

独立性对于审计来讲非常重要,是审计工作的核心所在。注册会计师的独立性体现在两个方面：一个是实质审计上的独立性,另一个是审计形式上的独立性,这两个方面整体贯穿于注册会计师的独立性中。审计的独立性受到的影响因素比较多,其中有国家经济环境发生了改变会影响到独立性,证券市场风云变幻,若出台新的政策法规等也会影响到独立性这块,这两点可以总结为外部因素导致的;影响其独立性的内部因素有会计事务所,无论是其经营还是发展都会对独立性造成影响,注册会计师自己也会影响,涉及到评审、考试等等。总体来讲,可以总结出两大方面外部市场竞争和政府监管。     

浅析审计费用支付方式对审计独立性的威胁及防范

独立性是注册会计师执行审计业务的本质要求,这是由于注册会计师是以自身的信誉向社会公众保证被审计单位的财务报表是真实和公允的。如果注册会计师与客户间不能保持相互独立,审计报告就难以取信于社会公众,审计活动也就失去了其存在的价值。     

加强和拓宽粮食部门内部审计监督服务职能

审计是独立进行经济监督的一种形式。它是根据国家有关法规,由独立于当事人之外的专业审计机构,对企业和行政事业单位的经济活动和会计工作进行审核和稽查,以评价经济活动的合法性和有效性,达到改善管理,提高效益的目的。强有力的政府审计,有效的内部审计和独立的注册会计师审计相辅相成,构成一个完整的审计监督体系。本文就如何发挥粮食部内部审计的监督服务作用,阐述几点浅见。     

浅议如何提高我国注册会计师审计的独立性

独立性是现代审计之精髓,缺失独立性是审计失真与质量低下的重要原因。审计具有独立性,才能受到社会的信任,才能保证审计人员依法进行的经济监督客观公正,审计报告才更有价值。如何保持审计独立性,重塑注册会计师的执业形象是审计建设的重心。本文在分析审计独立性内涵的基础上,对如何提高我国注册会计师独立审计的独立性进行了初步探讨,这对提高我国当前注册会计师的审计质量具有重要的意义。     

注册会计师审计中的客观公正

独立、客观、公正是注册会计师职业道德的最基本要求,也是审计准则规定的重要义务.独立性关注的是注册会计师与客户(被审计单位)之间的利害关系,确保审计的查错防弊作用.客观公正是指注册会计师应该依据审计准则执行审计业务,依据会计准则判断财务报表的合法和公允性,对发现的错报作出无偏见的判断和处理.客观公正强调的是注册会计师站在第三方立场上作出职业判断和得出审计结论,而不能以当事人(被审计单位、委托人等)的立场进行审计活动.     

影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策

独立性是审计理论的基石,也是注册会计师行业取信于公众的首要条件。目前,我国受审计市场需求不足、审计关系失衡、注册会计师与客户之间不独立、监督机制和法律法规不健全等因素影响,注册会计师审计独立性不强。其完善对策是：规范审计市场;平衡审计关系;改善会计师事务所的经营;加强监管力度;保障注册会计师与客户之间的独立性。     

医院引入注册会计审计制度探讨

社会主义市场经济体制的改革,推动了企事业财务会计制度的不断创新与拓展。审计属于具有独立性的经济监督活动,注册会计师审计是由注册会计师针对相关审计主体进行的专业服务活动。当前医疗卫生机构改革形势下,加强医院会计职能管理,引入注册会计审计制度,有利于促进医院健康运作和发展。     

我国注册会计师审计委托模式的探讨

现行审计委托模式存在的问题中，最核心的问题就是注册会计师未能与被审计——上市公司的管理层保持真正的独立性，体现在经济利益上，就是最终由管理层决定着注册会计师的审计报酬，包括报酬的数量和支付形式。解决这个问题的关键就是割裂上市公司管理层与注册会计师的直接联系，寻找一个独立的第4方(相对于委托人、受托的注册会计师和被审计的管理层)来行使审计委托权，     

注册会计师一定要坚守独立的原则

独立性是注册会计师职业的灵魂，是审计的基本特征。注册会计师要在审计实务中保持独立性，就要严格执行独立审计准则，从现行制度上将会计师事务所的审计与非审计业务拆开，以保持审计的独立性。     

会计师事务所的组织模式及其选择

会计师事务所组织模式是会计师事务所作为一种按企业化运作的经济实体,在经营和管理体制上所设计和实施的综合形式。会计师事务所组织模式选择的合理与否直接影响着审计工作质量的高低。会计师事务所可以选择独资型、公司制和合伙制不同的组织模式,在不同环境和制度下,其组织模式的选择结果尽管不同,但是,选择的理论基础和理性考虑确是有其一致性的。评价会计师事务所组织模式是否合理,可以有多种标准和考虑,但关键是要看这一组织模式是否有利于规范注册会计师的执业行为,是否有利于独立审计在经济中的作用的发挥。独立审计作为一种独立的经济监督和鉴证形式,其作用关键在于通过其职能降低或控制所审计的财务信息风险。独立审计在发挥这一作用的过程中,注册会计师应保持客观、公正与独立的职业态度,具有“诚信”的职业品质。基于这种认识,我们可以在三种组织模式中作出理性选择。     

浅析注册会计师审计独立性及其在我国缺失原因

在会计信息对外披露的过程中,审计的独立性至关重要,委托人对于会计信息的判断和使用,很大程度上依赖于注册会计师的独立审计意见。然而,近年来,证券市场上发生的一系列会计造假和审计失败案件,反映出我国注册会计师审计独立性存在某种程度的缺失。本文拟就注册会计师审计独立性的含义及其在我国缺失的原因进行探讨。     

经济独立在审计独立性中的作用

独立性是审计的灵魂,审计是一项独立性的经济监督活动。经济地位的独立是审计独立性原则的实质。为论述经济独立在审计独立性中的作用,从独立性、经济独立、经济独立性在我国的现状,以及如何确保经济独立性在审计的实现问题。