软件企业增值税即征即退优惠政策探析

增值税即征即退政策,是我国为了促进相关行业发展而制定、实施的一项优惠政策,但其在发挥促进行业发展及我国税制改革实施等积极作用的同时,也暴露出了一些问题,对政策实施效果产生了诸多不利影响.为此,笔者结合工作实际,在总结阐释"即征即退"税收政策变化情况及软件产品征收范围等内容基础上,专门探析了软件企业增值税即征即退政策执行中存在的问题,并针对存在的问题探索性提出改进策略与建议.     

改进增值税“即征即退”管理办法的几点建议

现行增值税的减免包括直接减钢和先征后返两种办法，“即征邓退”是先征后返办法中的一种，目前主要是针对福利企业和校办企业的减免而言的，是将符合政策规定的企业本月申报缴纳是增值税由税务部门及时退还给企业，属于一种“税式支出”。分税制实施以来，“即征即退”的管理办法既保证了国家税收减免政策的贯彻实施，又兼顾了增值税“链条”的政党运转和完整操作，受到了纳税人的欢迎。但是，这种办法在实际操作中还存在一些问题和不足，需要及时加以改进。     

增值税直接免征与即征即退的财税处理

新《增值税暂行条例》及其《实施细则》自2009年1月1日起施行,不但对一部分税收优惠政策进行了调整,又陆续出台了与增值税优惠相关的优惠政策,企业人员除需要掌握相关的税收政策外,对于与其相关的会计处理则是五花八门莫衷一是,隐藏着巨大的审计风险,本文对以下税收优惠政策做一探讨。     

林区三剩物和次小薪材加工产品增值税即征即退政策效应

本文通过对内蒙古以林区三剩物和次小薪材为原料生产加工综合利用产品、享受增值税即征即退政策企业的调研,发现此项政策对于推动我国森林资源永续利用和林产工业的快速发展、有效保护森林资源、提高森林资源综合利用率具有积极作用。因此,建议继续实施该政策,并不断完善。     

今年九月一日起 增值税即征即退先评估

国家税务总局日前下发了《关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题通知》，决定自今年9月1日起，对增值税即征即退企业实施先评估后退税管理措施。     

嵌入式软件产品增值税税收筹划实务操作

嵌入式软件产品增值税即征即退是国家为加大软件产业扶持力度、增强科技创新能力的税收优惠政策。对于技术含量较高,嵌入式产品较多的企业具有重大意义。如何利用好这个政策进行实务操作,规避税收筹划风险就成了大家关心的焦点。     

加强享受增值税即征即退优惠企业的管理

国家为鼓励企业资源综合利用．促进吸纳残疾人就业．发展循环经济．维护社会稳定和谐．出台了一系列税收优惠政策。在资源综合利用方面．《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）规定．从2008年7月1日起．以立窑法工艺生产的水泥．一律不得享用增值税优惠政策．采用旋窑法工艺生产并且在生产原料中掺兑废渣比例不低于30％的水泥．可以实行增值税即征即退政策。     

国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目,也有出口等其他增值税应税项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目,分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。     

完善福利企业增值税“即征即退”税收政策的对策

国家财政部和国家税务总局联合下发的《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》于2007年7月1日正式施行。文件规定福利企业应缴纳的增值税采取“即征即退”的政策，即缴纳增值税后，纳税人就可以立即提出退税的申请，从国库中将交纳的增值税退回来。     

国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强部分行业增值税即征即退管理,堵塞税收漏洞,防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为,税务总局决定对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。现将有关事项通知如下：     

国家税务总局 关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告

为加快退税进度,提高纳税人资金使用效率,扶持企业发展,税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。现将有关问题公告如下：     

湖北省国家税务局关于发布《湖北省管道运输服务增值税即征即退操作规程》的公告

为规范全省一般纳税人提供管道运输服务增值税即征即退管理,省国家税务局制定了《湖北省管道运输服务增值税即征即退操作规程》,现予以发布,自2012年12月1日施行。     

关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第69号

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目,也有出口等其他增值税应税项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目,分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。     

财政部、国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知（2006年8月3日 财税[2006]102号）

经国务院批准。现将以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税政策通知如下： 一、自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品（产品目录见附件）由税务部门实行增值税即征即退办法．纳税人应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额或应纳税额．不符合上述要求的。不适用即征即退政策．     

增值税账务处理常见错误及调账方法

现行增值税制实行环环抵扣原则，既避免了重复征税，又符合国际惯例。为保持增值税链条的连续性，必须保证每个环节的进项税额和销项税额都准确无误。若少计进项税额，则会加重企业税负；若多提进项税额或不计少计销项税额，则将造成国家税收的流失。因此，加强增值税相关账户及明细账的检查至关重要。为了确保增值税的及时足额入库及企业的合法权益，税务部门在纳税检查中应仔细核对企业的“待处理财产损溢”、“材料采购”、“应付账款”、“固定资产”、“原材料”、“应付利润”、“产成品”、“在建工程”、“应付福利费”账户和“应交税金－应交增值税”明细科目中的“进项税额”、“进项税额转出”、销项税额”、“转出未交增值税”等专栏以及“未交增值税”明细科目，从而可以发现企业多提或少提进项税额（或不作进项税额转出）及多计少计销项税额等多交税事项或偷逃税的行为。     

大型水电企业落实增值税退税政策研究

2014年2月12日，财政部、国家税务总局印发了《关于大型水电企业增值税政策的通知》(财税〔2014〕10号)。对此优惠政策进行研究，对于大型水电企业准确落实优惠政策，维护企业合法权益，提高税法遵从度，充实企业资金，降低财务风险，提高经营业绩，具有重要意义。     

浅议增值税查补税款的账务处理及税前扣除

企业被税务机关稽查补缴增值税后，应当按照会计差错更正的要求和国税发[1998]44号文件的规定进行账务调整。同时，增值税查补税款还会对企业所得税应纳税所得额产生影响，从而在实际工作中产生以下问题：一是由此增加的本年度及以后年度的成本和费用能否税前列支，二是由此造成的以前年度多缴企业所得税款是否应当退还。     

增值税“免、抵、退”税计算及账务处理实例

我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。