风险导向审计在人民银行内部控制评价中的应用

一、风险导向审计应用于内部控制评价的路径为确保有效履职,人民银行实行行长负责制,采用"纵向授权、横向管理"的内部控制管理模式,遵循"知风险、明重点、晓应对"风险管理原则。因此,风险导向审计评价应围绕内部控制管理模式和风险管理原则,以风险管理为导向,以识别风险为基础,以量化风险为重点,以提高评价质量为目标。风险导向审计评价路径如图1所示。重点放在以下几方面:     

网络化的现代风险导向审计风险

独立审计风险的认识经历了从最初的风险导向审计到现代风险导向审计两个阶段,而伴随着计算机技术,现代通信技术以及互联网技术被广泛应用于会计工作领域,给传统的审计风险的控制带来的挑战.现代风险导向审计应结合于网络环境下,从"现其会计"的方式转换为远程实施的网络审计,进而更有效地进行审计风险的控制.     

风险导向审计下的成本误区

"组织环境与错弊风险"的必然联系催生了"风险导向审计",我国会计师事务所自2007年1月全面进入"风险导向审计"。作为自主经营、自负盈亏的市场主体,会计师事务所认为"风险导向审计"的质量要求高了、审计程序增加了、审计底稿复杂了,由此导致的审计成本大幅度压缩了利润空间,从而对"风险导向审计"产生观念上的抵制。本文针对风险导向审计下的成本误区进行分析,提出风险导向下的审计成本是必要质量下的审计成本,强调在一定审计风险成本的前提下寻求降低审计工作成本的新途径,包括审计工作各阶段成本的构成、审计程序的选择、审计底稿的运用等方面,为会计师事务所有效实施"风险导向审计"提供参考。     

以风险为导向的内部审计应用解析

近年来,风险导向审计作为一种重要的审计理念和模式,逐渐广泛应用于各类审计业务实践.在内部审计业务中应用风险导向审计,对于内部审计部门合理、有效配置审计资源,进一步提高审计质量,控制审计风险具有重要作用.风险导向审计的引入,对于内部审计顺应企业发展规律,加强自身建设,更好地发挥"免疫系统"功能也具有深远影响.     

风险导向审计在科技管理审计中的应用

风险导向审计已成为现代审计的大势所趋,但目前仍存在在具体审计项目中运用不足的问题。通过在科技管理审计中应用风险导向审计方法,使风险导向理念贯穿于审前准备、方案制定、审计实施、报告编写的全过程,真正实现"风险引导审计,审计关注风险"。最后还在实践基础上提炼建立风险导向审计流程框架,为在具体审计项目中应用风险导向审计提供借鉴。     

浅析现代企业如何开展风险导向审计

风险导向内部审计是内部审计领域的新发展。本文从风险导向内部审计的涵义出发,分析了现代企业内部审计现状并提出了现代企业开展风险导向内部审计的条件及运作,以期待风险导向内部审计在现代企业中得到广泛重视和应用。     

风险导向审计与内部控制评价结合的量化实施框架

为了贯彻落实中国内部审计协会第五届理事会第七次会议的精神,推动内部审计理论研究与经验交流,中国内部审计协会组织开展了"风险导向审计实务探索"研讨和论文评选,并于2010年11月召开了全国风险导向审计理论研讨暨经验交流会。本次研讨活动共收到论文240篇、经验材料27篇,经中国内部审计协会学术委员会评定,评出一等奖论文6篇,二等奖论文32篇,三等奖论文85篇,优秀论文提名奖117篇,取得了丰硕成果,达到了"加强理论研究、促进经验交流、实现成果共享"的目的,为今后进一步研究这一课题和促进风险导向审计理论探讨及实务探索奠定了坚实基础。为进一步宣传成果,推动深入开展风险导向审计实践,现将获得一等奖和二等奖论文陆续摘要刊登(其中有关内部审计信息化建设的3篇稿件将安排在"内部审计信息化建设"栏目刊登)。     

基于风险导向审计的注册会计师职业判断研究

随着审计环境和审计目标的变化,审计模式发展到现代风险导向审计,注册会计师的职业判断受到前所未有的重视。我国最新发布的2010年审计准则中多次明确要求注册会计师在审计过程中运用职业判断,职业判断贯穿整个审计过程,研究注册会计师职业判断有着非常重要的现实意义。注册会计师应更加重视风险导向审计模式对职业判断的影响,关注职业判断在审计过程中的应用,从注册会计师自身和审计工作环境两个方面提高职业判断水平。     

风险导向审计对人民银行内部审计工作的启示

风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,得到了审计界的广泛关注,风险导向审计有助于人民银行风险的防范和内控建设的进一步提高,有助于提高内部审计工作效率和质量,同时降低审计风险。本文通过对风险导向审计的内涵及特点、人民银行开展风险导向审计的意义和可行性的分析,提出了人民银行开展风险导向审计的构思。     

风险导向审计在央行治理中的地位和作用

本文在总结风险导向审计研究成果的基础上,探索风险导向审计与央行治理的关系,分析风险导向审计在央行治理中的地位与作用及在央行治理中的应用,提出确立风险导向审计理念、推广信息技术应用、创新审计评价标、加强审计队伍建设、构建审计委员会等建议。     

落实风险导向审计要重视经验的交流与积累

新审计准则对审计风险相关的规定及有关解读详尽、周密。但风险审计的要旨是要对症下药,将审计力量导向重点问题、重点时段和重点领域;解决矛盾的关键在于审计经验。目前风险导向审计的经验尚属稀缺资源,亟须外学内创,重视经验交流与积累,本文拟探寻风险导向审计的经验及路径,以便更好地贯彻落实新审计准则。     

人民银行开展风险导向审计的必要性及相关建议

一、风险导向审计的含义风险导向审计,是在账项导向审计和制度导向审计基础上发展起来的一种新型审计模式,是指审计人员在对被审计单位开展的所有经济活动和内控机制建设充分了解和评价的基础上,分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度,     

人民银行应用风险导向审计模式探析

风险导向审计作为一种崭新的审计理念和审计方法,被广泛借鉴和应用于内部审计领域。人民银行应用风险导向审计模式,有助于人民银行加强和完善内控机制建设,提高内部审计质效和人民银行抵御风险的能力。本文从风险导向审计的内涵和特点出发,对人民银行应用风险导向审计进行了现实分析,提出了推进风险导向审计的有效途径。     

确保风险导向审计有效运行的策略探析

近几年,风险导向审计越来越引起人们的重视.因为,风险导向审计的开展,有助于风险管理的进行,能够推动企业经营效益的提升,所以受到现代企业管理层的青睐.通过长期的审计实践,发现风险导向审计的特点,针对可能出现的问题,采取有效措施确保风险导向审计有效运行值得深入探讨.     

基层央行风险导向审计模式实证研究

随着人民银行改革的深入、各项业务的发展和技术及制度的创新,基层央行面临的不确定性越来越大、风险越来越多。因此,内审部门应从组织目标的角度出发,实现"风险引导审计"和"审计关注风险"。积极探索风险导向审计模式,对于充分发挥内审资源优势,提高内审效率,促进内审工作转型具有重要意义。目前,风险导向审计技术和方法在内部审计领域的运用主要局限于宏观层面,在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限。本文从风险导向审计的基本概念出发,以科学理论和数学模型为支撑,尝试构建一套系统完整的风险导向内部审计模式,并进一步从实务的角度探讨风险导向审计模式在具体审计项目中的应用。     

人民银行应用风险导向审计模式探析

风险导向审计作为一种崭新的审计理念和审计方法,被广泛借鉴和应用于内部审计领域。人民银行应用风险导向审计模式,有助于人民银行加强和完善内控机制建设,提高内部审计质效和人民银行抵御风险的能力。本文从风险导向审计的内涵和特点出发,对人民银行应用风险导向审计进行了现实分析,提出了推进风险导向审计的有效途径。     

央行风险导向内审的应用探索

开展风险导向审计不但可以有效地规避审计风险,避免审计失败,而且还可以提高审计的质量和效率。同时开展风险导向审计也可以促进央行内控建设,提高审计人员的综合素质。本文简要介绍了风险导向审计发展、应用情况以及在央行应用的意义,并介绍了开展风险导向审计程序及步骤。同时,结合央行的实际业务,对在央行内部审计中如何开展风险导向审计做了粗浅的探索。     

风险导向内部审计对人民银行内部控制工作的启示

风险导向内部审计作为一种新的审计理念和审计方法,正逐步成为内审职业界关注的热点。它要求审计人员站在宏观角度,对被审计部门所处环境、相关风险进行深入了解,更加科学、有效地开展审计工作。开展风险导向审计有助于人民银行风险防范和内控建设水平的进一步提高。本文从风险导向内部审计和内部控制的内涵入手,通过分析内部审计与内部控制之间的辩证关系,阐述风险导向审计对人民银行内部控制的作用,提出风险导向内部审计下人民银行内部控制工作的新构思。     

风险导向视角下央行内部审计业务流程初探

风险导向审计作为一种新的审计方法和审计理念,被广泛借鉴和应用于内部审计领域.开展风险导向内部审计有助于人民银行风险防范和内控建设水平的进一步提高.本文从风险导向审计的内涵和特点出发,对建立风险导向视角下的央行内部审计业务流程进行了初步探讨,并对完善风险导向内部审计的内部环境提出了建议.     

商业银行财会业务风险导向审计实务应用

风险导向审计作为一种审计理念和方法,目前已得到国内外内部审计业界的认同。当然,风险导向审计在企业内部审计中仍处于研究和探索阶段,虽然一些企业的内部审计提出了风险导向的目的和要求,但在实务中仍缺乏经验、方法和指引。风险导向审计作为内部审计的趋势,是企业内部审计的发展方向,审计人员应在审计实务中适应转变,