注册会计师参与商业银行反洗钱审计流程设计研究

2021年6月,中国人民银行发布了《反洗钱法（修订草案公开征求意见稿）》,明确要求金融机构开展审计工作确保反洗钱内控制度的实施有效性。在此背景下,注册会计师开展商业银行反洗钱审计,能够为商业银行构建并完善内部控制和风险管理体系提供外部指导。本文探索了贴合商业银行反洗钱义务履行内容的注册会计师反洗钱审计流程,有利于促进行业反洗钱履职实践。     

论注册会计师的反洗钱义务

随着金融系统防范洗钱犯罪措施的加强,注册会计师被犯罪分子利用而卷入洗钱犯罪活动的现象时有出现.本文在对洗钱犯罪利用专业人员新趋势进行分析的基础上,论述了注册会计师承担反洗钱义务的必要性,探讨了注册会计师承担反洗钱义务的困难,提出了注册会计师承担反洗钱义务的解决途径.     

浅谈注册会计师验资民事法律责任

一段时期以来,注册会计师验资法律责任倍受审计界和法律界的关注。注册会计师应否承担法律责任应从民事法律的归责原则、因果关系、注册会计师验资业务本身等方面考虑。对于改制后的会计师事务所应承担的责任限额应以法律的形式确定下来。     

我国注册会计师的法律责任

注册会计师独立审计制度是市场经济防范差错的一种有效机制，注册会计师担负着过滤会计信息风险、确保会计信息质量、降低会计信息识别成本的责任。然而，现实社会中屡屡出现一些注册会计师及事务所与上市公司相互勾结、串通一气、合谋舞弊的现象，造成恶劣的社会影响，使广大中小投资者蒙受经济损失。当受害者惊醒，想拿起法律武器为自己讨个公道时，才发现投诉无门。面对这种尴尬局面，注册会计师出现违规执业应承担什么责任？承担多大的责任？是一个必须尽快明确的问题。     

香港康元会计师事务所

本会计事务所的主理会计师曾祥高先生，拥有香港及英国等地的注册会计师资格，了解内地情况及中港两地的会计审计业务，容易沟通。     

中国注册会计师法律责任若干问题研究

目前,中国注册会计师在涉及上市公司审计业务过程中,承担的法律责任极其低微,存在严重的制度问题.产生的原因是审计机构独立性不强;审计委托人与被审计人合二为一;职业素质水平不高;注师行业过分保护;民事赔偿机制缺乏;地方政府过于庇护.完善中国注册会计师法律制度的基本构想是合理界定注册会计师的法律责任;建立民事赔偿机制,加强民事制裁;倡导建立合伙制会计师事务所,增强法律责任意识;建立会计师事务所法律责任风险防范机制.     

浅探注册会计师认证服务

在注册会计师职业的发展历程中，传统的会计审计服务曾经在相当长的时间内，在会计师事务所服务结构中占有绝对优势。随着信息时代的到来，面对财务报表审计业务量增长缓慢和巨大诉讼风险的现实压力，许多会计师事务所逐步调整发展策略，力求在保持传统审计业务稳步增长的同时，积极开拓满足客户需要的新型业务。于是国际各大会计公司纷纷推出认证服务。本就认证服务产生的背景和对我国审计业界的借鉴意义谈些看法。     

会计师事务所非审计业务对经营绩效的影响研究

利用中国审计市场的相关数据,以会计师事务所非审计业务收入占总收入的比例作为非审计业务规模的替代变量,研究非审计业务对会计师事务所经营绩效的影响.研究结果表明,在控制了其他因素后,非审计业务规模与会计师事务所经营绩效即审计收费、人均注册会计师业务收入与考虑了审计质量的综合绩效成正比;进一步研究发现,在“四大”国内所中非审计业务规模对提升审计收费的作用更为明显,但在提升人均注册会计师业务收入与综合绩效方面没有显著差异.这说明,拓展非审计业务能够有效缓解审计业务市场过度竞争、收费偏低的状况.因此,应积极鼓励会计师事务所发展非审计业务.     

关于注册会计师法律责任的探讨

注册会计师的法律责任问题,不仅影响到注册会计师职业的发展,也会影响到社会经济秩序的建立。本文以法理分析的方法,从注册会计师审计的逻辑线索出发,探讨注册会计师法律责任问题,对基于注册会计师审计活动所产生的具体的法律关系、法律风险和法律责任界定进行研究,正确认识注册会计师在证券市场中的作用。     

关于会计师事务所提供法律服务的探讨

会计师事务所开展法律服务业务的意义;会计师事务所法律服务业务范围的界定和发展方向的定位;会计师事务所开展法律服务业务的对策。     

注册会计师法律责任的确定

在我国证券市场上，经注册会计师审计的上市公司报表出现造假的案件频频曙光，怎样从理论上认识注册会计师的法律责任以及如何从实践中对之加以合理确定是当前所面临的紧要课题，本文通过对注册会计师法律责任界定标准与构成要件的分析，认为，确定注册会计师法律责任的合理框架是在以独立审计准则为基础之上的主客观要件的统一。     

互联网支付业务反洗钱监管问题探讨

由于互联网支付业务资金流转过程隐蔽，可以进行跨境资金流转，第三方支付机构履行反洗钱义务的能力和水平有所欠缺，给洗钱犯罪提供了可乘之机。现行反洗钱监管法律、客户身份识别制度、分业监管模式、监管人员素质等不利于实现反洗钱监管目标。应从完善立法、落实制度、建立监管协调机制和加强人才培养等几个方面加强反洗钱监管，防范互联网支付业务的洗钱风险。     

注册会计师审计业务和咨询业务的发展关系

注册会计师的业务随社会和生产力的发展而发挥着越来越重要的作用，现今会计师事务所服务的产品组合已成为其发展战略的重要内容，具体体现为审计服务和咨询服务的有机组合，二者有着内在的互动关系。从长远角度来看，我国会计师事务所的业务不能只局限于审计业务，应积极向咨询业务发展，并将其作为发展的战略重点。     

浅谈注册会计师的法律责任

注册会计师的法律责任,是指注册会计师在执业过程中违反法律、造成损害所应承担的法律后果,可分为行政、民事、刑事法律责任三种,注册会计师承担法律责任必须同时具备两个构成要件,规避责任的措施包括依法审计、提高素质、以公众利益为导向、缩小期望差、提取风险基金或购买责任保险、聘请律师等方面。     

影响我国注册会计师审计独立性的因素分析

对于注册会计师审计而言,其独立性是自身存在和发展的根本要求,但目前我国注册会计师审计的独立性面临着严重问题。从历史、政府部门、市场环境、被审计单位以及会计师事务所自身等方面对影响我国注册会计师审计独立性的因素进行分析,探讨影响我国注册会计师审计独立性的深层次原因。     

我国注册会计师法律责任成因分析

注册会计师法律责任的研究是审计理论研究的重要课题。讨论了导致我国注册会计师法律责任的直接原因,即主观因素(利益因素、个人专业能力因素)以及客观因素(社会公众对审计期望过高)。特别是重点研究了导致我国注册会计师法律责任的深层次原因:法律责任界定的标准不明确、注册会计师承担法律责任的类型"重行轻民"、法律条文不明晰法律用语模糊、注册会计师缺乏严格遵循独立审计准则的环境保障等。并在此基础上给出了完善我国注册会计师法律责任的若干建议。     

关于修订《注册会计师法》的几点思考

《注册会计师法》的修订关键在于解决注册会计师管理体制、会计师事务所组织形式和注册会计师法律责任三个主要方面的问题。我国的注册会计师行业应当实行“法律规范、行业自律、政府监督”的行业管理模式；在组织形式上，应当严格限制有限责任事务所，允许设立个人独资事务所，鼓励发展普通合伙制事务所，积极发展有限责任合伙制事务所，形成以合伙制为主体、多种组织形式并存的格局；在法律责任方面，应当解决归责原则、从业人员法律责任的分担、独立审计准则的法律地位、职业责任鉴定、会计责任和审计责任、职业风险基金的处理等问题。     

四大会计师事务所垄断中国会计市场

当前,普华永道(PWC)、毕马威(KPMG)、德勤(DTT)、和安永(EY)这四大会计师事务所垄断了中国会计市场,表现为业务的收费、相关部门及客户的表现、人才的搜罗、市场的操作等方面的垄断上,应当给予正确的认识与对待。     

注册会计师法修订研究

《注册会计师法》自1994年实施以来,对指导和规范注册会计师行业,维护社会公共利益和投资者的合法权益,促进社会主义市场经济的健康发展,发挥了积极的作用.但是,随着我国经济和社会生活的巨大变化,《注册会计师法》需要在行业管理体制、会计师事务所的组织形式、注册会计师的法律责任等方面进行修订.     

我国规范发展注册会计师相关服务的措施

从加强外部监管和行业自律两方面提出了我国规范发展注册会计师的相关服务,保持会计师事务所独立性的具体措施,外部监管的具体措施包括通过法律限制部分相关服务,形成有序的鉴证服务市场;规范鉴证费用和相关服务费用的披露;实行鉴证轮换制;加大法律监管力度;适时拆分鉴证业务和相关服务业务等。加强行业自律应从加强注册会计师的风险意识教育,加强对注册会计师的职业道德教育,建立注册会计师行业的自律和审查监督机制等方面入手。