Canadian academic accountants' productivity: A survey of 10 refereed publications, 1976–1989*

Abstract. In this paper we examine the productivity of Canadian academic accountants through analyses of articles published in 10 refereed journals between 1976 and 1989, inclusive. We report the numbers of articles by Canadian institutional affiliation cross-tabulated by subject area, whether theoretical or empirical, and by the journal in which articles appeared. Summary statistics are computed to identify the gross and per capita productivity of the institutions represented and to identify the 10 most productive researchers in this period as well as in the subperiods 1976–82 and 1983–89.     

Une modélisation des déterminants des décisions de scolarisation primaire des ménages au Sénégal

Abstract: This study describes enrolment rates and constructs an econometric model for primary education demand in Senegal, relying on the results of the QUID survey realized in 2001. A sequential probit model is constructed to explain the different choices made by the households in relation to their children's education, namely: decision to enrol or not, choice of the type of school (public or private schools, if private, religious or secular schools), decision to allow the children to attain the last grade or not. A dozen of explanatory variables relating to children and households’ characteristics and availability of education supply, are retained in this model. Simulations based on the model estimation results show the discrimination endured by rural children compared to urban ones whatever their gender, and by girls relative to boys, in terms of the probability distribution of the dependant variable of the model.     

Les déterminants du niveau d'endettement de l'entreprise: une analyse de séries chronologiques constituées à partir des données contenues dans les déclarations de revenus produites aux États-Unis*

Résumé. L'auteur examine comment le risque d'épuisement des obligations fiscales des sociétés avant la déduction des intérêts débiteurs influe sur leur niveau d'endettement. L'étude diffère des travaux précédents sous trois aspects: 1) elle fait usage de données compilées par l'Internal Revenue Service (IRS) à partir des déclarations de revenus des sociétés plutôt que de données comptables; 2) elle mesure le risque d'épuisement de l'impôt avec plus de précision; et 3) elle fait appel à une méthode reposant sur les séries chronologiques et le calcul des différences d'ordre 1, de sorte que les sociétés servent d'élément d'autocontrôle entre années successives. Ces innovations méthodologiques réduisent les distorsions attribuables à l'erreur de mesure et aux variables omises que l'on retrouvait dans les travaux précédents. Les résultats donnent à penser que, toutes choses étant égales par ailleurs, le risque élevé d'épuisement de l'impôt amène les sociétés à réduire leur utilisation du levier financier. L'étude fournit également des données confirmant pour la première fois que les impôts des particuliers influent de manière sensible sur le niveau d'endettement des sociétés. Les effets des décisions relatives au niveau d'endettement sur d'autres variables font également l'objet de tests dont les résultats confirment les prévisions énoncées dans les travaux théoriques précédents.     

Les déterminants de la signature des contrats de travail et de l’affiliation à la sécurité sociale au Cameroun

Résumé: L’objectif de ce travail est d’évaluer et d’analyser les déterminants de la signature d’un contrat de travail particulier au recrutement ainsi que l’affiliation de l’employéà la sécurité sociale. Les caractères écrit ou verbal et la durée déterminée ou indéterminée des contrats de travail sont pris en compte. Ces caractéristiques des contrats de travail sont considérées simultanément avec l’affiliation de l’employéà la sécurité sociale pour construire les différents états du marché. L’analyse des données est faite à l’aide d’une matrice de transition et d’un modèle logit multinomial. Les résultats obtenus montrent que: partir d’un contrat à durée indéterminée (CDI) avec affiliation à la sécurité sociale (SS), la probabilité pour l’employé d’être recruté sous CDI avec SS est de 62% alors que celle d’y être sous contrat verbal sans SS est de 4%. Sur le plan économétrique, le fait d’avoir été sous CDI avec SS augmente de 37,53% la probabilité d’être recruté sous CDI avec SS alors que celle d’être recruté sous contrat verbal avec SS diminue de 18,16%.     

La participation des populations au financement des soins de santé: Synthèse des expériences et perspectives pour la santé publique

Résumé: Les pays en développement, notamment au lendemain des indépendances, ont presque toujours adopté la gratuité des soins de santé comme principe de fonctionnement des structures publiques de sané. L'Etat était supposé financer ces soins. Le niveau du financement était relativement modeste, mais on avait l'espoir que la situation allait s'améliorer. La crise économique, au milieu des années 70, est apparue, engendrant une réduction des finances publiques dans ces pays. Des ressources additionnelles s'avéraient nécessaires pour soutenir le développement des systémes de sané. L'aide extérieure n'étant qu'une solution partielle, il fallait par conséquent trouver d'autres sources de financement. La participation des populations au financement des soins de santé apparaît alors comme un palliatif. C'est la pénurie des ressources financitéres de l'Etat qui entraîne son adoption et elle est généralement jugée à I'aulne de ce seul objectif. Cet article vise deux objectifs. Premiérement, un schéma d'analyse économique est présenté pour mieux comprendre I'impact de I'introduction d'une participation financière des populations sur la demande de soins de santé. Deuxièmement, il cherche à montrer comment un système de partage des coûts peut être utilisé par I'Etat pour mettre en place une politique de santé publique. Cet article est basé sur un rapport élaboré par le Bureau de la Coopération Internationale de I'Organisation Mondiale de la Santéà Genéve. Ce rapport est destiné surtout à ceux qui sont impliqués dans la prise de décision et le suivi quotidien des actions dans les pays les plus démunis, notamment ceux de I'Afrique au Sud du Sahara. Abstract: In almost all developing countries, especially during the post-independence period, free medical care was adopted as the fundamental principle of operation of the public health services. The governments were required to finance this care and the level of financing was relatively modest, though it was hoped that the situation would improve. The economic crisis emerging in the mid-70's had the effect of reducing these countries' public finances. Additional resources because necessary to support the development of health systems. Since external aid provided only a partial solution, other sources of financing had to be sought. The population's involvement in health financing was thus seen as a palliative measure. It was adopted in view of the scarcity of public funds, and is generally judged from that sole standpoint. This article has two objectives. Firstly, it presents an economic analysis, for a clearer understanding of the impact of the populations' financial participation on the demand for health care. Secondly, it seeks to show how governments can use a shared-cost system in putting in place a public health policy. This article draws from a report prepared by the International Cooperation Bureau of the World Health Organization, Geneva. The report particularly addresses persons involved in decision-making and day-to-day monitoring of action taken in the poorer countries, such as those of sub-Saharan Africa.     

La détection des effets de mise en scène dans les états financiers*

Résumé. Les auteurs s'intéressent ici à la nature des représentations cognitives qu'utilisent les vérificateurs en situation de fraude potentielle dans les états financiers. Ils divisent le problème de détection de la fraude en deux parties: la détection de la mise en scène élaborée par la direction pour masquer la fraude et la détection de la fraude. Ils examinent les deux méthodes de détection des mises en scène proposées par Kahneman et Tversky (1986): 1) l'utilisation de représentations multiples aboutissant à différentes interprétations possibles des données contenues dans les états financiers; et 2) l'utilisation d'une méthode permettant de transposer les données contenues dans les états financiers sous forme de représentation normalisée. Vingt-quatre associés de vérification ont participé à l'étude. Chacun d'eux devait procéder à la contre-révision d'un dossier de vérification. Tous les vérificateurs examinaient quatre cas dans lesquels la direction avait présenté une image trompeuse de l'entreprise (au moyen d'une mise en scène) et produit des états financiers frauduleux. Les résultats obtenus par les auteurs confirment la thèse de Kahneman et Tversky selon laquelle les mises en scène peuvent être décelées grâce à la transposition du problème sous forme de représentation normalisée. Les vérificateurs qui ont eu recours à une représentation normalisée sont parvenus à percer à jour la mise en scène de la direction, à totaliser les éléments correctement et à déceler la fraude dans tous les cas. Ils ont, pour cela, appliqué des procédés conformes aux normes de vérification généralement reconnues (Institut Canadien des Comptables Agréés, 1988; American Institute of Certified Public Accountants, 1984) pour totaliser les éléments. Les vérificateurs qui ont eu recours à des représentations multiples ont aussi détecté la mise en scène élaborée par la direction dans les quatre cas. Ils n'ont cependant pas appliqué les procédés de totalisation recommandés dans les normes de vérification et ne sont parvenus à détecter la fraude dans aucun des quatre cas.     

La coopération internationale pour promouvoir la démocratic et les droits de rhomme: principes et programmes

Résumé: Au cours de la décennie écoulée, le monde entier a connu un mouvement général favorable à la démocratie et à la protection des droits de l'homme. Avec I'apparition d'un sens aigu de la co-responsabilité des nations pour les questions humanitaires, il est de plus en plus reconnu que la communauté internationale est moralement chargée d'intervenir en cas d'immenses souffrances humaines ou bien de violation des droits de l'homme de tout un peupe. Malgré la convergence apparente des thèses politiques sur ces questions, il faut néanmoins reconnaître la légitimité des différents systèmes politiques. La communauté internationale devrait donc reconnaître le droit de toute nation ou de tout peuple à disposer de son espace culturel et politique national. Compte tenu du conflit manifeste entre le principe du partage de la responsabilité des nations et celui de l'espace culturel et politique national, il est indispensable de définir clairement les conditions dans lesquelles la communauté internationale doit intervenir. Dans ce document, sont proposés trois principes qui pourront guider de telles interventions. Tout d'abord selon cette thèse, la communauté internationale a moralement le devoir d'exprimer son inquiétude et de prendre toutes les mesures approprées dans le cas d'une évidente violation des droits de l'homme (en cas de menace de génocide par exemple) ainsi que dans le cas de crises humanitaires ayant des dimensions inacceptables. Ensuite la communauté peut intervenir et prendre des mesures répondant aux souhaits exprimés par la population, si par exemple tel ou tel gouvernement répressif fait obstacle à la démocratie. Enfin, I'intervention de la communauté internationale devrait être régie par le principe de la neutralité pour mériter sa légitimité. Dans les cas oú les conditions requises sont réunies pour que la coopération internationale favorise la démocratie et les droits de l'homme, une telle coopération à l'échelon national pourrait comprendre des programmes et activités visant à (i) moderniser l'Etat, (ii) renforcer la société civile (iii) encourager les réformes économiques et la croissance pour contribuer à rendre durables les réformes et ce processus démocratiques. Toutefois, les programmes et activités à l'échelon national, devraient être complétés par la coopération à l'échelon international pour améliorer tant la gouvernance générale par des réformes et par le renforcement du système des Nations Unies, que l'économie mondiale afin de répondre davantage aux besoins de l'humanité toute entière. Abstract: In the course of the last decade, the world has witnessed a movement of global dimensions in support of democracy and the protection of human rights everywhere. With the emergence of a strong sense of “shared humanity”: there is a growing acceptance of the moral responsibility of the international community to intercede in cases of immense human sufferings, or in cases where the human rights of a people are being violated. Despite the seeming convergence of political thinking, there is, however, the need to recognize the legitimacy of different political systems. The international community would thus need to recognize the right of a nation or a people to its own “national political and cultural space.” In the light of the apparent conflict between the principle of “shared humanity”, and the principle of “national political and cultural space”, it is essential to delineate clearly the conditions under which the international community should intervene. Three principles which could guide such interventions are proposed in the paper. First, it is argued that the international community has the moral duty to express its concern and to take appropriate measures in cases where there are egregious violations of human rights-such as attempted genocides-and in cases of humanitarian crises of unacceptable proportions. Second, in situations where a peoples's expressed desire to exercise its democratic rights are being thwarted by a repressive government, it is argued that the international community should take measures in support of a people's expressed wishes. And third, international involvement should be guided by the principle of non-selectivity if it is to garner global legitimacy. In situations where appropriate conditions for international cooperation to promote democracy and human rights exist, such cooperation at the national level could consist of programmes and activities that seek (i) to modernize the state, (ii) to strengthen civil society, and (iii) to promote economic reform and growth, to help ensure the sustainability of democratic reforms and processes. Programmes and activities at the national level should, however, be complemented by cooperation at the international level both to improve global governance through the reform and strengthening of the united Nations System and to improve the international economic system, to make it more responsive to the needs of all humanity.     

Prudence comptable et évolution temporelle des propriétés prévisionnelles des résultats de l’exercice en ce qui a traitaux flux de trésorerie futurs et aux résultats futurs: constatations relatives au compromis pertinence‐fiabilité

Selon les observations des auteurs, l’augmentation du degré de prudence comptable au cours de la période s’échelonnant de 1973 à 2005 est associée aux facteurs suivants : 1) les propriétés prévisionnelles croissantes des résultats de l’exercice en ce qui a trait aux flux de trésorerie futurs et 2) les propriétés prévisionnelles décroissantes des résultats de l’exercice en ce qui a trait aux résultats futurs. Les auteurs constatent également que l’utilité des résultats pour expliquer le cours des actions par rapport aux valeurs comptables est en relation positive avec la fiabilité, mais non avec la pertinence. Les résultats de l’étude se vérifient pour l’échantillon constant et l’échantillon intégral, à la fois dans les analyses sur échantillon et hors échantillon, et ils résistent à l’utilisation d’autres indicateurs de pertinence, de fiabilité, d’utilité des résultats et de prudence. Les conclusions des auteurs au sujet des relations entre la prudence, la pertinence, la fiabilité et l’utilité semblent accréditer l’existence d’un compromis entre pertinence et fiabilité et paraissent indiquer que l’adoption d’un nombre croissant de normes comptables prudentes pourrait être préjudiciable à l’utilité des résultats en raison d’une incidence négative sur la fiabilité.