政策

税务总局:非居民企业股息收入按10%缴企业所得税新华社7月31日报道,31日从国家税务总局获悉,税务总局在日前发布的文件中明确,在中国境内外公开发行上市股票(A股、B股和海外股)的中国居民企业,在向非居民企     

非居民企业的涉税政策盘点

非居民税收管理对象为外国居民,税源跨国(境)流动性大、隐蔽性强,需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务,管理政策性、时效性和专业性较强。尤其是近几年,非居民企业纳税问题成了税务机关关注的焦点,从密集下发的有关非居民企业税收政策文件中就可见一斑,本文结合现行税收政策,将有关税收政策作一简要的梳理。     

非居民外汇帐户管理的国际比较及管理建议

本文介绍了中国非居民外汇帐户的管理情况，并结合对于国外非居民外汇帐户管理的借鉴，从开户银行、开户身份和帐户使用三个角度提出了改进非居民外汇帐户管理的相应建议。     

陕西省非居民跨境收支状况调查分析

本文以2005年陕西省有非居民跨境收支的11家外汇指定银行所涉及的69家非居民机构为问卷调查对象，分别从非居民的结构、账户性质、所属国家（地区）、交易背景、资金流向以及贸易特点等方面对陕西省非居民跨境收支状况进行了较为全面的分析，指出现有的非居民外汇账户资金质押人民币贷款存在安全隐患．外资银行离岸账户管理法律空白以及非居民跨境收支未形成专项统计等问题并提出解决建议。     

新企业所得税法对非居民企业纳税的影响

随着新企业所得税法的颁布，原属于外国企业的纳税人被统一归类为非居民企业。同时新税法补充和完善了机构，场所的界定，细化和单独归类了营业代理人的定义，并重耨制定了对非居民企业的征税方法，文章从以上几个方面讨论了新旧所得税法对非居民企业纳税的影响，并对突出变化进行了归类总结，系统的阐述了新企业所得税法颁布后非居民企业的纳税方式。     

对青田县非居民个人外汇业务的调查

随着我国改革开放进一步深入，对外经贸往来和人员交流日益频繁，特别是进入二十世纪九十年代末以来，受亚洲金融危机爆发和经济全球化的影响，我国外汇收支格局呈现出一系列新的变化，外汇管理被赋于新的内涵，在这种大背景下，非居民外汇管理也被业界所关注，成为当前外汇管理领域的一个热点问题。本文试图从青田侨乡非居民个人外汇收支现状及特点出发，分析阐述非居民个人外汇管理中存在的问题和矛盾，进而揭示非居民个人外汇管理政策法规上的缺陷和滞后性，就完善非居民个人外汇管理，构造非居民个人外汇管理政策法规框架提出建设性意见和建议。     

中国非居民企业转让股权的企业所得税处理

中国已成为世界主要经济体并将长期快速增长的事实必然使与中国相关的资本交易大量增加,中国对非居民企业所得税的管理便因此逐渐丰富,其中非居民企业转让居民企业股权所得的税收处理已经成为中国税务局国际税收管理的工作重点。由于中国对非居民企业转让居民企业股权的企业所得税的管理规定分散在多个税收文件中,不易掌握,非居民企业的相关风险在增大,应予以关注。     

非居民企业税收管理系列解读（之三）——从事承包工程和提供劳务如何申报缴纳企业所得税

非居民企业来华从事承包工程和提供劳务的企业所得税管理规定,主要有《非居民企业承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）（以下简称“19号令”）、（（国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发[2010]19号）、《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第19号）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]801号）和《国家税务总局关于印发（非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]6号）等文件,主要精神如下。     

非居民人民币存款对外汇形势的影响

从目前非居民人民币资金注入情况来看，账户数量增长远远滞后于账户余额增长，表明已开户的非居民有将境外资产调入境内并转换为人民币资产的倾向。我们认为以目前的非居民人民币资金规模来看，不会成为金融危机的导火索，但是资金的规模变化和走向值得关注。     

新疆境内居民、非居民个人外汇收入结汇增长情况的分析

自2002年下半年以来，新疆境内居民、非居民个人外汇收入增长迅速，通过对我区各外汇指定银行调查表明，国内居民、非居民个人外汇收入的迅速增长，除来自美国、瑞士、新加坡、加拿大、韩国、澳大利亚等国家的侨汇增多外，其余大部分来自从哈萨克斯坦等独联体国家汇入的境内居民或公司从事边境小额贸易收取的外汇，以及一部分非居民从事旅游购物从境外汇入的外汇。     

非居民个人外汇流入分析与管理建议

该文从非居民个人外汇资金流入路径着手，分析了其在现行管理体制和不同收益国预期下的流动趋势，抽样调查非居民个人外汇资金流向及资产分布情况，并提出相应的管理措施和统计办法。     

非居民个人结汇购房业务难点

从大连金州的实际情况来看，当前非居民个人大额结汇主要用于购买境内商品房。由于商品房买卖本身的复杂性和非居民个人身份的特殊性，该项业务办理过程中存在较多管理难点。     

非居民企业所得税待遇分析

《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》对非居民企业不享受小型微利企业的税收优惠政策作了明确规定。本文从非居民企业的概念及纳税义务、小型微利企业需符合的条件、非居民企业可以享受的税收优惠、非居民企业的所得税征收方式等四方面对我国非居民企业所得税待遇进行分析。     

非居民个人的人民币存款何去何从？

来源一：非居民个人境外汇款结汇。近年来非居民个人境外大额汇款的情况较多，单笔金额有的高达千万美元。按性质可分为：一是商务性结汇，指非居民个人将汇入款项结汇后用于境内采购商品，其流程与国内居民的民贸活动相同；二是投资性结汇，主要是指非居民通过因私汇入的形式从境外注入资金，然后进行投资的相关结汇；三是赡家款项结汇，一些移居海外或持有外国护照的境内居民将部分境外所得汇回境内，结汇后转为人民币存款。     

有关非居民税收管理的调查与思考——基于深圳国税系统征管实践的探讨

本文从深圳国税系统非居民税收征管的实践出发,总结了近年来深圳国税系统非居民税收管理取得的成效及存在的问题,提出了加强非居民税收管理和服务的建议。     

非居民企业税收管理系列解读（之二）——转让中国居民企业股权如何缴纳企业所得税

2009年以来,为落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中关于非居民企业转让中国居民企业股权征收企业所得税的有关规定,财政部和税务总局先后发布了《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）、《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）和《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）等文件,主要内容如下：     

解动机之“谜” 觅监管“良方”

一是投资款通过非居民个人渠道流入。如某业有限公司通过具有居民，非居民双重身份的公司法人代表以侨汇形式从境外调入3000万港元并结汇，用于归还其在某银行到期的人民币贷款或转入在国内设立的企业。二是民间贸易资金通过因私汇款渠道流入。如有多家国外公司汇给国内经商的非居民个人以在当地采购服装鞋帽的货款。三是来料加工工缴费通过非居民个人汇款渠道流入。如某来料加工企业老板半年收到香港某公司汇入“侨汇”，     

非居民企业税收信息化管理的国际借鉴

非居民企业税收信息化管理是国际税收管理的一项重要内容。本文从分析非居民企业税收管理的现状入手,对目前非居民企业税收信息化管理中存在问题进行了分析,在借鉴国外先进管理经验的基础上,对我国当前的非居民企业税收信息化管理提出了建议。     

非居民个人外汇管理探讨

随着经济全球化、一体化步伐的加快，非居民个人外汇收支范围将越来越广泛，加强和完善非居民个人外汇管理成为当务之急。本文重点分析了非居民个人外汇管理方面的现状和存在的问题，并提出了相应政策建议。     

非居民企业税收管理系列解读（之四）——如何遵从所得税源泉扣缴规定

非居民企业取得来源于中国境内的消极投资所得（本文指除财产转让所得以外的股息、红利等权益性投资所得，利息，特许权使用费和租金等所得）需缴纳的企业所得税，由中国境内机构在支付时履行代扣代缴义务。这方面的税收法律法规和规范性文件，除《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例外。