职工福利费税前扣除操作

<中华人民共和国企业所得税法实施条例>第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除.     

职工福利费税前扣除四大问题剖析

《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14％的部分,准予扣除。”国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（以下简称3号文）又对职工福利费的税前扣除提出了要求,但一些具体问题上还不够明确,使得实务中对职工福利费的税前扣除还存在一些理解和操作上的问题,为此,笔者从四个方面具体分析如下：     

职工福利费税前扣除的规范处理

职工福利费的核算范围《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文规定,企业职工福利费的范围主要包括:1.尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理     

职工福利费在企业所得税前扣除范围

关于职工福利费在企业所得税前扣除范围,是纳税调整的重要环节,职工福利费的扣除范围究竟如何把握？     

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）,现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：     

职工福利费税前扣除当心“风险点”

职工福利费是每个企业在所得税汇算时都要处理的业务,也是税务机关进行税务稽查时的必查项目。下面结合税务稽查典型案例,对企业职工福利费的风险点进行评析,以利于纳税人合理合法进行职工福利费的账务处理。     

工会经费如何入账和税前扣除？

新《企业所得税法实施条例》第四十一条,企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2％的部分,准予扣除。     

商业银行税前扣除凭证管理的要点

为加强企业所得税税基管理,税务机关应从顶层设计出发,对商业银行税前扣除凭证管理作出统一规定,尽量减少税法与财会之间的差异,做到政策透明、标准清晰、明确统一,便于征纳双方掌握和规范操作,减轻纳税人的财税操作成本。在实际工作中,商业银行财务人员还需准确把握税前扣除的要点。一、关于职工工资税前扣除标准的要点把握根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职     

浅议职工薪酬的会计处理及税前扣除

财政部2006年2月15日颁布的38项具体会计准则中职工薪酬准则排列在《企业会计准则》第九号。该准则对企业给予其服务的职工报酬在支出、确认、计量及信息披露等各方面进行了规范。现结合2008年1月贯彻实施的企业所得税法（以下简称新企业所得税法）对职工薪酬会计处理及税前扣除谈点看法,仅供参考。     

虚列的工资支出不得税前扣除

风险点一点对于工薪族来说,工资薪金是劳动报酬,越高越好。在某些公司,工资报表上体现的数字,比同行业的高。是不是薪酬确实在行业内领先呢？实际上公司员工并未享受到如此高的薪酬。原来这是公司老板利用虚高或虚增的工资薪金来做大支出,员工并未得到好处,老板却可以少缴税款。但是,“要想人不知,除非己莫为”。     

工资薪金的企业所得税税前扣除

企业工资薪金的财务处理,一般由企业在遵循权责发生制原则的情况下,进行当月计提次月发放的处理模式;而对于丁资薪金的企业所得税前的扣除,税收政策规定是按实际发生即收付实现制原则进行处理的。鉴于财务与税务是两个相对独立的运作体系,在实务工作中也应分别遵循各自的规则进行业务处理。     

开展税前扣除检查 强化经费收缴工作

为了了解和把握工会经费税前扣除和《工会经费拨缴款专用收据》使用情况,研究和解决行政计拨和上解工会经费工作中存在的问题,依法推动工会经费收缴工作,规范税前扣除和票据管理,依据《工会法》和《企业所得税暂行条例》等规定,十堰市总工会与市国税局、地税局等三家单位联合开展了工会经费税前扣除专项检查。     

广告费和业务宣传费税前扣除政策解读

企业广告费和业务宣传费税前扣除问题,《企业所得税法实施条例》第四十四条作了“不超过当年销售（营业）收入15％的部分,准予扣除”的原则性规定,而《财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）文,对化妆品制造等企业的广告费和业务宣传费税前扣除作了特殊规定,由于该通知执行至2010年底止,从2011年开始是按30％还是恢复按15％扣除,成为了悬念。2012年5月30日,财政部、国家税务总局联合发布了《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号,     

税前扣除的职工工资总额确认问题分析

2012年4月24日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》,对影响企业所得税应纳税所得额计算的若干问题进行了明确,厘清了困扰企业多年的应纳税所得额计算过程中工资总额确定、企业筹建期的招待费、不征税收入的税收待遇、税收与会计差异处理原则等重要问题。本刊特别约请国家税务总局税务干部进修学院辛连珠教授对15号公告进行连载解读,敬请关注。     

企业工资薪金及职工福利费的企业所得税筹划

目前,一些企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放补贴或提供非货币性福利,并在职工福利费中核算。     

企业资产损失税前扣除管理办法

第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）等税收法律、法规和政策规定,制定本办法。     

财政部、国家税务总局关于核定中国工商银行股份有限公司计税工资税前扣除问题的通知

为支持中国工商银行股份有限公司改制上市。按照《财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）规定，现就中国工商银行股份有限公司计税工资税前扣除问题通知如下：