浅谈农产品收购中的税务管理问题

近来对辖区内红枣加工企业进行了一次行业调查,发现部分企业使用农产品收购专用发票和普通发票抵扣税款时存在一些问题,就此谈谈笔者的看法。一、存在的问题（一）开票具有随意性由于农副产品收购发票是由纳税人自行按收购的数量和买价开具的,这样就给纳税人开具农副产品发票提供了随意性的条件。利用收购发票管理上的漏洞逃避国家税收的主要表现形式有：一是擅自扩大开具的范围,对不属于农副产品收购的范围,以农副产品收购的名义开具收购票。二是擅自提高农副产品的收购数量和价格,多抵扣税额。     

改进农产品收购发票管理的几点建议

现行税收政策规定,增值税一般纳税人购进免税农产品,可开具农产品收购发票并按注明价款的13%扣除率计算抵扣进项税额,这对农产品加工企业公平税负、促进农产品流通起到了积极作用。但是,在农产品流通过程中。农产品收购发票是由农产品收购企业自行开具,并据此计算抵扣进项税额,这种做法看似简     

如何正确使用农产品收购发票

农产品收购发票是指从事收购农业初级产品的法定凭证，对增值税一般纳税人兼有计算抵扣进项税额的功能，是付款方向收款方开具的发票。在农牧业产品收购行业，对增值税额计算起着很重要的作用。     

农产品加工出口货物税收政策的构想

一、农产品加工出口货物税收管理现状 农产品加工出口货物在收购环节进项税额抵扣．除应该取得发票的以外．收购免税农产品由收购者自行开具农产品收购发票。并计算、申报、抵扣增值税进项税额。出口退（免）税管理与一般出口货物相同。     

农副产品收购发票管理失控问题及对策

非增值税专用发票进项税额抵扣管理失控是当前增值税一般纳税人管理中存在的疑难问题之一，其中农副产品收购发票进项税额抵扣问题尤为突出，不仅造成收购环节虚抵进项税额，而且直接提供了虚开增值税专用发票的前提条件，造成大量税收流失。     

75吨牛肉偷税的“秘密”

近年来．某市国税局稽查局在对食品制造行业进行2006年度增值税检查时发现．一些企业往往在农副产品购进环节进项税上做“文章”．采取自行开具收购发票的方式．或虚构收购业务．或提高收购单价．利用需增进货成本多抵扣进项税进行偷税。某食品公司购进的75吨牛肉暴出了这个秘密．     

农副产品收购凭证抵扣制度亟待改进

增值税纳税管理是链条式管理，为照顾部分增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品无票扣税的问题，国家制定了农副产品采购进项抵扣制度。对营业执照中有收购业务的增值税一般纳税人直接以现金形式、零星小额收购农业生产者个人自产的免税农产品，允许其自行开具由税务机关提供的“收购发票”依13%的扣除率(原为10%)扣除进项税额。同时还规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品，可依13%的抵扣率抵扣进项税额。在实行初期，人们在管理上并不很重视它，然而，就在国家采取种种措施，堵住手工虚假票     

注意对虚开运输发票的稽查

现行税法规定，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)或销售应税货物(不井入销售额的代垫运费除外)支付的运输费用，由运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票，以发票上允许计算抵扣的运费金额，按7%扣除率计算抵扣进项税额。然而，在这一税收政策背后却存在虚开运输发票抵扣进项税额现象。     

浅谈当前农产品收购发票管理存在的问题与对策

农产品收购发票是指经工商行政管理部门批准从事农产品收购和以农产品为生产原料的单位和个人,向农业生产者个人收购自产农产品时,向收款方开具的收购发票。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,当前我国增值税一般纳税人企业购进免税农产品,可开具农产品收购发票,     

运输和收购发票在征管中的问题及对策

笔者对在日常稽核纳税人运输发票、收购发票进项税额所遇到的问题，提出一些改进对策意见，以期进一步加强和完善增值税的征收管理。     

改进农产品收购发票管理的几点建议

现行税收政策规定,增值税一般纳税人购进免税农产品.可开具农产品收购发票.并按注明价款的13%扣除计算抵扣进项税额,这对农产品加工企业公平税负.促进农产品流通起到了积极作用。在农产品流通过程中,农产品收购发票是由农产品收购企业自行     

“营改增”纳税人进项税额不得抵扣的十八种情形

增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣需视情而论。随着“营改增”试点扩围T作的逐步推开，一些企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着对相关税收政策理解不够清晰，抵扣不够准确，操作不够规范，由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时，存在发票开具内容不规范，原始资料不齐全，扣税凭证不合法等一系列问题，从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。     

非故意接受增值税发票不应补征所得税

某县A企业系增值税一般纳税人．2001年5月到S市一电器市场购买电气配件，要求对方开具增值税专用发票，市场开具了增值税专用发票，2001年6月．A企业向当地国税机关申报增值税时，经查验后同意抵扣进项税额7689元。     

改革进行时 纳税人仍有期待

“营改增”试点以来，不同行业各有受益，企业受惠多，纳税人喜上眉梢。在交通运输业，由于进项税额可以抵扣，企业的投资热情被大大激发。黔西南州宜成物流公司的财务人员赵先生说：“交通运输企业购买固定资产可以抵扣，发票的开具也直接进入了增值税抵扣链条。交通运输业税收‘进’和‘出’的问题得以解决，有利于行业做大做强。”     

虚构进项被“有权核定”激浮水面

前不久．某县国税稽查局在开展以农副产品为主要原料的生产加工企业税收专项检查中，查处一起虚开收购发票抵扣进项税金的愉税案。     

层层分析异常 补税罚寺56万

2011年根据稽查局工作安排，检查人员对某乳业有限公司进行了检查。在检查的过程中，通过认真核对该企业的会计资料，从中发现了开具农产品收购发票的异常情况，检查小组重方法、讲策略，一方面对检查的意图严格保密，另一方面采取突击检查的方法，深入实地调查取证，最终在铁的事实面前，该公司不得不承认在收购牛奶时，存在对多家农户合并开具收购发票的违法行为，一举查补税款、罚款、滞纳金共计56万多元。     

钟税官信箱

购进机器设备取得境外发票可否抵扣进项税?钟税官:我公司从国外购买一批生产用机器设备,并取得了境外公司开具的销售发票,请问这种发票可否抵扣进项税额?某财务人员某财务人员:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额包括,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的海关进口增值税专用发票缴款书上注明的增值税     

关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知

<正>财税[2011]34号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为控制玉米深加工过快发展经国务院批准,暂停玉米深加工企业收购玉米增值税抵扣政策。现将有关事项通知如下:自2011年4月20日起至6月30日,纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物,不得开具农产品收购发票并计提进项税额。     

放弃销售货物免税权的选择及规定

有关纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票规定，主要有：（一）《增值税暂行条例》规定，纳税人销售免税货物，不得开具增值税专用发票。（二）《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函62005]780号）规定，增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚，     

农产品进项税额抵扣异常的检查方法

当前在对企业实施的财政税务检查中,农产品生产企业进项税额抵扣异常,偷漏增值税的现象比较突出.所谓农产品进项税额抵扣异常,就是农产品生产企业用于抵扣的购进的农产品进项税额超出了正常数额范围,或远远大于本地区同类企业,或远远超过本企业历史水平,或远远超过国内同行业平均抵扣率,或者表现为零税负,存在着假票虚开(用假发票虚列收购业务)、直票多开(即"小头大尾",出售人的取款联金额小,收购联金额大)等多种偷漏增值税行为.对此,需要采取如下几种方法进行核查.