浅议外国企业所得税的管理

外商投资企业和外国企业所得税是我国涉外税制的重要构成部分,按纳税人的性质划分,涉外所得税包含外商投资企业所得税和外国企业所得税两个方面的内容,但在实际工作中,外国企业所得税的征收管理远没有其它税种理想,除了所得税本身具有的复杂性和难于操作性之外,更主要的原因是受到执法条件的限制.笔者近期在三峡工程的涉外税收调查中发现,仅一期工程中发生的涉外经济合同的总价款就达20多亿元,合同中涉及提供服务安装和特许权转让费2亿多元,这中间已有相当部分的合同已执行完毕,而外国企业主动登记申报并缴纳税款的状况与调查的结果相差甚远,由此可见在日常征管中存在着相当大的漏洞.这类应税项目主要依据从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业和提供咨询、管理、培训等劳务活动的所得征收所得税,对取得的租金、特许权使用费和其他所得按收入额征收预提所得税.     

合同代理人是否负有缴纳义务？

近日，我们在对某从事中介代理的信息咨询公司进行税收检查时发现，2004年度该公司受某工业企业委托与某煤矿签订了500万元的煤炭购销合同未按规定缴纳印花税，责令该公司补缴购销合同印花税1500元，并处未缴税款50％的罚款750元。该咨询公司非常非常疑惑，怎么代理人也要缴纳印花税？     

合同取消能不能退还已交印花税？

前不久，我公司与某公司签订了一份财产租赁合同，并在合同签订时按照规定申报缴纳了1000元印花税款。但随后双方在合同履行上存在严重异议，导致合同在签订后不到一个月因无法履行而终止。在这种情况下，之前缴纳的印花税是否可以申请退还？（天津市王文采）     

银行承兑协议是否需要缴纳印花税?

编辑同志: 我公司是一家房地产企业,请问我公司与银行签订的银行承兑协议(开具银行承兑汇票的合同)是否需要缴纳印花税? 冯彦     

外商投资企业和外国企业所得税（之十二）

几种特许权使用费项目的税务处理。技术转让合同中的专利权和专有技术使用费对于我国公司、企业同外商签定许可证转让协议或专有技术转让合同，只买软件受让使用权的，外商所取得的专利权使用费或专有技术使用费，都应包括为提供该项技术所收取的技术服务费征收所得税；对于没有签定设备引进合同，软件与硬件一起购进的，外商所取得的专利权使用费或专有技术使用费，应和为履行该合同所收取的全部技术服务费，     

一次性收取租金的账务处理

我公司向电力公司出租一块空地，该电力公司将在这块空地上安装电力监控设施。租赁合同约定的租赁期限为10年，该电力公司将这10年的租金一次性支付给我单位，共计15万元。请问，对于这笔一次性收取的租金，应如何进行会计处理，如何计算缴纳营业税？     

印花税滞纳能否在年度所得税前扣除？

我企业在2009年向其他单位多次借款，没有签订借款协议，于2009年12月一并签订，我企业计划计提并缴纳印花税，请向我企业能否将此部分合同印花税计提在2009年（A企业09年账未结），现在2010年3月缴纳？     

钟税官信箱

建筑业分包单位如何缴纳营业税并开具发票？ 我公司是一家建筑公司,最近将承包的一个建筑工程的一部分分包给其他公司,并按工程合同总金额开发票给发包方,发包方把工程款转到我公司账户。我公司在收到分包公司提供的发票后,再把分包款转给分包公司,分包项目的金额产生的税费由我公司代扣代缴。最近税务机关在进行检查时,指出应由分包公司自行申报缴纳营业税。请问建筑业分包单位应如何缴纳营业税并开具发票？     

免抵税额是否需要缴纳城建税和教育费附加？

钟税官：我公司是一家纺织机械设备生产出口企业，实行“免、抵、退”税办法。由于以出口业务为主，我公司自2008年6月首次出口设备以来，每月增值税税额都为负数，因此我公司既未缴纳增值税，也未缴纳城建税和教育费附加。今年初主管税务机关在对我公司进行检查时，要求我公司补缴2008年6月以来少申报的城建税和教育费附加，并对我公司处以罚款。对此我们认为，城建税和教育费附加应以实际缴纳的增值税等流转税税额为依据，我公司过去一年多并未缴纳增值税，因此对应的城建税和教育费附加也不需缴纳。请问主管税务机关的做法是否正确，我公司出口免抵税额是否需要缴纳城建税和教育费附加？     

我公司总分机构的企业所得税应如何缴纳？

钟税官： 我公司总机构已被认定为高新技术企业，适用企业所得税税率为15％。2009年公司在外省某地成立了分支机构（企业所得税税率为25％），企业所得税并入总机构缴纳，请问该分支机构是否还需在当地预缴企业所得税？如果需要在当地预缴，我公司应如何缴纳总分机构的企业所得税？     

企业接受捐赠的固定资产如何进行税务处理？

钟税官： 我公司2008年2月接受了某外商投资企业捐赠的一台机械设备并投入使用，公司按外商投资企业提供的记录凭证在财务中入账，并按月计提了折旧，在申报2008年企业所得税汇算清缴表时未作纳税调整。对此，税务人员在检查时指出，我公司接受捐赠的固定资产需纳入收入总额缴纳企业所得税，并不得计提该受赠设备的折旧。请问我公司接受捐赠的固定资产是否应缴纳企业所得税？     

劳动者长期离岗用人单位仍应缴纳社保费

案例 赵某原系某机械有限公司职工，双方签订的劳动合同期限为1991年1月1日至1996年1月1日。合同期满后，赵某继续在该公司工作，双方未续签劳动合同。1997年11月底赵某离岗回家，从事自由职业。该公司继续为赵某缴纳社会保险费至1998年5月，之后再未给赵某缴纳社会保险费，也未与赵某办理终止劳动关系手续，未转移档案关系。     

支付境外软件报酬税收问题透析

对支付软件报酬征管方面存在的问题 <外商投资企业和外国企业所得税法>第十条规定对外国企业取得的来源于中国境内的特许权使用费征收所得税.其实施细则第六条第二款规定特许权使用费的范围是指外国企业在中国境内未设立机构、场所而提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等取得的使用费.     

非居民企业应在地税还是国税申报缴纳所得税？

我公司是一家建筑工程公司,2009年竞标获建某建筑工程。我公司聘请国外某建筑设计公司设计图纸、并向其支付了服务费。由于财务人员工作失误．我公司未代扣代缴该建筑设计公司应缴纳的企业所得税。请问税务机关对我公司将如何处理？另外,经协商沟通,国外建筑设计公司同意朴缴有关所得税,请问作为非居民企业,该建筑设计公司应在所得发生地的地税还是国税缴纳所得税？     

利润再投资退税的若干问题

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳……     

个人以房产进行投资应如何缴纳契税和土地增值税？

钟税官： 我公司是一家个人独资企业，最近，公司董事长为扩大企业资本投入，将其名下的两处房产经事务所评估后，将产权转移到公司名下。请问这种情况下应该如何缴纳契税和土地增值税？     

关于外商投资创业投资公司缴纳企业所得税有关税收问题的通知

为了鼓励外国公司、企业和其他经济组织或个人(以下简称外国投资者)来华从事创业投资,原对外贸易经济合作部、科技部、国家工商行政管理总局、国家税务总局、国家外汇管理局于2003年1月联合发布了《外商投资创业投资企业管理规定》(以下简称《管理规定》)。关于外商投资创业投资企业(以下简称创投企业)缴纳企业所得税有关问题,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称税法)及其实施细则的有关规定,现明确如下:一、按照有关规定从事股权投资及转让,以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业,不属于税法实施细则第七十二条所规定的生产性企业范围,不得享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。二、组建为法人的创投企业,应以创投企业为纳税人,按照税法的规定,统一申报缴纳企业所得税。三、组建为非法人的创投企业,根据税法实施细则第七条的规定,可由投资各方分别申报缴纳企业所得税;也可以由创投企业申请,经当地税务机关批准,统一依照税法的规定,申报缴纳企业所得税。非法人创投企业投资各方采取分别申报缴纳企业所得税的,对外方投资者应按在我国境内设立机构、场所的外国公司,计算缴纳企业所得税。但非法人创投企业没有设立...     

如何确定所得税汇算清缴查补税款滞纳金加收的起始日

基本案情:某外商投资制药公司于2004年4月按税法规定向所在地主管税务机关申报并缴纳了2003年度企业所得税。2004年5月20日,该公司收到主管税务机关下发的要求该公司在2004年5月31日前补缴所得税的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》。该公司于2004年5月2     

咨询台

我公司属外贸公司,现代理一家公司的产品出口,国外客户将美元打入我公司账户,我公司结汇后扣除商定的代理费后返还被代理公司,我公司财务再凭该收汇水单及核销单、报关单办理出口退税证明,被代理公司再去办理退税,请问,我公司就该代理收入需缴纳营业税吗?怎么计算呢?贵公司取得的代理收入应缴纳营业税。营业税暂行条例规定的税目之中有一项为代理业。代理业是指代委托人办理委托事项的业务,包括代理购销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。贵公司业务属于代办进出口,营业税应纳税为营业收入额乘以营业税税率,税率为5%。一家内资企业…     

取得与土地有关的政府补助可否分期确认收入缴纳所得税？

钟税官： 我公司属地方招商引资项目,建厂时取得与土地有关的政府补助1000万元,因一次缴纳企业所得税金额较大,企业无力承担。请问我公司能否向主管税务机关申请分年度确认该收益并缴纳企业所得税？