“营改增”对证券业的影响

自我国2016年5月营业税改增值税政策在金融业全面展开以来,证券业因其主要是人才密集型企业、资产负债率较高、产品种类繁多等特点,受到了诸如进项税抵扣困难、税务工作难度提升、营业收入下降等一系列影响。由此,文章针对证券业的主要特点以及其受到"营改增"政策影响所面临的一些挑战提出了几点建议:证券业可以运用税收优惠政策,增加进项税的抵扣项目,加强对业务人员以及财务人员的培训,优化税务的管理工作,还可以优化业务结构和内容,提高与客户的议价能力,降低税务成本。     

企业纳税实务疑难问题精解（五）

18．“纳税人资格”划转，增值税如何结算？ [问题提出]最近，某市国税主管部门按规定取消了一批商业企业的一般纳税人资格。取消后，这批企业将转为小规模纳税人。由于这批企业多数存在库存商品数额较大、留抵税款很小的情况，在如何对这批企业进行增值税结算的问题上，部分企业存在两种不同的意见：一种认为企业的库存商品购进时进项税已被抵扣，现在应该用库存商品余额乘以其适用税率转出其进项税，留抵税不足转出的应补缴增值税；     

关于出版业“增值税进项税转出”的探讨

１９９４年国家实行税制改革,新闻出版业的书、报、刊的出版和销售全部缴纳增值税。《增值税暂行条例》第十条第二项规定：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税不得从销项税中抵扣。自１９９６年开始,国家税务局将书、报、刊中刊登广告的版面所用材料及印装费的进项税,纳入非应税项目进项税的范围,不准抵扣。已经抵扣的,要求将上述进项税作非应税项目进项税转出,抵减进项税。《增值税暂行条例实施细则》第二十二条和二十三条对计算进项税转出做了具体规定：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第二至六项所列…     

海南物流企业物流业务税务筹划研究

沉重的税收负担已阻碍了海南物流企业的发展。为了自身的发展，海南物流企业必须分析税收政策，对物流业务进行税务筹划，以降低税金成本。海南企业物流业务税务筹划的方法有：分开核算不同的应税物流业务、变更物流业务以适用低税率、调整物流各项收入以减少计税依据以及筹划物流联运业务。     

视同销售行为和进项税转出行为的区分

视同销售行为和进项税转出行为在涵义范围和会计处理方面存在着相似之处,所以在增值税额的计算和账务处理上很容易被混淆.如果不能明确区分两项行为,会降低增值税计算的准确性,影响会计处理的真实性.因此,本文就以上两个方面进行了区分和探讨.     

税务管理视角下高校税收筹划研究

高校税收筹划管理有三个目标,一是降低税务成本,二是控制涉税风险,三是实现财务目标。高校税收筹划实施,则应当要有合理的组织形式、合理的收入确认、合理的会计设置作为基础。高校要加强自身税收筹划的效率和效能,则应转变观念,加强税务管理,完善财务信息系统,建立良好的合作供应商名单,并做好进项税抵扣,灵活运用税收政策,规范发票管理,提升业务划分水平,从而实现单位的税务减负,为高校的可持续发展提供动力。     

增值税转型前后销售自己使用过固定资产的税务处理

2009年1月1日,国家在全国范围内实行增值税转型改革,即将实行的生产型增值税转为消费型增值税。生产型增值税在征收增值税时,不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金。消费型增值税在征收增值税时,允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。转型后,销售转型前后不同时期购进并自己已使用的固定资产,涉及不同的税务处理方式,对企业的损益影响也不一样。本文从实务角度,对转型前后,一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己已使用过的固定资产如何进行税务处理进行分析,给出解决方案,避免企业因涉税处理不当造成经济损失。     

增值税额抵扣及转出的纳税筹划：客观依据、筹划技巧及实例演示

基于制造业企业增值税进项税额抵扣范围宽和政策适用面广、内容较复杂和出现错误抵扣问题较为普遍的客观现实,文章运用对比分析法和案例分析法等,在概要介绍增值税进项税额抵扣与转出的政策规定基础上,重点探讨了增值税进项税额抵扣及其转出的纳税筹划技巧,提出合理设计采购期和实施供应商转换策略完成增值税税负逆向转嫁和有效利用进项税额转出公式力求降低或避免进项税额转出的技术主张,旨在为制造业企业加强进项税额及其转出的纳税筹划,提供有价值的业务操作指导和学术借鉴。     

生产型和流通型外贸企业在城建税等方面的比较

因为增值税退税率低于征收率,生产型外贸企业于流通型外贸企业进项税转出计算基数不一致导致应收退税不一致;进而影响城市维护建设税和教育费附加;最终导致两者税负不均.     

区域增值税转型中存量固定资产的税务处理

本文通过讨论东北增值税转型对存量固定资产的税务处理中存在的问题,提出存量固定资产通过资产评估的方法确定进项税税额的建议     

非正常损失存货会计处理的探讨

《增值税暂行条例》第10条规定下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣:……(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务……。《增值税暂行条例实施细则》第24条进一步规定条例第10条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。虽然税法明确规定非正常损失存货进项税不能抵扣,会计处理时基本上也考虑到增值税的转出问题,然而非正常损失存货的不同的账务处理却会对增值税产生不同的影响。本文试就非正常损失存货的会计处理进行探讨。     

浅议对“营改增”金融行业的影响

营改增主要涉及金融业进项税额、经营范围等方面的改变。银行的存款利息不征收增值税,但是贷款业务产生的手续费和佣金不能作为进项税额抵扣。营改增对金融业而言是一把"双刃剑",既带来了机遇,即避免重复征税,降低了税负,实现了金融业与服务业间的抵扣链接,也提出了挑战,可能在一定程度上增加企业的税负成本风险。金融行业应充分利用有利影响,有效应对不力影响,优化纳税筹划方案,对企业可能产生的进项税和销项税进行梳理,针对不同的纳税业务采用不同的增值税征收方法,加强票据管理,强化财务风险防范,加强审计监督。     

“一带一路”战略下税务平台的搭建——针对陕西出口中亚的企业

本文通过阐述对中亚五国有出口业务的陕西企业税务现状,并从此类企业角度分析其对降低税务成本的迫切需求。通过一系列市场分析论证了搭建一个国际税务平台的必要性,系统构建该平台的结构与模式,可以大大增加企业"走出去"到中亚五国地区开展国际业务投资的积极性。     

销售未抵扣进项税设备的税会处理

财政部、国家税务总局自增值税转型改革以来出来了一系列政策,对纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理做了进一步的补充和完善.同时也使销售已使用固定资产税务处理首先必须考虑固定资产购入时是否抵扣了进项税额这一标准.本文通过分析购入设备时未抵扣进项税的几种情形,探讨销售已使用固定资产会计和增值税的处理.     

浅谈“营改增”对汽车租赁企业的影响

自2016年5月1日起,在全国范围内全面推进营业税改增值税试点,汽车租赁服务业被纳入到试点范围当中。汽车租赁业务作为有型动产租赁的一种,在"营改增"的范畴当中受到汽车上牌而业务方面特殊性的影响,导致汽车租赁企业无法享有进项税抵扣的权益,导致租赁公司的整体税负被拉高。基于"营改增"视角下对汽车租赁企业的影响展开深度研究。     

“市场采购”新型贸易方式与一般贸易方式的比较研究

"市场采购"新型贸易方式自2014年11月1日在浙江省义乌市正式实施以来,已在江苏常熟服装城、湖北武汉汉口北国际商品交易中心、河北白沟箱包市场等地不断放大试点效应,成效显著。随着"市场采购"贸易方式的不断成熟,在该贸易方式下的货物出口额占我国总出口额的比例越来越高。外贸领域人才和工作者需要理清"市场采购"新型贸易方式与传统一般贸易方式的差别,才能掌握相关业务的操作规则和技能。贸易方式是为贸易业态服务的,两者适用于不同的对外贸易业态;两种贸易方式的监管配套政策区别主要在工商、税务、海关、检验检疫、外汇五个方面体现。     

浅谈税务共享在企业集团的应用

税务共享是指企业集团各成员单位基于统一的业务处理标准和规范,借助税务共享系统,实现涉税业务的标准化、自动化、集中化处理,从而实现效率提高、风险降低的目的。本文从税务共享的概念、搭建税务共享系统的条件、企业对税务共享的需求以及企业集团税务共享的可行性等方面进行分析,并结合建华建材集团税务共享的实例介绍了税务共享设计思路。希望能够通过本文的介绍让企业集团对税务共享的应用有初步的认识。     

浅议“营改增”对建筑行业的影响分析

"营改增"实施后,企业税收负担、产业结构、税收体制都发生了变化,有利于发挥市场机制的配置作用。"营改增"后给建筑行业带来的影响是:进项税抵扣不充分,可能增加税负;收入下降、规模缩水;毛利率下降,形式严峻;推高资产负债率;汇总纳税,增加管理难度;会计核算更加复杂,增加税务风险;资质共享与增值税抵扣办法的冲突。建筑行业应正确认识"营改增"对自身的影响,积极采取应对措施,将不利影响减少到最小化,争取行业利益最大化。     

法国如何管理出口退税

欧盟成员国之间取消海关、开放欧洲市场以后,欧盟国家间进出口货物的监管成了税收管理的一个难点。近几年来,法国骗取出口退税的现象时有发生。对此,法国税务部门仍考虑坚持现行的退税制度以保持增值税制度的规范与完整,同时加强税收征管和与欧盟成员国之间的税收合作。法国的增值税退税包括两方面内容,一是出口退税,即对出口货物的进项税大于该企业在国内销售货物时发生的增值税的部分退税:二是对内销企业退税,即对从事国内生产和销售的企业进项税大于销项税的余额退税(这一点与中国不同)。法国将出口退税纳人增值税日常管理,负责增值税退税操作和管理的部门是经济财政部的税务总局、公共会计司、海关和间接税总署。     

浅析房地产开发经营业务所得税处理

房地产开发企业经营业务与其他企业比较而言具有一定的特殊性,其所适用的企业所得税规定与一般的工商企业也存在差异。本文主要探讨房地产收入、成本、费用扣除的税务处理。