上市公司审计意见与审计机构变更问题研究

基于我国证券市场进入财务报表审计和内部控制审计并行的制度模式背景,就上市公司财务报表审计意见和内控审计意见类型变动趋势及年报审计机构和内控审计机构变更报备信息中存在的问题进行描述性统计及评析。研究发现:年报非标准审计意见总体呈下降趋势,且下降趋势明显;内部控制非标准审计意见呈上升趋势;审计机构变更信息报备中,前任审计师比后任审计师更加接近于真实。在此基础上,提出相关对策和建议,寄望于我国证券市场制度更完善,发展更健康。     

美国上市公司审计委员会的责任

审计委员会的工作集中，其主要责任，即在履行其关于财务报表过程及公司内部控制系统的有效性上协助公司董事会规范运作。这些责任主要有5项：第一，审查财务报表和其他报告以及重大会计政策的适用性，包括判断问题的会计估算、披露的恰当及理解能力、财务报表内的一敛性，可能被认作异常的重要的事项、两大审计调整、审计员的所关切的事及调整审计差异：第二，l内部控制：第三，外部审计，包括外部审计员的资格认定和审计服务的质量以及审计范围及审计结果；第四，内部审计：第五，响应管理层的需要。     

企业合并财务报表审计

改革开放的深入发展和现代企业制度的建立 ,集团企业和控股企业的数量日渐增多 ,需编制合并财务报表的业务也不断增加 ,审计企业的合并财务报表亦成为企业审计中必不可少的业务 ,搞好这项工作有利于提高股份制企业、集团企业审计的质量 ,降低审计风险。针对企业合并财务报表中的经常项目 ,分两期谈谈企业合并过程合并财务报表核算的审计及企业内部交易活动的合并财务报表审计。     

评国际舞弊审计新准则及其借鉴

国际舞弊审计新准则的主要内容及其框架 进入新世纪后，以安然事件为代表的一系列特大财务舞弊和审计失败案例，引起了社会公众的强烈不满，为了恢复资本市场的信心，重新把经审计的财务报表塑造为投资者了解企业经营状况的“干净”的窗口，审计准则制定机构做出了多方面的努力，继AICPA于2002年10月发布了舞弊审计新准则SASNo．99《财务报表审计中对舞弊的关注》后，国际会计师联合会(IFAC)下属国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)也连续重拳出击，修订、发表了多项准则，在颁布了一系列要求审计师更深入考虑舞弊风险的新的审计风险准则之后，又于2004年2月份发布了ISA240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》，试图建立较为权威的反舞弊标准和体系。     

国际外部审计问题分析

外部审计是由外部审计师来进行公正、独立的审计。在审计过程中，外部审计师要对财务报表行使必要的审计程序，以及以支持的审计证据来确定财务报表是否与可接受的审计准则相一致。如果外部审计师的意见阐明报表符合审计准则，则在报表中包含着对审计责任的信用问题。本文将从影响外部审计目标的因素、在国际经济环境下的外部审计以及国际审计准则的协调等方面进行探讨。     

构建我国社会责任审计的双主体联合审计模式

本文首先介绍了我国社会责任审计主体的有关观点,然后在此基础上结合我国现实情况对社会责任审计主体进行界定,提出以国家审计机构和民间审计机构为双主体的联合审计模式,最后明确了审计双主体在社会责任审计中应履行的职责。     

企业内审如何开展离任经济责任审计

内部审计机构实施的离任经济责任审计，主要是针对企业集团下属各单位主要经营负责人任职期间的经济责任进行审计。由于经济责任审计具有涉及面广、综合性强等特点，会对审计提出更高的要求。以下就企业内部审计如何有效地进行经济责任审计做一简要的探讨。     

略谈审计的本质

一、引言 “受托责任论”是目前最为学术界所接受的关于审计本质的理论。杨时展教授认为，审计是由于受托责任而产生的，也是根据这种受托责任的发展而发展的。王光远教授也认为，如果说会计是对受托责任的认定、计量和报告，那么审计就是对管理当局自我认定、自我计量、自我编制的受托责任报告，按照公认审计准则的要求进行的重认定、重评定和重判定。     

上市公司财务报表非标准审计意见分析

2008年上市公司财务报表审计意见是执行审计准则,对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第二个年度审计意见。本文在对上市公司2008年报审计意见总体分析的基础上,重点对非标准审计意见的具体类型、公布时间、在交易所及不同类型上市公司的分布状况进行了分析,对于相关部门完善政策制度、加强对会计师事务所及上市公司的监管、提升注册会计师审计质量具有参考价值。     

从中英社会审计对比中看我国社会审计面临的问题

在公司制中，两权分离产生了委托和受托责任，委托者希望客观评价受托者是否按照其目的行事，而受托者希望通过客观评价解脱其责任，同时，两者存在着潜在的利益冲突，对后者而言，在财务报表上报告的成果越高越好，而前者更关注报千的财务报表上的那些能评价公司绩效信息的可靠性，以便作出对公司和经理是否信任以及是否持有或者出售股份的决策，社会审计鉴证则能增加财务信息可信度，由此，社会审计应运而生。     

审计独立性与社会公众利益

审计独立性是审计理论和实践中的一个最基本的概念，它不仅是对注册会计师的重要品行要求，也是独立审计的灵魂和本质特征，没有审计独立性，　独立审计就将失去其权威性和社会价值。尽管注册会计师是受托执行业务，并向委托单位收取审计费用，但其所承担的却是对整个社会公众的责任，即向社会有关各方鉴定被审计单位财务信息是否值得信息。注册会计师所扮演的　角色在于合理地确信财务报表对任何团体均属公允，不偏袒某一方而牺牲另一方的利益。“服务社会公众的责任”是　注册会计师职业界的首要特征。注册会计师的这一特殊地位决定了真应…     

也谈经济责任审计评价

经济责任审计评价是经济责任审计价值反映的关键所在。经济责任审计具有两层涵义：一是指审计人员根据财经法规和审计依据,对被审计对象的所审计内容进行评判和界定的行为,它贯穿于审计的全过程。二是指审计报告中应出具的审计评价,即审计组、审计机构根据审计内容的有关事实,对审计对象所做出的结论性评语,它是在第一层含义审计评价的基础上形成的。为了区别这两层含义,我们通常把第一层含义称为经济责任的界定,第二层含义称为经济责任的评价,经济责任的界定和评价是紧密联系在一起的,经济责任的界定是经济责任评价的依据,所以界定被审计人的经济责任是经济责任审计的核心。     

从历史的角度看民间审计责任的错位

现代民间审计聘用决策权操控于公司经营者之手，民间审计组织作为企业，受公司委托对其财务报表进行审计，却被赋予太多的社会责任，这合理吗？本文试图对这一问题作一探讨。     

谈谈内部审计如何开展经济责任审计

目前,对现有的国有企业和国有控股企业开展经济责任审计,光靠国家审计是远远不够的,大量的经济责任审计工作还要靠内部审计和社会审计来完成。内部审计是企业管理体系的重要组成部分,具有熟悉本部门、本行业的特点。因此,所属企事业单位经济责任审计由行业部门内部审计来完成是比较合适的。但从目前内审机构开展的经济责任审计情况看,也存在—些矛盾和问题,主要有以下五个方面： （一）法规制度不够完善和配套。 经济责任审计工作涉及到组织人事、纪检监察、内部审计等多个部门,是一项比较复杂的工作,需要各有关部门明确职责分工,…     

试论审计责任与审计风险

中国注册会计师协会制定的审计风险准则之一《独立审计具体准则第1号一会计报表审计的目标和一般原则（征求意见稿）》（以下简称准则稿）规定：注册会计师的责任是按照独立审计准则的要求对会计报表发表审计意见，被审计单位管理当局的责任是按照国家颁布企业会计准则和相关会计制度编制和列报会计报表。注册会计师对会计报表的审计不能替代、减轻或免除管理当局的责任。     

关于出资人经济责任审计的若干问题研究

出资人经济责任审计是国务院赋予国有资产监督管理机构的重要职责。本文论述了出资人经济责任审计概念、本质、类型、特点及与其他审计的区别以及评价内容、原则；对全面推行出资人经济责任审计存在的困难和问题进行了分析，对审计结果的管理及运用提出了对策建议。     

任期经济责任审计的责任界定

随着经济体制改革的逐步深化，企业的自主权、经营权不断扩大。为了加强对企业领导人员法定代表人的管理和监督，正确评价其任期经济责任，促进企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值，国家制定并实施了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》。任期经济责任审计是指审计机构和审计人员依法对法人代表所承担的经济责任的执行情况进行全方位、全过程的审查、分析和评价，并提出审查意见的一种活动。当前，这一审计已成为审计工作的重要方面，但在审计中如何才能正确地评价企业领导人的经济责任呢﹖问题是能…     

基于国家审计视角的美国政府财务报告审计初期概况与启示

美国是世界上较早开展政府财务报告审计的国家.自20世纪80年代起,美国审计署开始审计部分联邦部门的政府财务报表,并逐渐扩展被审计单位范围;1998年,美国审计署首次审计了联邦政府合并财务报表.这一时期,可以称之为美国政府财务报告审计初期.在这段时期,伴随着美国政府会计改革的启动和逐渐深化,美国审计署从部分被审计单位入手,明确审计目标和内容,加强与相关部门机构的沟通交流,不断推动联邦政府改进会计管理,提高信息质量,同时相关法律的颁布使政府财务报告审计的职责与任务更加清晰和规范,这些做法对当前我国开展政府财务报告审计有着一定的借鉴意义.     

浅谈合并财务报表及其审计

浅谈合并财务报表及其审计吴传学合并财务报表，指现代企业集团公司把多个企业法人当作一个独立主体来反映财务状况和经营成果，并将母公司的财务报表和子公司的财务报表合并编制一套财务报表，合并后的财务报表称为合并财务报表。审计机关对集团公司实施审计，合并财务报...     

高校经济责任审计存在的问题及对策

高等学校内部审计机构对学校领导干部和校办产业及后勤集团有关负责人进行经济责任审计，是内部审计工作的一项重要内容。近几年，高校开展经济责任审计取得了明显的成效。实践表明，通过审计，客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内的经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，