影响我国注册会计师审计独立性的因素分析

对于注册会计师审计而言,其独立性是自身存在和发展的根本要求,但目前我国注册会计师审计的独立性面临着严重问题。从历史、政府部门、市场环境、被审计单位以及会计师事务所自身等方面对影响我国注册会计师审计独立性的因素进行分析,探讨影响我国注册会计师审计独立性的深层次原因。     

中国注册会计师审计独立性风险研究

独立性是注册会计师的灵魂 ,而独立性风险贯穿于整个审计工作全过程。影响审计独立性的因素相当广泛 ,但归根到底取决于被审企业管理当局施加压力的可能性以及注册会计师抵制这种压力的能力。从我国审计市场的现状看 ,两股力量悬殊 ,注册会计师的抵制能力明显处于弱势地位 ,究其原因 ,主要是企业法人治理结构失败 ,审计独立性风险的制度陷阱以及政府行政干预等因素形成的。提高我国注册会计师审计独立性的基本对策 :建立平衡机制使博弈双方达到力量均衡、会计师事务所经营模式的创新 ,加强事务所企业文化和注册会计师职业道德建设。     

审计独立性设计的经济学分析

从概率论的角度对审计独立性给出解释，并且分单向独立和双向独立两种情况对审计独立性进行了分析，提出了一个描述审计独立性的标准q。对影响审计独立性的因素从经济学的角度进行了剖析，在假定成本不变的条件下，得出了审计独立性与被审单位的规模成反比；假定收入不变的条件下，得出了审计独立性与会计师事务所注册资本金成正比，同样条件下合伙制事务所比有限责任公司制事务所独立性强的结论。     

保持CPA审计独立性的对策研究

独立性是注册会计师(CPA)审计的灵魂,影响注册会计师审计独立性的因素有很多.为进一步保持并提高CPA审计的独立性,应当加强会计师事务所和注册会计师自身的独立性建设,完善CPA审计的外部环境.     

审计风险的成因分析及防范措施

由于经济活动越来越复杂，社会公众对会计信息质量的要求越来越高。审计人员的经验和能力、道德素质、审计方法以及法律法规的完善程度都决定了注册会计师所承担的审计风险。会计师事务所和注册会计师要防范风险，减少损失就必须审慎选择被审计单位，保证审计工作的独立性，严格审计程序，提高审计人员素质，加强与被审计单位的沟通，采取风险基础审计等措施。     

关于注册会计师审计委托问题的探讨

当前注册会计师审计存在着严重的制度缺陷，具体讲就是：一是审计委托人、被审计人在很大程度上相重合。审计关系由审计委托人——审计人——被审计人变成了审计委托人(被审计人)——审计人，形成了被审计人自己要求审计自己，自己付费让会汁师事务所审计自己的局面，导致注册会计师及其事务所的独立性受到了削弱。二是对注册会计师审     

试论非审计服务影响CPA审计独立性的原因及对策

对注册会计师可否提供非审计服务，从世界各国目前实施的情况来看，有些国家是不予禁止，有些国家是全面禁止，还有一些国家是部分禁止。在我国会计市场，《注册会计师职业道德规范》规定注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务，其他非审计服务方面基本没有什么限制。笔者认为，提供非审计服务对注册会计师审计的独立性会造成很大的影响，是导致会计市场出现虚假审计报告案件的一大原因。应尽快对我国会计师事务所进行非审计服务拆分和限制。本文对注册会计师提供非审计服务影响审计独立性的原因及对策提出了认识。     

中国注册会计师法律责任若干问题研究

目前,中国注册会计师在涉及上市公司审计业务过程中,承担的法律责任极其低微,存在严重的制度问题.产生的原因是审计机构独立性不强;审计委托人与被审计人合二为一;职业素质水平不高;注师行业过分保护;民事赔偿机制缺乏;地方政府过于庇护.完善中国注册会计师法律制度的基本构想是合理界定注册会计师的法律责任;建立民事赔偿机制,加强民事制裁;倡导建立合伙制会计师事务所,增强法律责任意识;建立会计师事务所法律责任风险防范机制.     

非审计服务与审计独立性的关系

目前,理论界对非审计服务与审计独立性的关系有两种截然不同的观点:一种观点认为,非审计服务与审计服务是不相容的,即提供非审计服务有损于审计的独立性;另一种观点认为,非审计服务与审计服务完全相容,即注册会计师提供非审计服务能够提高审计能力,因而有助于提高审计质量。那么,会计师事务所同时提供审计服务和非审计服务与注册会计师丧失独立性是否有直接的因果关系呢?本文就此谈些看法。一、非审计服务与审计独立性的关系非审计服务与审计服务之间究竟存在何种关系?是否存在利益冲突?非审计服务是否影响审计的独立性?笔者认为,会计师事务所同时提供非审计服务与审计服务会影响审计的独立性。理由如下:1.非审计服务与审计服务存在利益冲突,从而影响审计的独立性。高利润的非审计业务会使注册会计师在独立性方面产生妥协。注册会计师为了争取利润丰厚的非审计业务,往往会压低审计收费或将审计服务作为非审计服务的附送品。而当为了保住非审计业务时,注册会计师又会在审计意见方面做出让步,使得其独立性削弱甚至完全丧失。而且,注册会计师审计即使实质上是独立的,但形式上表现出来的却可能是不独立。因为所谓形式上的独立是指“会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使...     

多元化的陷阱--再论管理咨询服务对审计独立性的影响

管理咨询服务对审计独立性的影响一直是国内外相关领域研究的重要课题 ,然而结论并不明确。从实践来看 ,“安然事件”发生后 ,由美国政府推动 ,各大会计公司剥离了咨询服务业务。我国目前会计师事务所开展的管理咨询业务相对较少 ,对审计独立性的影响还不十分突出。借鉴国外的经验和根据我国注册会计师发展的现状 ,我国会计师事务所不应积极开拓咨询服务业务 ,以免步入多元化发展的陷阱。     

论我国注册会计师审计独立性缺失的原因

独立性是注册会计师审计的灵魂,是注册会计师保持客观公正的基本前提.注册会计师执业只有具备独立性,才可能形成正确的结论和意见.但在实际中,存在着许多制约注册会计师审计独立性的因素,这些因素严重影响着注册会计师正常职能的发挥,为被审计单位出具虚假审计报告,对会计报表使用者和社会经济造成了很大损失.本文指出制约注册会计师审计独立性的因素主要有审计人接受被审计人委托、市场竞争无序、同时提供鉴证和相关服务等四个方面,并针对这些制约因素进行了深刻的分析.     

资本市场中注册会计师审计质量提升探析 ——基于2015—2019年中国证监会处罚案例分析

注册会计师被称为"经济警察",在资本市场中发挥着不可替代的监督作用.近年来我国注册会计师的审计质量堪忧,注册会计师未能发现被审计单位财务造假的案例较多.文章通过梳理2015—2019年期间注册会计师被中国证监会处罚案例,分析了注册会计师审计质量问题产生的原因,并从注册会计师、会计师事务所以及外部监管三方面提出提高审计质...     

影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策

该文结合我国实际,认为公司治理结构不完善、非审计业务、注册会计师事务所的组织结构及规模、缺乏严厉的事后惩罚机制是影响我国注册会计师审计独立性的重要因素。提出了改善审计独立性的途径,即规范公司的治理结构,明确审计委托机制,规范非审计业务,改革会计师事务所组织形式,扩大事务所规模,建立严厉的事后惩罚机制。     

对会计师事务所非审计业务的理性思考

保持独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,非审计业务对审计独立性的影响是存在的.在我国,结合注册会计师行业的现实状况和发展要求,应该发展会计师事务所的审计业务,但在发展过程中应该采取相应的措施协调好审计业务与非审计业务的矛盾冲突.     

对会计师事务所非审计业务的理性思考

保持独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，非审计业务对审计独立性的影响是存在的。在我国，结合注册会计师行业的现实状况和发展要求，应该发展会计师事务所的审计业务，但在发展过程中应该采取相应的措施协调好审计业务与非审计业务的矛盾冲突。     

后任注册会计师模仿行为的经济学分析

上市公司更换注册会计师可能是出于购买审计意见的目的,但是研究结果表明,上市公司变更注册会计师后,后任注册会计师对前任注册会计师的审计意见并没有明显改善,笔者认为,这源于后任注册会计师对前任注册会计师的模仿行为。本文主要从模仿经济学理论的角度对后任注册会计师的这一行为进行分析。一、后任注册会计师模仿行为的原因分析1.后任注册会计师能够获得有关前任注册会计师的信息。《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》规定,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意,主动与前任注册会计师进行沟通。在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问做出充分答复;接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。上述规定说明后任注册会计师可以获得有关前任注册会计师工作情况的信息。2.后任注册会计师与前任注册会计师是同质的。在我国审计市场上,能够审计上市公司的会计师事务所在规模、人员素质、业务范围等方面都非常相似。3.如果上市公司被前任...     

应计利润和非标准无保留审计意见的相关性实证研究

公司应计利润对其财务报告被出具非标准无保留审计意见的可能性具有影响.对2003年上市公司的相关数据进行分析,研究表明：应计利润对审计意见类型并没有显著的影响,分析得出注册会计师已经对公司风险予以关注,对应计利润不再敏感的可能性;会计师事务所的变更可能会导致注册会计师审计独立性降低.     

非审计服务对审计独立性的影响——2006年深市证券市场的经验证据

注册会计师非审计服务是相对于审计服务而言、向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅之外的多种专业服务的统称。非审计服务的提供有可能会损害会计师事务所的审计独立性,进而影响审计质量。对我国非审计服务与审计客户盈余管理程度进行实证检验发现,非审计服务与上市公司的盈余管理程度正相关,提供非审计服务的会计师事务所独立性受到损害。     

谈我国注册会计师审计独立性缺失原因及改进措施

独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂,它对于注册会计师执行审计业务非常重要,然而,我国注册会计师审计独立性缺失现象相当普遍。从研究我国注册会计师审计独立性的含义入手,对我国注册会计师审计独立性缺失原因进行分析,并提出几点改进措施。     

从审计聘任机制看审计质量问题

国家审计署最新公布的《2005年第4号审计结果公告》显示，在对16家具有上市资格的会计师事务所进行的质量检查中，竟有14家会汁师事务所存在质量问题，造成的财务会计信息虚假值近10亿元人民币。由此，我们不得不对我国的审计质量再次进行研究。从制度框架设定基础来看，独立审计事项均由董事会决定，管理人员没有能力对注册会计师产生任何影响，注册会汁师能够保持高度的独立性。但在我国，由于上市公司大多数都是由国有企业改制而来，国有股占绝对控股地位，所有终极代表人缺位，公司管理当局实际上控制着注册会计师的聘任、审计费用的支付以及会计师事务所的变更权。要想从根本上提高我国的审计质量、解决审计问题，必须对现有的审计聘任机制进行探讨。