论我国上市公司经营监督模式的取向

监事会的价值,在于对董事会的权力进行制衡,但在实际运用却难以兼顾效率及权力中的平衡问题.而审计委员会则可通过充分和公允的信息披露,将现代公司监督权从公司内部转移到外部市场,在保证效率的情况下,实现对公司经营权的监督.笔者认为,审计委员会制度,是适应我国证券市场发展趋势的经营监督模式.     

不同股权特征下审计委员会的监督效率——一个理论分析框架

治理机制的有效性内生于治理环境。本文通过分析股权特征对审计委员会监督效率的影响，认为当控股股东处于绝对控股或者控股股东身份为国有股性质时，无论在审计委员会成员的选聘上，还是对审计委员会的需求都较低，审计委员会的监督效率较差。而制衡的股权结构将有利于公司监督机制的选择。     

审计委员会权力侵蚀、管理层激励与盈余质量

以2012—2016年A股上市公司为研究样本,探讨管理层权力在审计委员会内部对审计委员会治理效力所产生的影响。研究发现,审计委员会权力侵蚀对上市公司盈余质量有显著的负向作用,而管理层激励可以调节审计委员会权力侵蚀与盈余质量之间的负向关联。这表明上市公司治理机制失衡与管理层干涉会削弱审计委员会的治理效力,但有效的激励机制可以缓解管理层的自利行为及其对审计委员会的操控。研究结论表明,企业应当规范治理结构、协调制衡机制,监督独立、制衡有效是公司健康有效运行和维护中小股东利益的重要前提。     

上市公司审计委员会：案例分析与模式改进——公司治理、受托责任与审计委员会制度（下）

审计委员会是两权分离下所产生的代理问题的一种补救方案,目的在于提升决策控制面,加强对管理层决策特别是财务与会计决策的控制和监督。本文通过分析考察ITG公司的公司治理与审计委员会设置,指出该公司审计委员会增强了信息在公司内部的传递和透明,但对公众获得充分的信息助益似乎不大。为此,应从制度层面改进审计委员会的运作模式,加强审计委员会与内部审计、外部审计及董事会的互动效率。     

革命根据地审计委员会的特点及其启示

革命根据地审计委员会的特点包括:审计委员会隶属最高政权机关或权力机关,审计独立性高;党政军主要领导或一把手担任审计委员会主任;审计委员会践行群众路线;重视对审计委员会的内外部监督。审计委员会的这些特点对当代中国国家审计改革与发展的启示主要有:一是提高审计机关独立性;二是进一步加强党对审计工作的全面领导;三是审计机关要践行群众路线;四是加强对审计机关各种形式的监督。     

关于监督国家审计的若干思考

国家审计源于对权力的监督，但是任何没有监督的权力都会导致腐败。所以对国家审计的监督权力也必须设立监督机制。运用博弈理论分析对国家审计监督的基本原则主要应坚持法制化、透明化、效率化等原则，而监督举措主要有法律监督、组织监督、质量监督、人事监督、社会监督等。     

股份制企业内部审计面临的问题与对策

一、股份制企业内部审计存在的主要问题 1、内部审计机构设置不合理，独立性较差。根据我国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，董事会聘请总经理负责经营管理；监事会受股东大会的委托，对董事会、董事、总经理进行监督，并向股东大会报告工作。股份公司通过“三会”的相互牵制和制衡，达到健康发展的目的。因此，在公司监事会下设立由独立董事参加的审计委员会就成为必然。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在审计委员会的领导下，可以相对独立地。     

对上市公司审计委员会制度的思考

我国上市公司根据《中华人民共和国公司法》、《上市公司治理准则》及其他有关规定,引进独立董事制度,并在董事会设立战略决策、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。我认为这样要求欠妥。本文仅对如何确立上市公司审计委员会的地位、职权,审计委员会成员组成等谈谈自己的看法:一、合理确立审计委员会在上市公司中的地位上市公司在监事会下设立审计委员会更为合理:(一)利于完善公司治理结构,提高监督主体的独立性,实现有效监督。监督主体的独立性是有效监督的前提。作为监督者的审计委员会应该独立于管理当局,使董事、总经理及公司的全部经…     

审计委员会、盈余管理与信息透明度

通过分析审计委员会的设立对盈余管理、信息披露透明度的影响等方面的研究发现,设立审计委员会的公司进行扭亏盈余管理的行为显著要低,信息披露的透明度显著要高。这一研究结果表明,审计委员会的设立在一定程度上提高了公司治理效果,改善了财务报告质量。但审计委员会并没有对配股的盈余管理行为产生作用,这说明审计委员会对财务报告的监督作用较为有限。监管部门还需要设法采取相关措施,进一步提高审计委员会的独立性,更好地发挥审计委员会对财务报告披露质量的监督作用,使之成为维护广大投资人权益的有效治理机制。     

管理层权力、审计委员会主任-高管私人关系与会计信息质量

随着世界各国的公司治理结构趋于一致,私人关系等软治理因素正日益受到重视而成为公司治理的前沿和热点问题。在最讲人情味、“有关系好办事”的中国,研究私人关系无疑具有较强的现实意义。以2004—2016年A股上市公司数据为样本,在分别研究审计委员会主任-高管私人关系、管理层权力与会计信息质量之间关系的基础上,进一步研究了管理层权力在审计委员会主任-高管私人关系与会计信息质量之间的调节作用,研究发现：如果公司缺乏有效的手段来控制管理层权力,管理层权力越大,会计信息质量就越差;审计委员会主任-高管私人关系有利于提升会计信息质量,但管理层权力在审计委员会主任-高管私人关系与会计信息质量之间产生了显著的抑制效应。     

美国上市公司审计委员会制度的发展及启示

美国在上市公司内部设立审计委员会，通过审计委员会对上市公司管理当局进行有效地监督，从而防止财务信息失真。本文试图在论述美国审计委员会制度发展的基础上，得出一些启示，以促进我国上市公司加强内部控制。 一、审计委员会制度的职责 在知识经济条件下，审计委员会的职责主要是对企业内部控制和风险管理进行监督。为缩小公众与公司管理当局之间的期望差距，提高外部审计人员的独立性，审计委员会的基本任务是帮助董事会在企业的财务报告、公司治理、内部控制等方面履行职责。具体包括：（１）在财务报告方面，一方面主持有关外部审计…     

机构投资者股东积极主义、审计委员会主任背景特征与审计委员会治理效率

利用2014—2018年在上海证券交易所和深圳证券交易所上市公司的非平衡面板数据作为研究样本,研究了机构投资者股东积极主义、审计委员会主任背景特征和审计委员会治理效率三者的关系,得到如下结论：（1）审计委员会主任委员的声誉水平与审计委员会治理效率呈正相关;（2）在审计委员会主任委员本地化的情况下,公司审计委员会的治理效率更高;（3）和机构投资者持股比例较低的公司相比,在机构投资者持股比例较高的公司中,审计委员会主任委员的声誉以及是否本地化特征能够更加有效地提高审计委员会的治理效率;（4）相比于交易型机构投资者,稳定型机构投资者能够正向调节审计委员会主任背景特征与审计委员会治理效率之间的正相关关系。     

论审计委员会的职责

审计委员会是形成有效的公司治理结构的一项重要制度安排，审计委员会要发挥其公司治理的职能，必须履行一定的职责。审计委员会的职责包括审核财务报告，保障外部审计质量，监督内部审计活动；监督、评价内部控制和风险管理系统职责。     

审计委员会积极行动

美国委员会积极行动美国的财务主管研究基金会(FERF)采访了一些审计委员会成员和高级财务主管,确定了审计委员会的普遍做法是时刻监督财务行为。一位现任两家公司的审计委员会主席的人士说:“审计委员会必须全力监督财务报表及其产生的全部过程。”在美国,对一个典型的企业审计委员会来说,工作量,时间投入,以及与高级管理层和审计员的交流正在逐步增加。萨班斯法     

国家审计对权力监督的特征与形式

党的十六大报告指出,加强对权力的制约和监督,要发挥司法机关、行政监察和审计等职能部门的作用。国家审计对权力的制约和监督写进了党的十六大报告,这说明时代赋予了国家审计机关在加强党风廉政建设、防止腐败、加强对领导干部财经方面监督的职责,审计的作用从经济领域提升到完善权力运行和监督权力机制的政治层面。因此,笔者认为应认真研究国家审计在权力监督方面的相关问题。国家审计对权力监督的特征国家审计是对国家财政、财务收支和其他公共资源使用情况的审计,而公共资源的使用者是政府官员,国家审计监督公共资源,也就是对人的监督,…     

浅析内部审计外包

一、内部审计外包的优点 1.企业能够提高内部审计的独立性 内部审计的基本职能是通过对会计系统实施审计来监督企业的内部控制和经营管理活动,并对内部控制的充分性和经营活动的效率和效果进行评价,最后将审计结果报告董事会审计委员会或公司的最高层决策机构。     

审计监督、会计信息质量与投资效率——来自中国上市公司的经验证据

以中国上市公司2004—2012年的数据为样本,对会计信息质量、审计监督与公司投资效率之间的关系进行实证研究,同时探讨在不同财务状况（包括成长性和自由现金流）的上市公司中会计信息质量和审计监督对公司投资效率损失缓解作用的差异,结果显示会计信息质量的提高确实有助于缓解公司的投资效率损失,且高质量的审计监督能够进一步加强会计信息的这种作用。进一步的分析发现,审计监督对公司资本投资的这种影响在不同成长性和现金流的公司中存在显著差异。     

可持续发展信息披露中的审计委员会职责与政策建议

在实现人类社会可持续发展背景下,公司可持续发展信息的披露愈发重要,但现有公司治理模式无法确保可持续发展信息披露质量。在国际可持续发展准则理事会启动全球一致可持续发展披露准则的制定后,全球一致的可持续发展披露准则有望形成,强制披露和强制鉴证的机制有望建立。为保障可持续发展信息披露质量,需要重新思考公司可持续发展治理安排,强化审计委员会对监督可持续发展信息披露的职责。为保障审计委员会履行职责,需要修改相关法律法规,制定出台审计委员会履行可持续发展信息监督职责指南,重视审计委员会能力建设。     

国际视角：衍生金融工具审计准则比较

通过对美国公众公司会计监督委员会、国际审计与鉴证准则委员会和我国审计委员会制定的关于衍生金融工具的审计准则进行比较研究，对我国衍生金融工具的审计准则完善和有效开展衍生金融工具审计提出了借鉴依据。     

审计委员会治理效率实证研究文献综述

本文对国内外审计委员会治理效率的相关实证研究文献进行了一次比较系统的脉络梳理,并从审计委员会的特征及制度设计、对公司财务报告生成链的监督和对经济影响方面进行了回顾,以期为我国未来审计委员会治理效率的实证研究提供一些借鉴。