国家税务总局就企业股权投资业务所得税问题作出规定

为适应企业改革的需要 ,鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展 ,规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理 ,国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的精神 ,近日向各地下发了《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》 ,对企业股权投资中涉及的有关所得税问题作了明确规定。关于企业股权投资所得的所得税处理 ,《通知》规定 :(一 )企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所…     

浅析长期股权投资会计与税法处理的差异

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局的《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号),《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号),从不同角度(前者从会计角度,后者从税收角度)对企业股权投资具体操作作了规定,由于两者存在许多差异,依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法进行的税务处理有所不同,下面仅就长期股权投资会计、税务处理的差异作一比较。一、会计核算方法与税务处理方法不同《企业会计制度》规定:长期股权投资会计核算方法,根据投资企业对被投资企业是否拥有…     

“个独”企业不再双重纳税

国务院最近发出的《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，困扰“个独”企业的双重纳税问题终于得到解决，今后这类企业只须缴纳个人所得税。 　　通知规定，自 2000年 1月 1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营、征收个人所得税。根据有关规定，税务部门除对“个独”和合伙企业投资者个人征收个人所得税以外，还依据《企业所得税暂行条例》，对其企业征收企业所得税。而个体工商户却只需按 5％至 35％的超额累进税率缴纳个人所得税。这种双重纳税的状…     

国外保险公司所得税制度设计原则及对我国的借鉴

新的企业所得税法及其实施条例从2008年开始实施,在这部新企业所得税法和实施条例中都没有涉及保险公司所得税征税的条款。在此之前,对保险公司的所得税课征是延用“国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发[1999]第169号）以及《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》（国税函[2000]906号）这两个规范性文件。在这两个规范性文件中,已经考虑到了保险行业的特点,并且结合我国的实际情况,对保险公司所得税税前扣除内容和范围都作了原则性的规定。新的企业所得税法实施以后,对保险的企业所得税制度如何重新进行设计,这将是一个很现实、也很有意义的课题。本文在借鉴国际上对保险公司征收所得税的三个基本原则的基础上,拟就财产保险公司所得税制度设计提出政策建议。     

浅析房地产行业所得税征收新规

2006年3月，国家税务总局下发了《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号），对房地产开发企业的所得税进行了调整。     

国家税务总局：创投企业享受所得税优惠

国家税务总局日前发布的《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》规定,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上,凡符合相关条件的,可以按照其对中小高新技术企业投资额的70％,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。     

小型微利企业2010年可获所得税优惠

财政部、国家税务总局日前下发《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》,明确小型微利企业可获所得税优惠。《通知》指出,2010年1月1日至2010年12月31日,应纳税所得额低     

浅谈如何加强清算环节 企业所得税的税收征管

自1980年9月10日新中国成立后第一部企业所得税法——《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》公布施行以来,我国的所得税制度有了长足的发展,但是关于企业清算环节企业所得税税收征管的具体操作办法国家一直未有明确规定。企业清算期间清算资产价值的确定、剩余资产的分配及相关会计处理等问题一直困扰着基层税务部门。2009年,财政部下发了《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）（以下简称《通知》）,     

房地产业税收新规：开发企业不享优惠

为了加强和规范房地产开发企业的企业所得税征收管理，国家税务总局日前下发了《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（下称《通知》）自今年1月1日起执行，《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》同时废止。     

小型微利企业2010年可获所得税优惠

财政部、国家税务总局日前下发《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》，明确小型微利企业可获所得税优惠。《通知》指出，2010年1月1日至2010年12月31日，应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得额按50％计入应纳税所得额，按20名的税率缴纳企业所得税。     

怎样处理企业股权投资转让的所得税问题

企业股权转让所得是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减去股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并人企业的应纳税所得额，应依法缴纳企业所得税。     

企业海外税务管理

税务世界中没有所谓的"国际会计准则",企业海外税务管理需因地制宜,不能简单横向推理伴随中国企业走出去热潮,复杂的跨境税务问题也逐渐凸显。2014年9月1日起《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(38号文)正式施行,对境内居民企业披露境外股权投资信息提出了更严格要求,持股境外企业超过一定比例的中国居民企业在企业所得税预缴和汇算清缴时需全面披露其境外投资信息、受控外国企业利润分配情况以及境外企业的财务报表。     

股权投资企业不得承诺固定回报

近日,发改委发布了《关于促进股权投资企业规范发展的通知》,从股权投资企业设立与资本募集及投资领域、风险控制、管理机构、信息披露、备案管理和行业自律五个方面对全国性股权投资企业提出规范要求。这是我国首个全国性股权投资企业管理规则。     

财政部：企业部分股权收购免税

近日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（简称《通知》），为企业并购重组开路，企业重组的税收负担将大幅降低。《通知》中明确，适用特殊性税务处理规定的重组情况包括：具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例；     

股权投资所得的纳税差异与纳税调整

<正>近年来,随着企业间相互股权渗透越来越普遍,股权投资收益在企业的利润总额中所占比重愈来愈高,成为企业重要的收入来源,也是企业纳税筹划的重要方面之一。《企业会计准则-投资》的发布,对于股权投资业务的会计处理做出了许多新的规范,使得股权投资业务所得的会计处理与税务处理出现了许多新的差异,但由于差异较多,在进行所得税申报时调整内容也比较复杂,     

8月份地方中小企业扶持政策

山东省地税局日前制定《关于发挥税收职能作用支持民营经济加快发展的意见》,推出12条扶持举措,简政放权,提质增效,推进民营经济加速转型升级。12条举措中,重点是增强税收优惠政策落实的针对性。其中,要求对符合条件的高新技术企业,按15%的税率征收企业所得税。符合条件的企业技术转让所得,免征或减半征收所得税。月营业额不超过2万元的企业,暂免征收营业税。中小企业参与企业的改组改制,转让企业产权和股权取得的收入免征营业税。小微企业从事国家非限制和禁止行业,按20％的税率征收所得税。年应纳税额低于10万元（含10万元）的小微企业,按20％的税率缴纳所得税。     

前沿政策

■减税新政助推中小企业发展近日,财政部、国家税务总局下发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)。通知明确,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。     

关注

国税总局调整八行业企业所得税率为进一步规范企业所得税核定征收工作,完善核定征税办法,国家税务总局9月17日发布《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》,对企业所得税应税所得率标准进行调整,所涉及的八个行业的企业所得税税率都有不同程度下降。     

台商在大陆股权移转的征税问题

根据中国大陆2008年新企业所得税法规定，对境内（含外商、台商）企业汇出盈余将课10％预提所得税，而香港因与大陆签署《更紧密经贸关系安排》（CEPA），外商汇出盈余至符合规定的香港持股企业仅课5％预提所得税。故台商为争取较优惠税率，可能会采取将在大陆企业的股权由其他地区控股移转至在香港的企业名下，以减少汇出盈余需缴纳的所得税。然而，因股权移转将衍生出财产转让所得课税之问题，因此台商在重组投资架构时应详加留意。     

法人股东股权转让所得的企业所得税税务探讨

随着经济的发展,企业的投资行为越来越普遍,与之相伴的股权转让行为也日益增多。在企业股权转让过程中如何进行税务处理、税务筹划、规避税收风险等显得尤为重要。本文结合税收相关文件,对法人股东股权转让所得征收企业所得税的相关内容进行了探讨。从税收筹划的角度简单的介绍两种小方法以减少股权转让所得应缴企业所得税,以供投资者参考。