出口退税的逻辑误区

处于经济转轨期的我国,政策自然多变;但像出口退税这样频繁变动的还不多见:粗略一算,从1994年税制改革以后,出口退税税率变化、管理办法调整已不下一、二十次,以至于出现了出口企业、税务管理部门都不知道如何退税、该退多少的荒唐现象,更产生了出口骗税这一带有"中国特色"的经济犯罪行为。探讨出口退税政策变化的内在原因,窃以为有几个方面:一是我们对"出口产品零税率"这一国际惯例缺乏认识,虽然1993年就规定"出口货物税率为零",但出口形势一好、财政—紧张就不执行了;二是对出口意义认识不足(而非茅教授批评的"多出国总是好的"的"根深蒂固的过时观念"),只认为出口就是单纯的"创汇",而没有看到这是市场经济和经济全球化的必然要求三是存在出口骗税,退税率越高骗税现象越严重,于是就调低退税率,甚至干脆如茅教授所说,"停止出口退税"算了!说明我们在出口退税问题上,已经陷入了可怕的逻辑误区。     

出口退税的贸易效应研究 ——来自中国服装出口的经验评估

在我国历年出口退税政策调整中,服装产品退税率的调整频率和幅度在各行业中最为突出。以引力模型为基础,研究我国出口退税政策对服装出口的影响。实证结果表明,在控制贸易双方GDP、地理距离、货币相对购买力和国别特定因素条件下,出口退税政策调整对服装出口具有显著影响,提高出口退税率可以稳定或扩大出口,有效应对外需疲软。为消除出口骗税产生的虚假贸易数据的影响,以扣除贸易成本的进口国报告的进口额衡量我国出口贸易规模,实证结果再次印证,出口退税对服装出口有显著促进作用。     

改革退税机制 积极扩大出口 防范骗税行为

在国内外经济情况逐步趋好的外部环境下，加之我国政府对出口退税率一再调高，2000年出口总额达2492亿美元，比去年同期增长27．85，其中一般贸易出口额为1052亿美元，比去年同期增长32．9％，退税与出口基本上呈现同步增长的态势，当年出口退税810亿元，比去年同期增长29．1％，总体情况还是比较正常的，但是，不可否认，鉴宇出口退税率已经达到或接近法定征税率水平，即使在继续保留专用税票的前提下，剔除骗退税的成本，骗税分子仍然有利可图，因此，出口骗退税现象又有所抬头，摆在政府面前的难题，一是仍然按照过去的办法调低退税率，这种办法固定能够减少骗税的利益驱动，可在一定程度上防范税骗退税行为的发生，但同时对出口的负面影响也是显而易见的，二是彻底改革目前的出口退税机制，在不改变出口商品以零税率步入国际市场竞争的前提下，将目前的退税机制改为“免、抵，退”税的办法，这样即能有效遏止骗退税行为的发生，又能鼓励企业的进一步扩大出口，显然，选择第二种办法是明智的。     

出口退税调整的应对策略及建议——基于纺织行业的视角

2007年7月1日国家对出口退税进行了调整,其中纺织品方面,服装、鞋帽、箱包大类的出口退税率由13％降到11％,粘胶纤维出口退税率由11％降低到5％。此次出口退税的下调对纺织品行业造成了很大的冲击。因为纺织服装出口一直受到原材料、能源价格上涨、人民币升值、贸易摩擦、知识产权争端等因素的影响,此次出口退税率下调,将不仅增加出口企业生产和流通成本,压缩利润空间,     

国家税务总局文件：关于严格加强广东省潮汕地区购进出口货物退（免）税管理的通知

近据有关地区税务机关和有关部门反映，随着出口货物退税率的提高，骗取出口退税的违法犯罪行为又有所抬头。从1999年第四季度全国出口货物退(免)税专项检查的情况看，骗取出口退税的违法犯罪活动较为严重，涉及骗税案件的“出口”货物供货地仍主要集中在广东省汕头、揭阳、潮州、汕尾等以往骗税多发地区。为严厉打击骗取出口退税的违法犯罪行为，保护国家财产不受损失，经研究，现通知如下：     

纺织品出口退税政策调整意味着什么？

从8月1日开始,中国纺织和服装产品的出口退税率由11%提高到13%。根据估算,此次政策调整可直接为该行业增加800亿元利润。对众多苦苦挣扎的纺织服装出口企业来说,这无疑是一个利好。那么,这次出口退税政策调整是不是意味着国家的调控政策发生了根本改变？中国纺织服装行业是否迎来了一个新的发展机遇？中国纺织服装企业应该如何认识自己的处境并制定适当的发展策略？要正确认识这些问题,就需要追溯纺织业最近几年的发展历程,并在中国经济整体背景之下看待出口退税政策调整。     

论我国出口退税的问题及对策

出口退税是各国普遍实施的一种促进出口和维护公平竞争的措施。目前我国出口退税工作中的主要问题是：出口退税与进口环节征税相脱节，出口退税与国内征税环节相脱节，及由此导致的出口退税不能及时足额到位，超额退税、少征多退、骗税猖獗现象严重。尽管国家采取了降低出口退税率和核定年度退税额指标的措施，但从长远看来，应按照出口金额退税和退税办法规范化的原则，逐步改革完善我国出口退税的管理机制。     

骗税到底谁骗谁?

中国自1985年实行出口退税政策以来,20世纪80年代末首起骗税事发至今10多年间,大小骗税从未间断过。其间,因出口骗税,国家究竟损失多少税金,尚无资料可查。但据海关总署透露,仅去年一年,骗税就不在百亿元之下,而据一些权威媒体报道,去年一年国家税务损失至少达300亿元人民币。人们不禁要问,历时10年有余,其间各省市大小骗税案屡见不鲜,到底是谁在骗税?骗税者又是如何得逞?为什么会屡打不灭     

经济运行重要动态

国家再次调整纺织品服装等商品的退税率。10月21日,财政部、国家税务总局发出通知,明确从2008年11月1日起,适当调高部分劳动密集型和高技术含量、高附加值商品的出口退税率。具体为：将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14％;将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11％;将部分塑料制品出口退税率提高到9％;将部分家具出口退税率分别提高到11％、13％;     

出口骗税问题及其防范探析

出口退税政策颁布之后,我国的进出口事业得到了很大的发展,企业的竞争环境更加公平,国际贸易发展迅速。随着出口退税政策的不断发展,出口骗税行为出现次数日益增多,这直接威胁到我国市场经济的稳定和发展,对我国的财政产生了不利的影响。从这个角度来看,加强对出口骗税问题的研究就显得格外重要。本文阐述了出口骗税的危害,对出口骗税问题产生的原因进行了深层次的剖析,在此基础上提出了防范出口骗税问题的措施。     

我国“非中性”出口退税制度的完善

<正>目前,世界各国出口退税涉及的主要税种是增值税,而增值税的中性特点决定了出口退税的中性本质。因此,完全出口退税模式便成为税收中性原则的良好体现。首先,出口退税率中性,即出口国对出口产品实行"彻底退税",征多少,退多少,征税率与退税率相同;其次,退税后出口企业税负一致,即出口退税制度对不同类型出口企业、不同出口经营方式、不同贸易方式的经济影响应是中性的,从而使退税后这些出口企业的税收负担尽可能保持一致。     

出口退税调整的应对策略及建议——基于纺织行业的视角

<正>2007年7月1日国家对出口退税进行了调整,其中纺织品方面,服装、鞋帽、箱包大类的出口退税率由13%降到11%,粘胶纤维出口退税率由11%降低到5%。此次出口退税的下调对纺织品行业造成了很大的冲击。因为纺织服装出口一直受到原材料、能     

抵御金融危机影响改革出口退税机制

一、出口退税率调整情况的回顾我国从１９８５年正式开始恢复出口退税政策,同时,彻底取消了实施多年的出口财政补贴,１９８５年当年实现退税１９．８亿元,１９８６年至实行增值税制度前的１９９３年,出口退税的金额随着出口规模的不断扩大而不断增加。我国虽然十多年...     

政治联系与中国企业的实际出口退税——基于微观企业的实证研究

本文测算了我国微观出口企业的实际出口退税额,通过引入四种形式的政治联系度变量,控制企业特征变量和地区控制变量,研究了企业政治联系与企业实际出口退税率的关系。基本模型估计结果表明:政治联系在地方政府分配退税资源时发挥重要作用,政治联系越强,平均出口退税率越高。国有资本比重影响不显著,就业、产出、赋税对于企业出口退税率显著正向影响。进一步通过分样本回归检验发现,制度环境、经济发展阶段,政治联系对企业出口退税率的高低均会产生差异性影响。本文的研究结果意味着,实际层面的出口退税政策并不是一个"中性"的政策,基于政治联系的出口退税政策同样会扭曲整个社会稀缺资源的有效配置,降低社会整体福利水平。     

政治联系与中国企业的实际出口退税——基于微观企业的实证研究北大核心CSSCI

本文测算了我国微观出口企业的实际出口退税额,通过引入四种形式的政治联系度变量,控制企业特征变量和地区控制变量,研究了企业政治联系与企业实际出口退税率的关系。基本模型估计结果表明:政治联系在地方政府分配退税资源时发挥重要作用,政治联系越强,平均出口退税率越高。国有资本比重影响不显著,就业、产出、赋税对于企业出口退税率显著正向影响。进一步通过分样本回归检验发现,制度环境、经济发展阶段,政治联系对企业出口退税率的高低均会产生差异性影响。本文的研究结果意味着,实际层面的出口退税政策并不是一个"中性"的政策,基于政治联系的出口退税政策同样会扭曲整个社会稀缺资源的有效配置,降低社会整体福利水平。     

出口退税政策与纺织品服装对外贸易

近20年来,我国纺织品服装类产品的出口在全球的位次逐渐上升。国际金融危机爆发以来,我国纺织服装行业出口面临巨大挑战,出口增速开始放缓,甚至出现下降态势。在此背景下,国家频繁调整出口退税率以调控纺织品服装的对外贸易。本文引入实际退税率的概念,从国家总的出口退税率对总出口的影响层面,分析出口退税对纺织品服装的影响,旨在为政策的制定提供了一个分析思路和有一定参考价值的数据。     

关于生产企业启用“出口退税抵减应纳税额”细目的建议

财政部《关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》(财会字[1995]21号)规定企业应在"应交税金——应交增值税"科目下增设"出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。该制度执行了近20年没人提出异议,而笔者在研究生产企业出口退税时却发现:"出口抵减内销产品应纳税额"细目核算的内容是"出口退税"抵减"销售出口产品应纳的增值税额"和"内销产品应纳的增值税额"两大部分,所以,建议启用"出口退税抵减应纳税额"替代"出口抵减内销产品应纳税额",使细目的名称与核算内容完全吻合。     

出口退税率上调利好纺织出口

产品以纱线为主、以出口为主且议价能力相对较强的企业将明显受益。自今年1月1日起,我国将调整包括部分纺织品服装的出口退税率,出口退税率提升至17%。据路透社报道,中国一直将出口退税作为调整外贸结构、解决贸易平衡的工具。面对目前经济下行的压力,中国再度调整出口退税率,增加外贸出口。尽管调整空间和调整额度比较有限,但这一举措主要表明中央宏观调控政策取向,     

合理筹划出口退税 降低出口成本

<正>出口退税政策有利于鼓励中国企业出口产品。但在现行的增值税出口退税制度下,由于增值税退税率往往低于增值税征税率,出口企业无法全额抵退出口货物的增值税进项税额,从而仍需要承担一定的成本(以下简称"出口成本")。对于出口企业     

出口退税政策调整对南京市出口影响分析

截至8月底，南京市退税率降低的商品共出口11．4亿美元，增长16．1％；取消出口退税的商品出口2．2亿美元，增长23．9％；提高退税率的商品出口18．1亿美元，增长6．8％。从数字上看，取消和降低退税率的商品出口近13．6亿美元，比提高退税率的商品出口额要少4．5亿美元。