关于我国政府会计改革的研究报告（二）——政府会计的规范模式

一、我国政府会计规范体系的模式选择政府会计规范体系是用于指导和规范政府财务会计信息产生和传输的系统,基本任务是规范会计行为和业务操作。国外政府会计的规范体系大致可以分为两类:一类是以美国、英国为代表的国家,单纯以会计准则构成政府会计的规范体系。美国采取概念框架加准则的模式,     

公允价值在我国会计准则和国际会计准则之间应用的差异与原因分析

一、我国会计标准体系结构与国际惯例的出入 我国会计标准体系实行会计准则与会计制度并行;而当今世界,各国的会计规范形式有两种:英美等英语海洋法系国家采用的会计准则的形式,与德法为代表的欧洲大陆法系国家采用的会计立法和会计制度的形式.     

会计准则制定模式的制度变迁

安然等财务舞弊案件的发生,引起了理论界和实务界关于会计准则制定模式原则导向与规则导向之争。美国公认会计原则的发展历程在一定程度上折射了会计准则原则导向与规则导向之间的相互更替。美国证券交易委员会提出了全新的以原则为基础或"目标导向"的会计准则制定模式,并认为此模式是最优的。由于受到会计支撑环境的限制,我国还不能完全采用上述模式,但对于我们有重要的借鉴意义。     

比较国际会计研究：美国会计

三、美国会计美国原来是英国的殖民地 ,美国会计是在英国会计的传统影响下建立起来的。因而也属于盎格鲁—萨克森会计体系。独立以后 ,随着经济的发展逐渐形成了一套自己的特色。它不仅代表北美国家的会计模式 ,而且在一定程度上代表英语国家的会计模式。（一）会计的法律规范与监管美国是由５０个州组成的联邦 ,每个州都有自己的立法机构 ,这些机构具有在其辖区内控制经济活动及课征税赋的广泛权力。就联邦范围而言 ,美国不象英国以公司法作为公司组建和经营活动的法律依据 ,在会计方面也没有类似于英国公司法的有关条款规定。在１９３４年…     

会计准则制定模式:来自司法改革的启示

安然事件、世通事件等一连串会计丑闻的出现使美国重新检讨其财务会计准则的有效性。本文从当前会计准则制定模式与司法改革面临的共同困惑入手,分析了会计准则制定与法律制定在模式和思路上存在的联系,并提出会计准则制定的思路和方案。     

公允价值在我国会计准则和国际会计准则之间应用的差异与原因分析

一、我国会计标准体系结构与国际惯例的出入我国会计标准体系实行会计准则与会计制度并行;而当今世界,各国的会计规范形式有两种:英美等英语海洋法系国家采用的会计准则的形式,与德法为代表的欧洲大陆法系国家采用的会计立法和会计制度的形式。但是随着经济全球化形势的发展,欧     

美国会计准则的评价与借鉴

美国人一直自诩美国公认会计原则(GAAP)是世界上最好的会计准则,是制定会计规范的黄金标准。其公开公正的制定程序、宽广深厚的理论基础、科学完备的结构层次、全面的业务覆盖范围,堪称会计理论与实务恰当结合的典范,代表世界会计准则问题研究的中心,很多东西的确值得我们学习和借鉴。 一、值得借鉴的一些方面1.有明确的工作目标和严格的制定程序。美国会计准则制定机构很早就认识到会计准则决不仅仅是一种技术程序,而是有经济后果的,其实质是经济利益的再分配,其制定程序是在相关各方利益冲突条件下的一种公共选择过程,因此对会…     

西方国家政府性债务管理与会计核算

西方国家的政府会计可分为德法模式、美国模式和英国模式三大类。本文着重分析这三种模式对政府性债务管理与会计核算的不同做法。一、美国模式——美国政府性债务管理和会计核算美国联邦政府会计准则的制定机构认识到了政府运营环境与企业运营环境的本质差异，为了提高政府会计活动的有效性，采取渐进“修正”的应计制会计变革方式，并且与收付实现制并存。     

浅析美、德会计模式差异与成因以及对我国的启示

会计模式是对一定国家或地区的标准化会计实践活动的综合或描述,被描述的要素主要包括:一定国家或地区的会计管理体制,会计准则或会计制度的制订与实施,会计信息的披露制度,会计监督体制等。不同的国家和地区具有不同的国情、会计处理程序和经济发展速度,从而形成了各具特色的会计模式。美国和德国都是资本主义经济发达国家,但是由于两国的经济、政治、社会、法律、地理、文化等环境不尽相同,导致了两国的会计模式存在很大差异。一、美、德会计模式的差异比较美、德两国会计模式无论从理念上还是具体的实务中,均存在很大差异,通过比较我们发…     

会计目标：回顾与评述

关于会计目标问题的理论研究至少可以追溯到20世纪30年代，但是直到20世纪70年代，会计目标在会计准则体系中的重要作用才为会计准则制定机构所认同。1978年，美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，简称FASB）第一号概念公告（Statement of Financial Accounting Conceptual No．1）——《企业财务报告的目标》的发布，标志着美国关于会计目标的研究达到顶峰。FASB以目标为起点的会计准则制定模式，奠定了其高质量会计准则的基础，因此，该模式也广为其他国家或国际组织所借鉴。英国、加拿大、澳大利亚以及国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，简称IASB）纷纷展开会计目标的研究，以指导会计准则的制定。我国会计理论界和会计准则制定机构也加大了对会计目标的研究力度，并取得了一定的成就，较好地发挥了对会计准则制定的导向作用。     

修订和完善我国现行会计准则之我见

一、我国现行会计准则存在的问题(一)会计准则数量上的不足迄今为止,美国财务会计准则委员会已经公布了140多项准则,国际会计准则也已经公布了41项准则。而我国到目前只颁布了16项会计准则,远不能满足会计核算的需要。(二)信息披露广度不足我国的会计准则建设才刚刚起步,与国际会计准则以及美国会计准则相比在信息披露广度上还有很大的差距,例如我国的会计准则缺乏通货膨胀下的相关规定以及职工福利及退休金方面的财务信息。(三)企业之间的会计信息缺乏可比性现阶段我国会计规范实际上是会计准则与制度并存的规范模式,主要表现在两个方面,一方面,企业具体会计准则主要是规范上市公司会计行为的,非上市企业在相当一段时期内仍采用会计制度的规范形式;另一方面,在政府和非营利组织会计体系中,财政总预算会计和行政单位会计采用会计制度的规范形式。不同行业的企业执行各自行业的会计制度,会计口径不统一,会计信息的可比性较低。(四)会计的确认和计量与国际趋向不一致西方的会计准则更强调由民间团体制定,强调会计制度的灵活性,抑或对不同企业和所有者的适应性,强调所有者的利益,从而更易采取稳健性原则。我国的会计准则由政府制定,会计制度更强调统一性和协同性,会计上...     

制定美国公认会计原则的“三驾马车”

美国公认会计原则制定权分属三个不同的机构,即财务会计准则委员会、政府会计准则委员会和联邦会计准则咨询委员会,它们分别制定私营组织会计准则、州和地方政府会计准则以及联邦政府会计准则。．在会计国际趋同的大背景下,其机构设置及其运作模式对我国会计准则建设有着借鉴意义。     

会计准则国际化问题刍议

会计准则最初被称为“会计原则”，来源于西方国家，最早受到美国会计学界的重视。但随着会计理论和实务的不断发展，如今的会计准则已经成为各个国家和地区会计学界普遍重视的问题。     

第三讲 国际制订会计准则的经验

我国目前正在深化改革,扩大开放,努力建设社会主义市场经济。为此,我们必须大胆借鉴国外行之有效;又适合本国国情的经济、管理理论、方法,包括公认的会计准则、惯例、方法。本着这一点,这里简介部分国家和地区制订会计准则的经验,供参考。 一、美国 美国从上世纪末发展成世界上头号经济大国。经济的发展推动了会计理论和方法的演进,也促使会计实务逐步规范化,尤其是美国最大、最有影响的会计师组织:美国执业会计师协会(1957年改用现名)曾作了各种努力。     

研究和制定资产评估报告准则若干问题的思考

一．资产评估报告准则的定位资产评估报告准则如何定位,可以借鉴会计准则制定中的经验。会计准则制定过程中,对于原则与规则的研究非常深入。迄今为止,世界上存在两种不同的会计准则制定模式：以原则为导向的准则制定模式和以规则为导向的准则制定模式。前者的主要代表是国际会计准则和英国财务报告准则后者的主要代表是美国财务会计准则。     

我国会计基础工作改革研究——基于英美法系角度

本文研究了英美法系的代表国家美国、英国与加拿大会计的基本特征,提出完善我国会计基础工作的相关建议.研究发现,英美法系国家会计的共同特征是,“真实与公允”是会计核算的最基本要求,会计准则的制定高度专业化、职业化,并考虑到了国际财务报告的要求;会计核算和信息披露与企业规模和性质存在相关性;会计人员管理市场化,民间组织在会计市场的资源配置中起到了重要的作用;原始凭证民主管理,没有统一规范的标准样式;内部控制成为法定要求.英美法系国家会计工作的这些经验值得我们吸收借鉴.     

从RBA模式到PBA模式--美国会计准则制定模式面临重大变革

安然事件后，美国的证券监管和会计准则再度成为世界注目的焦点。美国后安然时代的会计准则制定模式、独立审计监管模式、有关各方的会计法律责任的改革动向，将在很大程度上引领21世纪世界会计审计准则和实务的发展方向。鉴于安然事件后美国各界对财务会计准则委员会（FASB）制定会计准则的模式提出责难，加之2002年7月美国国会通过的《萨班斯——奥克斯莱法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案）明确要求证券交易管理委员会（SEC）就采用以原则为基础的财务报告体系问题进行研究，并必须在一年内（即到2003年7月份）向国会提交研…     

政府会计管理模式若干问题研究（三）——政府会计准则的制定及主要内容

建立政府会计管理模式,需要对现行的制度导向型模式进行必要的改革,建立以准则为导向的政府会计管理模式。一、外国的政府会计准则国际上,有关政府会计准则的制定及内容,不同国家有不同的做法。     

基于中国经济环境下的会计准则模式抉择--由美国会计准则变异态势思考中国会计准则的取向

在爆发了一系列会计舞弊案之后,美国开始重新审视其长期奉行的以规则为基础的会计准则制定模式,并过渡到采用原则基础的会计准则制定模式.新生的中国会计准则实际上也面临着类似的困惑,当前的务实之举就是如何从美国导向变异中得到启示,独立分析中国会计目前面临的客观环境,植根在市场经济发育初期的历史阶段,会计准则的模式应该实事求是地走以规则为主导,并富有适度"弹性"和"柔性"的路子.     

浅析美国会计准则制定模式演变

美国爆出安然等一系列重大财务丑闻后,整个会计界进行了深刻的反思。美国最终决定改革会计准则制定模式,采用原则导向会计准则。本文从美国会计准则的历史背景出发,对规则导向的会计准则进行了深刻分析,并提出了自己的一些看法。