改进增值税小规模纳税人管理制度的探讨

目前我国小规模纳税人的数量较多，但小规模纳税人征管制度却有失当之处，这对税收征管以及经济和社会的发展具有负面影响。为此，必须引起我们的重视，进而对小规模纳税人的制度规定进行调整和完善。     

论增值税小规模纳税人的税收政策改进及比较分析

我国的增值税是税收收入的一大重要税源,经过09年的增值税改革,增值税由生产型转为消费型,增值税纳税人的税负有所降低,一般纳税人的税收征管进一步地合理,然而面对我国中小企业的蓬勃发展,小规模纳税人的征税方面还是不够尽如人意。本文首先阐明了增值税改革的成效,并指出需要进一步改革小规模征税方面的迫切性,然后通过国外增值税方面政策的比较分析,进一步对我国小规模征税提出相关建议。     

论增值税小规模纳税人的税收政策改进及比较分析

我国的增值税是税收收入的一大重要税源,经过09年的增值税改革,增值税由生产型转为消费型,增值税纳税人的税负有所降低,一般纳税人的税收征管进一步地合理,然而面对我国中小企业的蓬勃发展,小规模纳税人的征税方面还是不够尽如人意.本文首先阐明了增值税改革的成效,并指出需要进一步改革小规模征税方面的迫切性,然后通过国外增值税方面政策的比较分析,进一步对我国小规模征税提出相关建议.     

增值税小规模纳税人问题思考

为加强重点税源的管理,降低征管成本,保证增值税专用发票的安全使用和有效管理,我国现行的增值税简化了生产经营规模较小的纳税人税款的计算,将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,文章着重分析了这种划分和管理制度所带来的种种弊病,并提出了一些有助于完善小规模纳税人政策的建议。     

浅析纳税人身份选择与增值税筹划

在市场经济中，税款支出是企业经营成本的重要组成部分，企业作为“理性人”，必然想方设法减少这种支出。而增值税作为我国目前最大的一种流转税，其针对不同性质的企业及企业不同业务的税收政策是有差异的。这就为税收筹划留下了较大的空间。     

浅析增值税纳税人身份的税务筹划

税收筹划是当前理论界的热门话题,如何在不违背税法的前提下,有效地规避税收,也是纳税人所关注的.本文就增值税纳税人身份的认定,对无差别平衡点原理在增值税税务筹划中运用的方法进行了探析.     

关于增值税两种纳税人的比较分析

1994年我国对税收制度进行了全面改革 ,现行增值税与改革前相比在许多方面都发生了变化 ,其中在确定增值税纳税人时 ,为了严格增值税的征收管理和对某些经营规模小的纳税人简化计税方法 ,《增值税暂行条例》参照国际惯例 ,将纳税人按其生产经营规模及会计核算制度健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。凡从事货物生产或提供应税劳务 ,以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人 ,年应征增值税销售额在 10 0万元以下 ;或者从事货物批发或零售年应税销售额在 180万元以下的纳税人 ,为小规模纳税人。年应税销售额超…     

浅析选择一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划

根据增值税暂行条例及其实施细则的规定,以实例的方式阐述了一般纳税人和小规模纳税人身份选择的税收筹划,旨在通过税收筹划降低企业的税务成本和税务风险。总之,为了使企业的税务成本降低,对纳税人来说,进行纳税人身份选择的纳税筹划有其必要性。     

小规模纳税人增值税税制问题研究

在我国经济发展中，占企业总数80％以上的中小企业的作用不容忽视，然而现今随着增值税改革的进程，小规模纳税人的税收负担越发沉重，两类纳税人的税负差距逐渐拉大，这不利于税收的公平与合理，也影响了我国的经济发展。因此，本文针对我国的小规模纳税人的增值税税负问题进行了一系列的研究，其中，提出了增值税小规模纳税人税制的一些问题以及其国际借鉴，最后提出相应的几点建议。     

增值税纳税人身份选择的筹划及其风险防范

我国的增值税是一种凭票管税的税种,对一般纳税人实行凭票扣税,而小规模纳税人不能开具专用发票,只能开具普通发票,其应纳税额则按简易方法计征。本文主要采用定性分析和定量分析相结合,从财务学的风险观念出发,来谈如何规避或减小增值税税收筹划的风险,本文建议在筹划时充分利用这些风险因素隐藏的价值,提高税收筹划方案的确定性和价值。     

增值税转型过程中对小规模纳税人的管理

在增值税转型过程中小规模纳税人的税负及征管问题将变得十分突出：本文提出应合理界定小规模纳税人的标准，适当降低小规模纳税人的税负和现行征收率，运用现代化信息手段，覆盖小规模纳税人的征管，逐步缩减小规模纳税人数量，减轻征管压力。     

增值税两类纳税人身份选择的新思考

我国现行税收政策上的差别造成了增值税两类纳税人税收负担上的差别,也为纳税人选择税收身份进行税收筹划提供了可能性。本文对目前国内主流的税收筹划教材、书籍及相关刊物上关于增值税两类纳税人身份选择的税收筹划方案提出了质疑,站在纳税人税后利润最大化的角度对其进行了分析和总结,得出了与前者不同的结论。     

小规模纳税人代销商品增值税、营业税的会计处理

所谓代销是指受托方按委托方的要求销售委托方的货物 ,并收取手续费的经营活动。就销售货物环节 ,它属于增值税的征收范围。但受委托方提供了劳务 ,就要取得一定的报酬 ,因而 ,要收取一定的手续费。这就属于营业税的纳税范围。代销商品有几种不同的情况———视同买断、收取手续费、加价出售并收取手续费 ,这几种情况在增值税与营业税的计算上及会计处理上各不相同 ,现就受托方为小规模纳税人时的会计处理进行相关探讨。一、视同买断即由委托方和受托方签订协议 ,委托方按协议价收取所代销的货款 ,实际售价可由受托方自定 ,实际售价与协议价…     

小规模纳税人偷逃增值税的问题的初探

一、小规模纳税人偷逃增值税原因 1.税制本身的顾因。 第一，小规模纳税人的超征点偏低。我国现行增值税起征点的规定是：销售货物的为月销售额600元-2000元；销售应税劳务的为月销售额200元～800元，按次纳税的为月销售额50元～80元。一个从事商业零售的小商贩，如果月销售额为600元-2000元，净利只有90元～300元，再考虑到从业者家庭赡养人口等因素，其税后收入水平还不到城市最低生活保障的标准。这么低的收入已难以维持牛计，还要征税，显然不合理。     

加强小规模纳税人的税收管理

"一四六小"的网络化管理思路,对小规模纳税人的税收管理提出了更高的要求.当前,小规模纳税人税收管理中存在一些主要问题,例如,管理缺乏刚性、财务核算不健全、发票使用不规范等.如何解决这些实际工作中存在的问题,如何更好地贯彻落实"一四六小"的网络化管理思路,以及如何进一步加强小规模纳税人的税收管理,是摆在我们面前的一项新课题.     

增值税扩围中相关税收优惠政策面临的改革难题

1.起征点的确定。为了照顾低收入者,降低税收征管成本,增值税和营业税对负有纳税义务的个人规定了起征点。达到或超过起征点的全额计算纳税,低于起征点的免予征收。增值税扩围改革中,必然会产生起征点适用的问题,而     

新旧增值税暂行条例及实施细则差异分析

新的增值税暂行条例和实施细则已于2009年1月1日起实行。与1994年实行的增值税暂行条例和实施细则相比，新法实现了从生产型增值税向消费型增值税过渡的同时，降低了小规模纳税人适用税率，堵塞因抵扣固定资产可能带来的税收漏洞，调整了纳税时限等。文章就新旧增值税暂行务例及实施细则两者间在概念以及和实务操作两大方面的差异进行分析，充分肯定了新条例新细则的作用同时也提出商榷之处。     

纳税人身份选择与就业机会——来自全国工商与税务匹配数据的证据

税收管理是提升税收征管效率和提高国家治理能力的重要基础,纳税人专业化管理制度是税收管理的重要制度安排,但未得到足够关注。其中,企业通过选择纳税人身份如何影响就业机会,具有重要的现实意义。本文在2018年首次实施一般纳税人向小规模纳税人转登记制度的政策背景下,使用2017—2018年全国企业、税务、招聘和信用数据的匹配样本,分析这种转登记制度实施对就业的影响。研究发现：(1)该政策对就业岗位产生了较大冲击,企业层面就业岗位减少了-1.38%。在一般纳税人集中的区域和行业中,这种负面冲击更大。(2)其内在动机在于两种身份纳税人间税负差异,以及针对小规模纳税人的逆向税收激励。(3)这种就业冲击在一定时期内持续存在,这并不是资本替代劳动所致,企业投融资水平没有增加。实施这种转登记制度在给予企业选择纳税身份的同时,对就业造成的负面影响需要引起足够的重视并出台配套措施,促进减税红利在不同主体间共享。