现代企业内部审计外部化问题探讨

内部审计外部化，又称内部审计外包，指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。内部审计的外部化表现为：（1）内部审计部门及人员与外部审计之间的协凋和配合；（2）内部审计业务由企业外部的民间审计组织或其他咨询服务机构全部或部分承担。由此可见，内部审计外部化的实质是内部审计主体的外部化，不是内部审计定义的变化。在外部审计人员看来，内部审计只是一种范围性概念，且其内容范围还在不断扩大，对内部审计进行外部化，内部审计并不会被注册会计师及其事务所取代，因为内部审计外部化与外部审计（社会审计）有着较大不同，它们的主要区别在于：     

小议内部审计外部化的适用范围

现阶段内部审计的独立性水平不高，通过外部化能够使其得到很大的提升。但是外部化并不能解决内部审计独立性的所有问题，而且不是所有的企业、企业的所有内部审计业务都适合外部化。所以，我们有必要对内部审计外部化的适用范围进行分析。     

应正确看待“内部审计外部化”

1．内部审计外部化不能只看形式 从表象上看，内部审计外部化体现了专业化分工协作的趋势，会计师事务所利用自身优势为客户提供专业的审计服务。但外部化也往往会出现审计质量“表里不一”，即被审计单位内部控制、上市公司的经营业绩及管理决策“两张皮”的现象，引起监管机构和公众对外部审计师独立性的质疑。     

应正确看待“内部审计外部化”

1.内部审计外部化不能只看形式从表象上看,内部审计外部化体现了专业化分工协作的趋势,会计师事务所利用自身优势为客户提供专业的审计服务。但外部化也往往会出现审计质量表里不一,即被审计单位内部控制、上市公司的经营业绩及管理决策两张皮的现象,引起监管机构和公众对外部审计师独立性的质疑。     

上市公司内部审计外部化探析

一、内部审计外部化的涵义与形式 内部审计外部化最早是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出来的。所谓内部审计外部化（internal audit outsourlng），又被称为内部审计外包、代理内部审计，是指企业管理层将本企业的内部审计工作部分或全部委托给会计师事务所或其他专业人员完成。     

提高内部经济责任审计质量的几点看法

一、提高认识、加强领导，强化审计组织和队伍建设 （一）在董事会下设审计专业委员会，全面领导企业的内部审计工作。内部经济责任审计是对企业内部独立核算的二级单位负责人的经济责任进行审计，为了提高经济责任审计的质量，应在董事会下设立审计专业委员会，制定和批准内部审计制度、任免内部高级审计人员、审批审计计划、签批审计处理意见等。这种体制可以保证内部审计具有很高的独立性和权威性。     

内部审计风险成因及其对策

一、内部审计风险的成因 （一）内部审计地位的相对独立性与内容的效益性从我国目前的情况来看,内部审计机构是单位内部的一个职能机构,一方面,它是在部门、本单位主要负责人的领导下开展工作,审计工作受到领导意图的制约;另一方面,内部审计人员是本单位的工作人员,其自身的物质利益与本单位的经济利益息息相关,他们在工作过程中会受本单位物质利益的影响。所以,内部审计要与外部审计一样保持其独立性是不可能的,必然增加了内部审计的固有风险。内部审计的基本目的是改善企业的经营管理,提高企业的经济效益。其主要手段是通过事前的预测、决策、控制,防止决策的失误。但是,我国企业的内部审计人员实质上很难真正参与企业决策,有的领导甚至将内部审计部门作为企业的一种“摆设”。内部审计以效益为中心的同时难免对其他方面有所疏忽,这也造成了内部审计的固有风险的增加。     

浅析内部审计何去何从

随着经济的不断发展，企业生产规模的不断扩大，内部审计在企业经营管理过程中发挥着越来越重要的作用，但就内部审计的发展现状来看，还存在着许多不尽人意之处。例：由于现有的内部审计机构隶属于本企业，缺乏足够的独立性和权威性，限制了内部审计作用的发挥，现有的内部审计人员素质偏低，业务水平有限，影响审计质量，等等。从而使内部审计外部化，反过来内部审计外部化又限制了内部审计的发展。对此，笔有如下看法：     

受托责任理论视角下高校内部审计外部化研究

随着近年高校办学规模扩大和办学经费增加,高校内部审计范围扩大,内容更为复杂;而高校内部审计却面临审计人员不足、缺乏独立性、审计质量不高等客观问题。文章基于受托责任理论,从受托责任理论和内部审计外部化的内涵、内部审计和外部审计的关系出发,探讨了高校开展内部审计外部化的动因及客观必要性,剖析了内部审计外部化实施过程中存在的问题,进而提出高校应选择适当的外包形式、加强对内部审计外部化的监管和寻求内外审计最佳结合点等对策。     

企业内部审计外部化问题研究

众所周知,企业内部审计职能在于自我约束和监督,这对于建立和发展现代企业制度十分重要。在这个过程中,作为实施内部审计主体的组织机构日益受到企业的重视。在我国,这一内部审计主体一般是企业内部审计部门,这种模式在理论和实践过程中因为缺乏审计独立性、审计质量较次等而为人所诟病。然而在国外,内部审计外部化模式较为盛行。对此,笔者就内部审计外部化的含义及其合理性进行解读,并就其在我国发展的可能性进行展望。     

内部审计外部化之研究

内部审计外部化指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托外界第三者 (一般是会计师事务所或其他机构 )实施。本文拟从我国实际出发 ,重点探讨我国内部审计外部化的实现方式。一、内部审计职能外部化的主要方式在西方国家 ,内部审计外部化已成为一个十分热门的话题 ,据一项调查结果显示 ,超过 2 5 %的美国受访者和 31 5 %的加拿大受访者反映他们的内审工作已经外部化。而目前没有实现内审工作外部化的公司中 ,大约有 1/ 3反映他们打算将来实施内审工作外部化。由于我国内部审计在角色定位和自身能力上存在缺陷 ,企业内部审计机构…     

中小企业内部审计外部化策略研究--以LD公司为例

中小企业管理层为了适应不断变化的经营环境，可能以合同形式将全部或部分内部审计事项委托给专业服务机构和人员执行内部审计职能，即内部审计外包。本文认为，应根据中小企业发展的不同生命周期，选择适合的内部审计外部化策略。本文在阐述分析LD公司内部审计外部化的发展历程、现状和存在的问题的基础上，提出了LD公司内部审计外部化改革的建议，以期探讨中小企业内部审计外部化的策略选择问题。     

内部审计外部化的探讨

20世纪90年代，国外内部审计外部化趋势，引起了我国实务界和理论界的关注。内部审计外部化既是市场经济发展的要求，也是企业经营管理的内在需要，其产生和发展既有社会背景，也有企业内在的因素。国际内部审计师协会（IIA）对美国、加拿大的一些公司聘用外部人员从事公司内部审计的动因进行了调查，结果如下表所示：     

对教育系统内部审计外部化适当范围的思考

本文从审计的独立性和公正性、审计质量和资源利用三个方面讨论了教育系统单位内部审计的利弊得失。本文认为，在确定内部审计外部化适当范围时．要综合考虑法律法规及主管部门的要求、成本因素、信息保密的要求、内审人员的专业胜任能力和回避要求等主要因素．将内审业务分解为完全适合外包、完全不适合外包和可内外合作审计三类，进而实施分别管理。     

论加强企业内部审计的独立性

内部审计是一项独立客观的咨询活动,它以增强价值、促进单位经营为基本指导思想,并通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险、管理控制和管理过程的效果,帮助完成其目标。独立性是内部审计最本质的要求。但是长久以来受各种因素影响,内部审计的独立性缺失。本文阐述如何加强企业内部审计的独立性。     

对我国企业内部审计外部化问题的思考

内部审计是现代企业管理必不可少的组成部分。从内部审计的功能和目的来看，内部审计外部化也是实现内审目标的一种手段。本文在对内部审计外部化利弊分析的基础上，提出了内部审计部门与外部审计机构的一种新型合作形式——合作内审。     

内部审计风险及其控制

一、内部审计的风险 1.内部审计机构的设置形成审计风险 内部审计是在单位负责人的领导下开展工作的，为本单位实现经营目标服务。因此，从客观上说内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。     

试论内部审计外部化

内部审计外部化，是指把内部审计工作全部或大部分委托给社会审计机构。目前，社会上有一种观点认为应该压缩甚至撤销内部审计机构，由社会审计组织代行其职能。这种观点认为单位长期养着一批内部审计人员没有必要，委托社会审计机构可以只在需要审计时支付审计费用，而平时不需支付，且社会审计人员业务很熟练，审计速度非常快，专业素质也优于内部审计人员，可以大大提高审计工作效率。在这种观点的影响下，许多单位的内部审计机构和人员在机构改革过程中首当其冲被压缩了，有的甚至被撤销。那么内部审计是否真的可以由社会审计所取代呢?     

关于企业内部审计外部化问题的思考

内部审计外部化是当今的一个热门话题,本文就内部审计外部化的可行性以及在内部审计外部化中应注意的问题作出了探讨,并提出自己的见解。     

浅议内部审计风险的成因及控制

一、内部审计风险的成因 1．内审主体独立性不强．内审机构管理体制不顺。内部审计为了保证审计结果的客观和公正．同样必须具备一定的独立性。HA（国际内部审计师协会）于1978年发布的《内部审计职业行为守则》中就规定，内部审计必须独立于所审计的活动。内部审计要实现独立性．不仅必须保证内部审计部门的组织地位足以支持其完成审计任务．而且内审人员在执行审计时应保持独立性。但由于我国的内部审计是在政府的扶持下逐步发展起来的．