金融企业账外资产的审计方法

从近几年的审计结果看 ,对金融机构账外资产的审计 ,必须综合分析 ,全面考虑 ,而只从账面审查是不能达到预期效果的。因此 ,对账外资产的审计 ,需采用查账、观察、询问、外调等多种审计方法。一、对截留收入形成的账外资产的审计方法通过核实收入、利润是否纳入财务核算 ,审查有无以截留收入、隐瞒利润等方式进行购建账外资产的方法。（一）通过勾对收息与付息情况 ,发现账外资产。采用这种方法 ,就是要调阅银行的利息收入科目明细账 ,对每一户贷款企业的利息进行逐笔登记 ,再与贷款企业存款账户的付息情况勾对 ,来发现账外资产线索。如审计…     

行政事业单位账外“黑洞”的审查技巧

所谓账外“黑洞”，即人们常说的“小金库”。由于这类资金隐蔽性较强，查找起来十分困难，所以在实际审计中极难被发现。我们从多年的工作实践中总结出了七条查找账外“黑洞”的技巧。一、账户入手，顺藤摸瓜。无论采取何种手段填充“小金库”，最终不能脱离账户，因此账户审计至关重要。审前不可忽视对被审单位银行开户情况的调查了解，审计期间侧重做好三个核对：一核对提供的账户与实际了解的是否相符；二核对银行对账单与单位银行存款余额是否相符；三核对对账单与存款账每笔是否相符。如果出现不相符的情况，就有可能存在“小金库”。…     

完善企业存款及其利息收入核算方法的探讨

企业存款分为三类 ,即结算户银行存款、定期银行存款和委托银行贷款。企业存款在一定时期内一般都会产生一定的利息收入 ,同时发生由银行代扣代缴的税金及其附加等费用。企业的存款及其利息如何进行核算 ?现行会计制度规范得并不详细 ,以至于企业进行核算的方法也多种多样 ,会计制度有必要对此加以详细规范。现就完善企业存款及其利息收入的核算方法作些探讨。一、银行存款的核算企业的银行存款与委托银行贷款均属企业的存款。不同的是 ,企业的银行存款 (包括结算户银行存款和定期银行存款 )与委托银行贷款的风险和收益是不同的。前者的收益…     

国企改革中会计工作存在的问题

一、货币资金管理严重违规。个别企业以个人储蓄存放大额现金,利息收入不清;银行存款不按规定记账,长期不对账,致使企业与银行一直存在差额,无法核对;有的企业借入数万元货币资金不入账,账外有账。资金体外循环。     

我国商业银行非利息收入影响因素的实证分析

我国商业银行非利息业务增长迅速，已经成为增加营业收入、获取利润的重要来源。以具有代表性的10家商业银行作为样本，对商业银行非利息收入的影响因素进行实证分析，并对国有大型银行与中小型银行展开对比研究，结果显示：核心存款、贷款数量、费用控制能力、资产规模是影响银行非利息收入的基本因素；如果银行更关注吸收存款传统业务，则非利息收入的发展会受到一定限制；规模较大的银行更容易实现非利息收入高速增长；影响国有大型商业银行非利息收入的主要因素是资产收益率、核心存款占比，影响中小股份制商业银行非利息收入的主要因素是贷款数量、费用控制能力、资产规模。     

单位对银行存款利息收入计算复核工作不可忽视

近日’南昌市审计局在对市属某单位审计时’通过对银行存款利息收入的复核’发现银行在单位销户过程中漏计销户前存款利息收入１１９．９万元’错用利率少计存款利息收入１０８．７７万元’合计审计收回利息收入共２２８．６７万元。可见’单位对银行存款利息收入计算复核工作不可忽视单位对银行存款利息收入计算复核工作不可忽视@李张明     

公款私存的审查方法

通过几年的审计工作实践与体会、笔者认为、要发现和查清被审单位是否存在公款私存问题,采用以下几种方法较为有效。 １、核对银行存款、现金等帐户。首先是进行帐帐核对,即将总帐与日记帐（或有关明细帐）的余额核对,如果加总之和仍小于总帐余额;则可能另有储蓄存单或存折;其次是进行帐实核对,对银行存款要审查未达帐项调节表,核对银行对帐存款余额;对现金要进行突出性的实地盘点,核对实有现金与账面余额是否相符。从而发现被审单位是否有公款私存问题。 ２、审查收支相抵后的结去向。这种方法主要适用于那些帐目混乱、手续不健全…     

如何计算股票和债券的价格

在《简明金融词典》第346页上“有价证券”词条里,谈到了有价证券及其价格。该词条解释说,有价证券“分股票和债券两类。可以在货市市场上自由买卖。……有价证券的价格决定于两个因素:①它能带来的股息或利息收入;②当时银行的存款利息率。有价证券价格的高低与股息或利息成正比,与银行存款利息率成反比。用公式表示如下: 有价证券价格=股息或利息收入/银行存款利息率     

茅台与城商行

茅台低息存款疑云2011年,贵州茅台182.52亿银行存款利息收益率仅为0.91%,远不及一年期存款利息,饱受市场争议。事实上,不仅仅是去年,据公开报道,2007年到2011年期间,以现金流量表为准,贵州茅台每年利息收入分别为0.53亿、1.02亿、1.34亿、1.34亿和1.66亿,银行存款资金收益率仅有1.12%、1.26%、1.38%、1.04%和0.91%,均低于1年同期存款利率。     

企业筹建期间利息收入的会计处理

对银行存款利息收入如何核算，《企业会计制度》没有作出专门规定，大多数企业都是在收到银行存款计息通知单时，借记“银行存款”，贷记“财务费用”。这种处理方法将存款利息收入同财务费用记在一起，第一，使企业无法分清利息收入与期间费用的准确数额，造成各个会计期间利润不实。第二，由于企业在收到银行存款计息通知单时才作账务处理，不能提前预计银行存款利息收入。为解决上述问题，笔者推荐两种核算方法，供企业会计人员选用。     

付息缘何内部转 目的在于截收入

前段时间，我们在对某银行审计时，延伸到一家贷款企业核对贷款付息情况，发现该企业对银行付贷款利息时资金由本企业的一个存款帐户转到本企业的另一个存款帐户的现象，立即引起我们的怀疑，我们跟踪调查，终于查出该银行截留利息收入，私设“小金库”２３万元。情况是这...     

银行对账应注意的问题

各种会计教科书对银行对账的讲述基本是这样的:由于银行和企业在账务处理和确认时间上有所不同以及技术性错误,往往会发生双方账面记录不一致的情况。为了保证银行存款账面记录正确,企业必须定期核对银行账目。企业与银行对账的方法,一般是通过银行对账单与企业银行存款日     

金融企业账外收入审计三法

金融企业的账外收入一直是社会关注的热点问题,同时也是金融审计的一个难点。在近几年的金融审计工作中,通过细致观察,认真总结,初步探索出金融企业账外收入审计的三种方法。一、审查单据法。有的金融机构储蓄存款不入账,而将这部分资金直接用于发放贷款,利息收入则存于账外。审计中可采取抽查重要空白单据领用情况、存单剩余情况以及存单存根和实际存款数额相对照等方法,看被审计单位存单领用起止号码是否连续,剩余存单、作废存单是否确实存在,并与上级发放存单起止号码进行核对,若发现实际领用存单数和剩余存单数不符,并且应余…     

回归分析在银行存款成本控制中的应用

一、银行存款成本构成 商业银行存款成本主要包括利息成本、其他成本、有关成本和连锁成本。利息成本是指商业银行以货币形式直接支付给资金提供者的报酬，由存款利率、存款总量以及存款结构等因素决定。其他成本是指商业银行花费在组织存款上除利息成本之外的其他一切支出，包括存款产品宣传费、职工：工资、办公费以及为客户提供其他服务所需的开支等。有关成本主要包括风险成本，是指因存款增加引起银行风险增加而必须付出的代价，     

邮政储蓄转存款账户设置亟待改进

现行的邮政储蓄转存款账户设置存在一个问题：邮政储蓄在人民银行只开设了一个转存款账户，该账户除核算转存的邮政储蓄款外，人民银行按季支付的转存款利息也存入该账户内，由于转存款利率较高，邮政储蓄部门将利息收入摆在转存款账户上享受高额利息是不合理的。据我们初步估算，２００１年南充市邮政储蓄转存款余额高达２１．８亿元，全年实际支付邮政储蓄机构转存款利息８６１９万元，如按现行邮政储蓄转存款利率４．６００８％减去准备金存款利率２．０７％的差额２．５３０８％计算，人民银行每年多支付转存款利息近１００万元。因此，…     

改进银行存款利息收入核算方法之我见

对银行存款利息收入如何核算,《企业会计制度》没有作出专门规定,大多数企业都是在收到银行存款计息通知单时,借记"银行存款",贷记"财务费用"。这种处理方法将存款利息收入同财务费用记在一起,第一,使企业无法分清利息收入与期间费用的准确数额,造成各个会计期间利润不实。第二,由于企业在收到银行存款计息通知单时才作账务处理,不能提前预计银行存款利息收入。为解决上述问题,笔者推荐两种核算方法,供企业会计人员选用。     

财务软件中如何进行“银行对账”

银行对账是企业货币资金管理的重要内容，由于凭证传递时间的不同以及企业和银行在业务处理上可能存在差错，往往会发生双方账面记录不一致的情况，为了及时发现记账差错．正确掌握银行存款的实际余额，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对并编制银行存款余额调节表，本文介绍在用友财务通软件中如何进行银行对账。     

银行存款余额一种调节计算的方法

银行存款余额一种调节计算的方法钟如祥企业为了保证银行存款核算的正确．查错防弊，企业的出纳员应当定期（每月至少一次）与银行核对双方的银行存款帐目。一个正常经营的企业货币收付结算款项频繁．双方的存款余额，在其同一报告期发生差异是正常的现象。为了确认双方记...     

持有至到期投资收益确认及核算浅析

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南规定,持有至到期投资在持有期间,应按摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。当期利息收入与当期按票面利率计算确定的应收未收利息的差额作为当期账面成本的摊销额。指南中明确说明了企业取得分期付息、到期还本的债券投资,其付款额中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目,     

城市信用社账外资金的审计方法

一、隐瞒截留短期贷款利息，以“陈 (程 )利、陈 (程 )息、陈 (程 )石”等化名存入下属营业部。对此问题的查处，首先要将 125短期贷款分户账与短期贷款利息收入相核对，一要查看是否存在贷款已清收而利息未清算的现象。一般来说，银行在清收贷款时会先清收贷款利息收入。二要审查是否存在用现金收取企业法人的贷款利息的情况，如出现这种情况应进一步落实。其次要查阅贷款协议，主要审核一些贷款大户的贷款利率是否在同期银行贷款利率的基础上按规定上浮，若没有上浮则可能存在用签订双份协议分档计息、多票收息的办法隐瞒截留利息收入的问…