企业会计准则第32号——中期财务报告

第一章总则第一条为了规范中期财务报告的内容和编制中期财务报告应当遵循的确认与计量原则,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。第二条中期财务报告,是指以中期为基础编制的财务报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。第二章中期财务报告的内容第三条中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表,其格式和内容应当与上年度财务报表相一致。当年新施行的会计准则对财务报表格式和内容作了修改的,中期财务报表应当按照修改后的报表格式和内容编…     

中期财务报告的理论基础及其改进——相关性和可靠性的现实选择

随着证券市场的发展，年度报告披露的信息表现出滞后性，且报表本身的价值也仅在于表述当时的情况，使得年度报告在时效上已难有效地满足使用者的需要，中期报告作为会计信息及时披露的中介便应运而生，也是势在必行，目前，世界范围内的大多数国家相继要求上市公司披露中期报告，国际会计准则委员会（IASC）也于1998年2月发布了IAS34“中期财务报告”，从另一角度说明了动态经济对加快信息披露频率的强烈需求，我国证监会于1999年5月颁布的《股票发行与交易管理暂行规定》及紧随其后的《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》中首次规定上市公司应提交中期报告，1994年6月，为统一中期报告的具体内容和格式，证监会颁布了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第三号-中期报告的内容与格式（试行）》，并于1996年6月和1998年6月两次修改定稿，进一步规范了上市公司的中期报告披露行为，规定上市公司应当编制、披露，报送至少包括资产负债表、利润表及利润分配表在内的完整中期会计报表（以往中报格式既可完整地可简化），依国际惯例强调中期会计报表需经审计的上市公司应编制现金流量表等，但现有的准则仍需加以补充和改进，如未曾明确规定中期报告编制的理论依据也无有关中期确认与计量的规定等，为此，我国会计准则委员会正在加紧制定中期报告的有关准则，并于最近公布了《企业会计准则-中期财务报告》征求意见稿（以下简称征求意见稿）。会计理论界对征求意见稿进行了深入广泛的讨论，讨论的焦点主要是中期报告的理论依据以及在此基础上的有关资产、收入和费用的确认计量，本文拟从会计信息质量特征方面来探讨中期报告编制的理论依据，结合我国实践提出现实选择和相应的改进建设。     

中期报告会计准则征求意见稿简评

1999年 11月，财政部发布了《企业会计准则——中期财务报告》征求意见稿，以规范上市公司中期报告信息披露，提高中期报告的可靠性和可比性，利于报表使用者作出合理决策。本文对此发表几点见解。 　　一、对征求意见稿的评价 　　（一）首次规定了中期报告会计确认与计量原则。自从 1994年证监会发布《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则第三号——中期财务报告（内容与格式）》以来，我国已有六年披露中期报告的实践，但至今尚未有公开的准则对中期报告会计确认与计量问题进行说明。上市公司中期报告实务也是五花八门，有的不计提…     

财务报表与财务报告的区别

财务报表与财务报告是有区别的，但不少人常将这两个名词混同使用。美国财务会计准则委员会在《企业财务报表的确定与计量》中认为：财务报表包括企业对外公布的主要报表（财务状况表、盈利和全面收益表、现金流量表及投资与分配业主表）以及报表附注；英国审计准则委员会１９９５年１１月关于财务报告的原则公告（征求意见稿）中提出的财务报表包括：损益表、全部已确认利得与损失表、资产负债表、现金流量表以及报表的附注；我国将财务报表的范围限定为：企业对外公布的基本报表（资产负债表、利润表和现金流量表等）和报表附注。财务报告…     

对中期财务报告准则的探讨

２００１年１１月２日财政部颁布了《企业会计准则———中期财务报告》（以下简称新准则），于２００２年１月１日起在股份有限公司施行，并鼓励其他企业先行施行。此次出台的新准则对２０００年１２月２９日发布的《企业会计制度》（以下简称原制度）作了充实和改进，为规范资本市场，提高会计信息质量提供了制度保障。一、新准则的主要变化（一）中期财务报告内容的变化。１．比较报表为了体现可比性原则，新准则第７条规定，在中期财务报告中，企业应当提供以下比较会计报表：（１）本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表；（２）…     

资产负债表列报之改革探讨

2007年金融危机之后,会计界开始致力于改革财务报表列报制度。IASB和FASB联合发布了《财务报表列报的初步观点（讨论稿）》、《财务报表列报》（征求意见稿员工草案）;中国财政部先后发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》（征求意见稿及其说明）。本文通过分析讨论稿提出的新报表模式,指出中国现行资产负债表与新资产负债表的差异,并提出具有可操作性的资产负债表格式。     

解读新准则体系下的所有者权益变动表

《企业会计准则第30号——财务报表列报》第2条规定,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注,即“四表一注”。因此,原先在上市公司定期报告全文中以资产负债表附表形式出现的所有者权益变动表,便成为与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。     

浅谈《企业会计准则—中期财务报告》

随着中国证券市场的不断发展，投资者对于企业信息的及时性和相关性要求越来越高。上市公司的年报通常在年度结束后四个月内才对外提供，此时许多信息已时过境迁，对于投资者已不再有用。中期报告正好可以在很大的程度上弥补年度财务报告间隔时间过长的缺陷，从而提高了会计信息质量，有利于保护投资者的利益。自从１９９４年证监会发布《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则第三号———中期财务报告（内容与格式）》以来，我国已有七年披露中期财务报告的实践。在此期间，虽然证监会对第三号准则多次修订，但一直没有正式的企业会计准…     

浅议中期财务报告

1994年中国证监会发布了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第三号〈中期报告的内容与格式〉(试行)》,要求我国上市公司编报中期财务报告,目的是加快上市公司财务状况和经营成果的披露频率,为报表使用者提供更为相关、及时和有用的决策信息。但目前一些上市公司出于配股、平滑利润等目的,操纵利润的现象较为严重,中期财务报告编制中存在许多不尽规范之处,加上具体会计准则《中期财务报告》尚在拟订中,中期财务报告的编制理论、编制方法尚未明确,中介机构缺乏中报审计的执业依据,“失真”的中报信息常常对投资者的决策产生误导,中报…     

新会计准则中商业银行财务报表的变化

《企业会计准则第30号——财务报表列报》与《金融企业会计制度》相比，在财务报表格式、内容及附注披露要求等方面都发生了很大变化。本文拟对资产负债表、利润表、所有者权益变动表的变化进行分析，以期有助于商业银行更好地运用新会计准则。     

现金流量表初探──兼评财务状况变动表

财政部于1998年3月20日，正式发布了《企业会计准则—现金流量表》（以下简称“《现金流量表》准则”），并于1998年互月五日起施行。这样，利润表、资产负债表和现金流量表已成为我国企业对外报告的三个基本财务报表。这标志着我国企业的财务报告体系日臻成熟与完善，为财务报     

我国企业合并准则与最新国际财务报告准则比较

国际会计准则理事会（IASB）于2008年1月10日发布了修订后的《国际财务报告准则第3号——企业合并》（IFRS）和《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》（IAS27），对合并术语、分步合并、合并费用等内容进行了重大修订。本文将重点比较我国现行企业合并准则和企业合并报表准则与修订后的国际财务报告准则的不同，并提出相应的建议。     

新会计准则中商业银行财务报表的变化

《企业会计准则第30号——财务报表列报》与《金融企业会计制度》相比,在财务报表格式、内容及附注披露要求等方面都发生了很大变化。本文拟对资产负债表、利润表、所有者权益变动表的变化进行分析,以期有助于商业银行更好地运用新会计准则。     

医疗机构现金流量表初探

根据现行《医院会计制度》的规定，医疗机构对外提供的报表包括资产负债表、收入支出总表、基金变动情况表及有关附表，不包括现金流量表。《医院会计制度》第一部分第五条第（二）款还规定，医院对外提供财务报告的内容、会计报表种类和格式等由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。在国外，政府、医院、基金等非营利性组织会计准则中早就有现金流量表准则，而在我国，现金流量表目前还不是医院法定对外提供的报表，但随着医疗市场竞争的日益激烈和医疗体制进一步深化改革，医院现金流量表的作用和重要性会日益显现出来…     

新旧会计准则所得税的核算比较

本文结合《企业会计准则第18号——所得税》,对比分析了我国新旧所得税会计准则关于利润表债务法与资产负债表债务法递延的概念、收入和费用扣除项目的理解、利润表债务法与资产负债表债务法分析程序、确认报表项目等,对各方面进行了简要说明。     

新准则体系下财务报表分析的策略

一、新准则体系下财务报表分析的重点 在新准则体系下,财务报告的组成内容由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表及报表附注构成。新准则实施后,外部报表信息使用者为了分析公司的获利能力、营运能力、偿债能力和发展能力等,必须系统了解、掌握按新准则披露的报表信息的含义,以做出正确的决策。财务报表分析的重点体现在以下几方面：     

中期财务报告的国际比较

自从1994年证监会发布<公开发行股票公司信息披露内容与格式准则第三号-中期财务报告(内容与格式)>(以下简称第三号准则)以来,我国已有七年披露中期财务报告的实践.在此期间,虽然证监会对第三号准则多次修订,但一直以来都没有公开的企业会计准则对中期财务报告的会计确认、计量等问题进行说明.财政部于2001年11月2日发布的<企业会计准则-中期财务报告>(以下简称中报准则)正好解决了这方面的问题.该准则的发布也标志着我国中期财务报告披露规则的基本完善,实现了与国际惯例的接轨.本文就基于新颁布的中报准则和证监会有关规定,对中期财务报告的相关问题作一国际比较.     

中美中期财务报告的确认和计量之比较

2001年11月2日我国对外公布了《企业会计准则一中期财务报告》,并要求从2002年1目1日起实施。《准则》所说中期,是指短于一个完整的会计年度的报告期间;中期财务报告,即指以中期为基础编制的财务报告。中期财务报告的编制对提高会计信息质量、完善上市公司信息披露制度、规范企业行为都起到了一定的作用。《准则》主要规范了两个方面的内容:一是中期财务报告至少应当披露的内容;二是编制中期财务报告时应当遵循的确认与计量的原则。其中第二个内容     

两种利润表的比较分析

目前，流行于世界的利润表主要有两种基本格式。一种是费用功能法利润表或称销售成本法利润表，主要流行于我国，美国和日本。另一种是流行于欧洲大陆国家的费用性质法利润表或称支出性质法利润表、总成本法利润表。这两种利润表都是国际会计准则委员会（IASC）与1997年修订的国际会计准则第1号（IASI）——财务报表列报所推荐的。但新IASI将费用性质法称作是第一种方法，而将费用功能法称作是第二种方法。2000年6月，我国国务院第287号令颁布的《企业财务会计准则报告条例》第10条规定在利润表上，费用应当按照其性质列示。但是我国现行的利润表是把费用按照功能分类列示的。     

中期财务报告相关性和可靠性的现实选择

随着证券市场的发展，中期报告作为会计信息时披露的中介应运而生，目前世界上大多数国家相继要求上市公司披露中期报告，也规定上市公司应当编制、披露、报送至少包括资产负债表、利润三月及利润分配表在内的完整中期会计报表，目前，乐国会计准则委员会正在加紧制定中期报告的有关准则，并于最近公布了《企业会计准则-中期财务报告》征求意见稿（以下简称征求意见稿），会计理论界对征求意见稿进行了深入广泛的讨论，讨论的焦点主要是中期报告的理论依据以及在此基础上的有关资产、收入和费用的确认计量。在本文中，笔者拟从会计信息质量特征方面来探讨中期报告编制的理论依据，结合我国实践提出现实选择和相应的改进建议。