巧用时期判断法进行现金审计

审计工作中，现金审计是一个重要内容，审计人员要进行实地盘点，核对账实、账账及账表是否相符，以审查其库存现金的真实可靠性：笔者根据审计实践，介绍几种现金出现账实、账账及账表不符的时期判断和检查方法，请同行赐教。     

积极推行“村账镇管”工作

1.成立“镇村级财务管理站”,其职能是代理全镇各个村级的会计事务。管理站设站长、总会计、资金会计和管理会计,可以由财政、农经人员兼任。其具体职责是:站长负责领导、协调各村的会计工作;总会计负责对各村资金的审核拨款和总核算,以及各村财务收支原始凭证的总审核;资金会计负责在各村存款余额内办理现金、转账汇兑等结算业务,从总会计处领取收款票据,核算各单位的存款,按月与各银行核对账目;管理会计负责定期与各村出纳结算收支原始凭证,代理各村会计核算业务,按月向各村、农经站、政府报表,定期与总会计、各村出纳、资金会计对账,定期…     

对一家供水企业审计后的思索

城市供水是城市生产和生活的命脉,是城市建设的重要基础设施。城市供水企业是为社会提供重要公共产品和服务的行业,是一个特殊的企业,与国计民生息息相关,它对促进经济发展,提高人民生活水平,稳定社会秩序,发挥着举足轻重的作用。我们在审计一家供水企业时发现,城市供水企业在管理中存在一些问题,应引起高度重视。一、财务管理混乱。一是货币资金账账、账实不符,余额相差165.8万元。企业1999至2000年,出纳未设置现金日记账登计现金收付情况。2002年底出纳银行存款账反映,有6个银行存款户出现红字余额,最高一个红字余额达759.25万元,长期不与…     

对库存现金审计的一点决窍

企业会计准则第二十五条规定﹃现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐﹄’库存现金实有余额应与帐面金额一致。但在实际结存库存现金中’一般有已收待结报收入’已支未付现金支出’暂付或暂收现金和一些悬帐收支抵押库存。在这种情况下’库存现金的实际余额往往与帐面结存余额不相一致。在一般情况下实有库存现金余额大于帐面现金余额’形成短期的超额库存现金’这就为悬帐库存和挪用现金的违纪行为提供了条件。为强化对现金库存的审计监督’促进现金会计工作规范化’笔者介绍一种现金库存盘点表︵表式略︶。现金库存盘点表由以下６个项目…     

治理社保基金财务管理中存在问题的对策

一、存在的问题 近年来，我们在审计中发现，一些社保经办机构在社会保险基金财务管理中还存在着与制度相违背的问题。1.工作责任心不强。一些单位财务人员不是按月与银行和财政对账，甚至到年底也不进行对账，造成单位与银行和财政余额不符，致使社会保险基金账实不符。2.会计记账不规范。一些单位在记账时不按记账凭证逐笔记账，     

小规模企业年报存在的问题,成因及审计对策

小规模企业具有的营业额或资产总额较小、职工人数较少、职责分工有限等特点,对会计报表可能产生较大的影响。实际工作中,其年度会计报表的编制存在着许多问题。本文主要概括小规模企业年报存在的问题及企业自身的成因,并提出注册会计师在审计中应采取的相应对策。 　　一、小规模企业年报存在的问题 　　1货币资金账实不符。表现在：年末一般不盘点现金,现金的账面余额与现金的实有数不符;由于存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和套转现金等行为,不提供银行对账单、银行对账单与银行存款日记账余额差异较大或存在长期未达…     

一张废纸牵出40余万元“小金库“

笔者近期在对某学校的财务收支进行审计时,通过一张废纸发现疑点,挖出一个４０余万元的“小金库”。审计组进驻该校后,审计人员首先对出纳库存现金进行盘点,在没有发现现金盈亏的情况下,随手翻阅出纳处保存的一叠厚厚的废纸,发现一张记录了大大小小十几笔现金数字,收支、节余均有明细,发生额在２０万元以上。审计组当即对这些数字产生了疑问,并进一步追问出纳现金数字的由来,出纳一会儿说这是随意记的,一会儿又说是做账或者同会计对账时草写的。审计人员认为,问题并不象出纳说的这么简单,里面肯定有一定的隐情。决定对出纳近两…     

现金审计账实、账账及账表不符的时期判断和检查方法

一、盘点时发生现金长款,但被审计时点会计和出纳账面余额与盘点时会计账调整后余额(盘点时出纳已记账,会计未记账)和出纳账面一致。被审计时点已进行盘点且无长短款,问题出在被审计时点之后至审计盘存日,如单位有账外账。检查方法有:(1)检查出纳已使用现金支票的顺序号码,有无     

现金账面红数的背后

去年８月,审计组在对某预算单位进行终结审计（该单位终结后与其它单位合并继续行动）时,发现该单位资产负债表上的现金余额为-４７,５７８.７３元。在进行了认真分析研究之后,决定以盘点检查库存现金为突破口,进而进行全面彻底的检查。突击盘点检查库存现金,并确定了账实不符。审计组在进点审计的当日下午５点半,出纳员收齐了业务收入的现金之后,便对库存现金情况进行了突击盘点检查,包括对存放在保险柜中和写字台抽屉中的所有现金都进行了清点,并将终结日至清点日的现金收支数额进行了倒推,最终确定截止终结日现金账面余额为-４７,５７８.…     

现金业务必须每天记帐和结帐

《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿与实物及款项的实有数额相符”；《河北省企业会计基础工作规范实施细则》规定：“库存现金应日清、日结、日核对，保证帐实相符”。但实践中有些中小乡镇企业忽视了这些规定，把现金日记帐当作现金“月记帐”来记，到月结时才核对帐实、帐帐是否相符?致使有出现如下问题的可能：(1)个别出纳人员挪用现金不能及时发现。(2)现金收付中的差错不能及时查找原因，进行纠正，尤其是一些业务量大的单位，每天现金收付较多，如能按日登记与核…     

审计查找公款私存的几种方法

一、货币资金账户余额核对法。这是审计公款私存的最简捷方法。首先,对银行存款账户与银行对账单的年末余额相对,发现误差应进行追查。如,笔者在审计某企业时,发现该单位的年末银行存款余额比银行对账单多８９万元,经追查原来是出纳支取了现金,定期存入了储蓄所;其次对现金账户余额与实物库存进行相对,对出纳现金进行盘点。此方法尤其适用于账上现金结存较多的单位,他们为安全便利,一般都会用活期存折私存。如,我们在审计某供销社时发现账存现金５．５万元,比实有现金多２．１万元;原来这２．１万元是出纳转作定期存款２万元,…     

货币资金的审计方法

一、盘存法。盘存法是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。审计人员运用盘存法的方式有三种:一是监督盘点;二是亲自盘点;三是审计人员与被审计单位有关人员共同盘点。在货币资金审计中,对现金和有价证券采取共同盘点方式比较适当。审计人员通过与财务负责人、出纳等有关人员对存在于被审计单位内的各种保险柜的突击盘点,可以发现被审计单位是否存在小金库,资金有无体外循环,有无白条抵库,出纳、会计挪用现金及其他违纪、违法的线索。如,我们采用盘存法,发现某单位出纳保险柜有个人名下数百万元…     

高校不同会计岗位交接的注意事项

正高校会计岗位的设置不同于一般企事业单位的岗位设置,各个会计岗位的职责不尽相同,因此不同会计岗位人员的交接内容和重点也不尽相同。1.现金出纳的交接。现金出纳交接时要以确定的某日某时为交接点,此时不再进行现金的账务处理,交接双方清点库存现金余额。如果库存现金余额与此时单位账面现金余额一致,双方填写交接单、签字并由监交人核对,交接结束;如果不一致,移交人员必须查明原因,核对一致后方可移交。     

企业虚假会计信息剖析

一、会计信息失真的情况 1.货币资金账、表、实不符.由于企业管理上的缺陷、或企业主的不法目的、或企业相关人员的法律意识淡薄等原因,经常存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和坐支套取现金等行为.企业为了掩盖虚假行为,经常有意或无意地不提供银行对账单,有的企业长期存在未达款,现金库存与现金日记账账面数不符、银行存款余额与银行存款对账单数额不符.     

会计机构出纳岗位监控的缺失与完善

会计机构出纳岗位现状(1)出纳岗位的设置。在会计机构中对经管货币资金设置的出纳岗位有两种形式,一是只设置一个出纳岗,该工作人员既负责现金业务的收支又负责银行存款业务的收支;二是分别设置一个现金出纳岗和一个银行存款出纳岗,由两人分别经管现金和银行存款的业务收支。(2)货币资金的收支。现金的收支由出纳人员根据有效的原始凭证直接收支,并且有相当一部分单位现金收支的记账凭证也是由出纳人员在收支现金后编制,并据此登记现金日记账。银行存款的收与支也是由出纳人员一人来办理,并负责编制银行存款余额调节表。(3)出纳岗位的固定性。由于出纳的工作岗位具有自身的特殊性,在很多单位里一般是不经常更换的,甚至有些单位的出纳工作人员能从开始做这项工作一直到退休为止都不更换工作岗位。     

重庆东大金算盘“零户统管”专版软件应用及解决方案

东大金算盘“零户统管”解决方案是东大金算盘以规模经济理论和信息经济理论为指导，立足于对我国当前国情的深入分析，借鉴国外先进管理思想，开发出来的一套专版软件。 　　一、东大金算盘“零户统管”软件的主要特点 　　东大金算盘“零户统管”专版软件，除具有金算盘财务软件的全部特点外，还具有如下特点： 　　1出纳对账功能 　　包括银行对账和出纳对账两部分。 　　银行对账：“资金会计”与银行之间的对账； 　　出纳对账：“单位出纳”与“统管会计”和“资金会计”之间的对账。 　　对账功能能生成银行存款调节表。 　　2账…     

应加强乡镇财务管理

最近，我们在审计中发现，目前乡镇财务管理存的主要问题有：乡镇所属部门的收支及资产、负债等未纳入镇财政所统一核算管理；固定资产账实不符；无证收费，且未使用专用票据；预算内资金作预算外管理；漏缴相关税费及附加；会计核算不实，虚列收支；乡镇个别部门的资金未实现财政综合预算和财政单一账户管理，无依据发放业务经费包干补助，会议及招待待费开支较大等问题。     

县直属农业企业财务管理亟待规范

肇源县审计局通过开展经济责任审计看到，部分县直属农业企业财务管理不够规范，存在诸多问题：一是会计基础工作薄弱，财务管理比较混乱。主要表现在：会计账簿设置不够齐全，会计档案管理不够科学，会计核算不够规范。二是固定资产管理混乱，资产流失问题比较严重。主要表现在：资产账账不符，账实不符；内控制度不够健全，部分资产不及时入账，形成账外资产；     

村级报账员的“多多少少”

当前，部分农村实施“村账乡镇代管”的会计委托代理方式，村级不再同时设置村会计和村出纳岗位，按建制村只设立一名村级报账员，负责村级集体资金、资产和财务管理工作。村报账员是村级财务管理的第一个直接经手人、也是严守财经纪律的第一个“守门员”。但目前村级报账员队伍不同程度存在“三多三少”的现象。     

盘点库存现金要注意的几个问题

盘点库存现金是审计查出“小金库”的有效方法之一，近期各种审计刊物都刊登了不少查处“小金库”或“大案要案”的有效方法，其中之一就是清查库存现金。下面结合审计工作实践，就清查库存现金谈一点看法：一、盘点库存现金要彻底，不留死角。对出纳有保险柜的，在清点保险柜时，要让其把保险柜里面（有的保险柜上下两层）所有的东西全部拿出来，包括里面作废的一些资料和无关的东西，这里面往往隐藏着一些违纪违规的原始记录。如在审计某部门时，会计、出纳是两个经验丰富的人员，清点库存现金时，他们只是拿出了上层存放的现金、支票等，…