注册审计风险及其防范

随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。特别是事务所脱钩改制后，这个问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要工作。结合审计实践，研究审计风险的形成原因，有助于审计人员找到控制和防范审计风险的新途径。     

论我国注册会计师审计面临的问题

随着我国社会主义市场经济建立和发展，我国注册会计师事业应运诞生，并且取得了较大的发展。但是，由于我国注册会计师审计起步较晚，远远未能满足我国市场经济发展的需要。与一些先进国家相比，存在着较大的缺陷，面临着严峻的现实问题     

社会审计风险形成的原因分析

目前我国注册会计师行业面临的一个重要问题是审计风险较高，这一问题已使社会审计组织和注意会计师遭受了较大的损失和引起了其高度重视。因此，对社会审计风险形成的原因进行分析，使社会审计风险得以避免和控制就显得尤为必要。本文主要从客观和主观方面对社会审计风险形成的原因进行了分析。     

审计的基本策略和要求

笔者有幸参加了湖南省注册会计师协会组织的部分会计师事务所执业质量的行业检查，感触颇深。相当一部分会计师事务所、注册会计师缺乏独立审计意识，其执业水平和执业质量与《独立审计准则》的基本要求和社会公众的期待有着较大的差距。根据《独立审计准则》的基本原理和基本要求，结合我省注册会计师执业的具体情况，我们应从以下两个方面进一步明确和落实会计报表审计的执业标准和基本要求。     

浅议注册会计师审计独立性的涵义与实现的基本原则

注册会计师审计作为一项鉴证活动，其存在的前提有两个，其一，注册会计师具有足够的专业学识；其二，注册会计师是独立的，能够不偏不倚的发表意见。独立性是注册会计师的灵魂，这是人们经常挂在嘴边的一句话，但对于如何实现并保持注册会计师审计的独立性却经常被人们所忽视。本文从独立性的涵义出发，探讨实现注册会计师审计独立性的基本原则。     

我国独立审计工作中存在的问题及对策建议

我国独立审计工作中存在的问题及对策建议●刘红梅我国的独立审计工作从１９８１年设立上海会计师事务所开始恢复，大致经历了四个阶段：１９８０—１９８６年，属起步阶段，全国注册会计师５００人，会计师事务所８０余家。１９８６年—１９８８年，属创业阶段，全国注册...     

论审计品牌创新

随着我国现代企业制度的建立和市场经济的不断发展，我国经济更大范围和更深程度地融入了国际经济，并由此对我国会计服务市场的格局和发展趋势产生了巨大的影响。这给中国注册会计师带来了机遇，使中国注册会计师及会计师事务所进入了一个蓬勃发展阶段，同时，由于市场经济的作用，又给中国注册会计师审计带来了极大的挑战。在市场经济情况     

民间审计职业诉讼威胁的应对策略分析

近些年来，随着我国市场经济的迅速发展，投资者、政府、法院已经逐渐认识到了民间审计职业在保证资本市场健康运转中的重要作用。与此同时，注册会计师的责任问题也得到了普遍关注。据不完全统计，仅1997年，我国针对注册会计师的诉讼案件已高达500多起，致使越来越多的注册会计师被推上被告席。以至于业内人士惊呼：我国民间审计职业现已面临“诉讼爆炸”的时代。面对日益严峻的诉讼威胁，我国民间审计职业应该如何应对呢？在这方面，西方民间审计职业给我们留下了宝贵的经验和教训。吸取他们的经验和教训，结合我国的实际情况，我国民间…     

注册会计师与上市公司的审计博奕及其行为选择

从博奕论的角度出发，注册会计师与被审计单位——上市公司之间存在着审计博奕关系。论文在建立简单博奕模型的基础上，从经济学的视角对注册会计师的审计行为选择进行了阐述。通过对注册会计师在审计成本、审计收益和审计风险之间进行权衡的数学分析，论文得出了注册会计师出具非公允审计报告的根本原因在于利益约束机制失效，而不是道德诚信问题或审计程序技术层面的原因这一结论，并在实际应用方面提出了相应的建议。     

以法治和德治重塑注册会计师的职业形象

解决我国注册会计师审计的审计质量不高问题,重新塑造注册会计师的社会公信力和职业形象,是注册会计师职业界所应深思的一个问题。如同我们既要＂依法治国＂又要＂以德治国＂一样,从信息不对称理论和注册会计师审计质量的特点谈起,既要提倡应从建立完善注册会计师审计责任的制度角度对注册会计师进行约束,提高注册会计师的风险意识和责任意识,又要加大职业诚信道德建设,双管齐下,促进注册会计师自觉提高审计质量,重新塑造注册会计师的社会公信力和职业形象。     

从审计收费视角谈会计师事务所的社会责任

本文分析了目前我国审计收费体系对会计师事务所履行社会责任的影响,提出规范审计收费体系、制定科学的审计收费标准、建立市场约束机制、健全民事诉讼赔偿机制等措施,以保障会计师事务所履行社会责任。     

注册会计师审计风险的特征、成因及控制

注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。     

注册会计师审计质量的主要制约因素及对策

注册会计师是维护市场经济秩序的经济警察,注册会计师审计监督是控制会计信息质量的最后一道闸门。制约我国注册会计师审计质量的基本因素是:注册会计师审计实质上的独立性不强、注册会计师队伍的专业素质整体上不高、注册会计师队伍的职业道德水准偏低。与此相应,提高我国注册会计师审计质量的对策是:强化注册会计师审计实质上的独立性、建设高素质的注册会计师队伍、加强注册会计师队伍的职业道德建设、加强对违法违规注册会计师的惩处力度。     

注册会计师审计独立性影响因素分析

独立性是注册会计师审计的灵魂，如何加强注册会计师审计的独立性是审计行业发展的首要问题。本文系统分析了影响注册会计师审计独立性的影响因素．并提出了提高我国注册会计师审计独立性的简明建议。     

浅析我国注册会计师法律责任

一、注册会计师法律责任的概况 从1981年在上海成立中国经济体制改革后的第一家会计师事务所开始，大约持续到1991年共计10年时间，注册会计师行业可谓生活在“世外桃园”之中，客户几乎没有就审计业务同审计职业界发生法律纠纷，这一段时间可以称为中国注册会计师法律责任的酝酿阶段。1992年至1993年，深圳原野公司事件和北京长城公司事件的发生，引起了人们对深圳特区会计师事务所和北京中诚会计师事务所法律责任的关注，并揭开了中国对注册会计师法律责任认识的序幕。同时，从1992年至1995年，我国注册会计师行业主管部门对影响全社会的三大审计案件，即深圳原野公司、北京长城公司和海南中水集团公司中的有关注册会计师进行了严肃处理。其中有些注册会计师因重大过失或故意欺诈而受到了刑事处罚。这一系列审计案件的处理及相关法律、法规的出台，标志着注册会计师法律责任萌芽阶段的形成。1996年1月1日《中国注册会计师独立审计准则》的发布，以及1996年4月4日最高人民法院56号法函规定，揭开了注册会计师法律责任纵深发展的序幕。     

浅谈审计风险

随着我国加入WTO及法律法规的逐渐健全,人们投资意识的形成,人们越来越关注企业的整体发展,尤其是在经历过世界通信和安然事件的丑闻之后,美国出台的<<萨班斯.奥克斯利法案>>及我国相继出台的<<企业内部控制基本规范>>使人们更加提高了风险意识,从而会计师事务所的民间审计变得尤为重要和谨慎,对会计师事务所和注册会计师本身具有了更高的要求.本文将从审计的定义出发,阐述审计风险产生的原因,最后具有针对性的提出建议.     

关于控制审计风险的有关思考

我国《独立审计准则》中将审计风险定义为；“会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性”。审计风险的产生既有注册会计师自身的主观原因，也存在审计方法的客观原因。因此，控制审计风险必须从注册会计师内部和其外部着手。并将两者有机地结合起来进行，才能取得良好的效果。     

法国注册会计师行业业务特色及启示

注册会计师行业在审计与非审计业务上是否也要来个“分业”经营，近来成为业内探讨的热点。法国注册会计师行业历经百年发展，探索出了一套成功的管理经验，对我国有一定的借鉴意义。文章认为我国目前阶段应鼓励会计师事务所发展非审计业务，可将审计业务和非审计业务交由不同的职责部门，但应加强行业监管。     

三位一体：中国当代私营企业审计的现实选择

私营企业在特定的历史背景和社会环境中形成了独有的、多色层的特征 ,由此引发的会计基础工作薄弱 ,内部审计乏力 ,政府审计和注册会计师审计触角难及的问题 ,不但制约了自身的健康持续发展 ,也严重干扰了市场经济秩序。强化对私营企业的审计监督 ,建立内部审计、政府审计和注册会计师审计三位一体的审计监督体系势在必行。     

构建新的财务报表审计委托制度的思考

本文分析了我国现行上市公司审计委托制度存在的固有缺陷是审计的独立性严重受损.由公司管理层代行所有者的审计委托权,使审计人与被审计人的利益相关联,造成了财务造假屡屡发生,解决这一问题的根本途径是建立新的审计委托制度.笔者提出了构建在证监会下设立"审计监督管理委员会",由其代表企业所有者行使审计委托权,并就该制度的基本框架进行了初步探讨,如:建立注册会计师委派制;上市公司审计付费标准的制定;建立注册会计师审计责任赔偿制度;大力推行注册会计师审计责任保险制度等.