虚增财政收入的表现形式及审查方法

在财政管理体制实行分级管理以后，部分乡镇为了实现财政收入指标，采取种种手段弄虚作假，虚增财政收入。对此，我们在审计时应采取常规检查与重点检查相结合的方法。 　　（一）“垫付收入”。虽有税源，但由于纳税人资金紧张或资不抵债，无钱纳税。审查方法是检查财政部门预算内、外往来账项、税务部门经费账往来账项，看有无为纳税人垫付税款的情况。 　　（二）“寅吃卯粮”。部分效益较好的企业应上交税款已全部解缴，财税部门采取行政压力和停止供给税票的制裁措施强迫其纳税，使“应交税金”出现红字。审查方法主要是延伸检查纳税大…     

预交税款专用帐户办法弊端多

预交税款专用帐户办法弊端多近段时间，不少基层银行反映，税务部门为方便征税，强令纳税企业统一在纳税大厅所在的某一银行开立预交税款帐户（有的称为税款保证金帐户、税款辅助帐户），要求企业在纳税前几日或十几日把资金划往该户，保证纳税时能全额、及时扣缴。笔者认...     

规避异地税款入库风险的建议

随着金融机构对企业异地开户政策的放松．异地纳税行为频繁发生．异地税款占财政收入的比重也越来越大。据基层国库部门反映。当前异地税款入库业务中出现的问题有：（1）异地纳税户在税务登记地没有开设账户．税务征收机关便在商业银行开设“税款过渡账户”．暂存本地没有银行账户的企业用电汇、信汇缴来的税款．然后填制缴款书入库。这样。易造成税款延压，     

提退税款手续费要规范

税款手续费是征收机关根据有关规定,分别不同税种,按税收实际入库数或代征代扣税款总额的一定比例提退的。提退手续费有利于解决纳税单位(人)面广、量大,与税务机关人员不足、经费不足的矛盾,有利于调动税务人员积极性,提高征税面和税款入库速度,增加财政收入。但在具体执行过程中,也出现     

企业纳税与缴费小议

企业纳税与缴费小议王洪庆，倪力侠，李树奎不论说与不说，有些人总是认为税法是“硬法”，工会法是“软法”，税是国家财政收入，不纳税违法受罚，费为工会经费，不缴费无所谓；企业资金紧张时只纳税，不缴费，甚至以末交税为理由不缴费。乍听起来似乎有些道理，因为国家...     

期票贴现能不能作销售处理的讨论

编辑同志: 最近在企业财税检查中发现,有的企业将银行承兑期票贴现直接作销售。笔者认为这种作帐方法不对,应当加以纠正。 所谓贴现,就是一种放款业务。企业为了取得现款,以未到期的期票向银行融通资金,申请贴现,银行按照票据的面额,根据规定的利息率扣除自贴现日至期票到期日的利息后,将票面余额支付给持票人,期票到期时,银行凭期票向债务人兑取现款。所以贴现实际上是一种短期贷款,如果将银行承兑贴现作销售,实质上就等于把银行贷款作销售,用银行贷款垫交未实现的税款和利润,虚增了财政收入。     

纳税评估中的“聊、逛、比”

10个人、4个小组、30天,完成19户企业纳税评估,入库税款56万元,增值税进项税额转出17万元……湖北省宜都市国税局税源管理科通过实践,不断总结纳税评估工作中的经验和方法,为充分发挥纳税评估的作用提供了可靠高效的手段。"聊"出来的税款[案例]某集团公司,主营船舶修造业务,2012年度全年申报销售收入和应纳增值税税款均为零。纳税评估小组通过案头分析,认为该公司存在一定的税收风险,决定找企业财务人员"聊一聊"。在"聊天"过程中,税务人员问道:"在无销售收人的情况下,如何保证公司的日常运转?"企业财务人员想了想,有些忐忑不安地说:"企业另外有些收入能够维持,一是水路客运业务,二是处置了部分闲置船舶。""处置船舶的收入是否已经纳税?"税务人员紧追不舍地问。财务     

谈企业承包经营中信贷资金管理的两个问题

<正> 企业承包经营责任制的推行,对银行信贷资金管理提出了新的要求,本文拟就企业承包经营中信贷资金管理的两个问题谈几点看法。 一、企业流动资金管理问题 据调查,企业经营承包合同中,普遍未明确规定补充自有流动资金条款,却明确规定在承包期间出现亏损或不能按时、按量完成承包上交数额时,要用自有资金垫付。而动用自有流动资金垫付,实际是挪用银行贷款,因为目前企业周转中的流动资金基本上靠银行贷款,自有铺底的资金少了,银行贷     

浅谈如何发挥国库监督作用

一.目前国库在监督预算执行过程中存在的问题 (一)库款不能及时、完整、准确入库,影响了国库资金高效运转.主要表现:1、纳税企业或个人纳税意识淡薄,普遍存在拖欠国家税款现象,直接影响了税收的及时入库;2、征收机关为了局部利益,对自收汇缴税款,无视有关规定不及时解缴税款而是将其存入经费帐户或其他帐户,占压税款,增加税款入库环节延缓国库资金入库.     

纳税筹划与会计核算相关性分析

一、纳税筹划的对象与会计要素密切相关 企业进行纳税筹划的最主要目的就是降低税收负担，争取最大化的收益，因而，那些决定和影响企业税收负担的各类因素自然就成了纳税筹划的对象。企业缴纳的税款与税收负担直接相关，缴纳的税款越多，税收负担越重，反之，则越轻。有人断言，税收决定税负。因此，税款当属纳税筹划的重要对象。但是如果据此断言，税款就是纳税等划的主要对象则未必正确，因为税款只是税收负担的一个分子。     

怎样用好银行纳税专用帐户

近一年来，为保证国家税款的按时、足额、稳定地解缴入库，很多企业（尤其是外商投资企业和私营企业）在税务部门的合理建议和支持下，在税务纳税申报处银行特设的企业纳税服务窗口开设了企业纳税专用帐户，预先在该帐户中存入一定数额的存款，以备在每月纳税规定期限内，方便、及时、安全地将税款解缴国库。但有的企业由于财会人员经验不足，或工作繁忙，一时疏忽，或由于企业自身资金周转关系，未能及时足量地补充纳税专用帐户的款项，待每月纳税申报经税务部门审核后，到银行服务窗口解缴税款时，却遭银行退票，造成十分尴尬被动的局面。…     

纳税影响会计法的表格分析处理

纳税影响会计法,是一种调整企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径和计算时间不同而产生的永久性差异和时间性差异的会计核算方法。与其他的所得税会计核算方法如应付税款法相比,纳税影响会计法更符合权责发生制和收入与费用配比原则。目前,这种方法已为世界上绝大多数国家所采用。我国也不例外。在纳税影响会计法下,要求设置“递延税款”科目以核算永久性差异和时间性差异。纳税影响会计法的核心在于:如何计算递延税款的数额。笔者尝试用表格分析的方式进行处理,收到了较好的效果。这里,本文将结合例子介绍其方法。常用的…     

现金入税点滴

1、部分纳税企业存在有意逃废银行债务行为。这部分企业起步时靠银行支持，取得大量的银行贷款，但以后就不与银行打交道，销货款大多采用现金回笼，向外支付也是通过现金方式，而不通过银行搞结算业务，有意躲避银行的信贷监督，其用现金缴纳税款就不足为奇了。2、随着个体私营经济的迅速发展，许多个体私营企业在税务部门办理税务注册登记时用的是单位名称，     

警防改制企业税收流失

最近 ,我们在企业改制工作中发现 ,由于调整企业改制的法律法规不够完善 ,部分企业因考虑局部利益或减少改制的工作难度 ,人为地造成国家税款流失。调查显示 :１５个改制企业中 ,有６个企业不同程度地存在着借改制逃避纳税的现象 ,其表现形式 :一是金蝉脱壳挂空式。部分企业因经济效益不佳等诸多原因 ,长期拖欠税款 ,企图通过企业改制 ,用原企业的资产成立新公司 ,对过去的陈欠税概不负责 ,留下“空壳”老企业来应付以前的欠税和其它债务 ,将国家税收“束之高阁” ,形成死欠。二是分裂重组推诿式。有些企业在改制中采用“母体裂变”的方式分…     

纳税小提示

欠税人出境须清税风险点一点有些纳税人由于资金紧缺,暂时借不到银行贷款,就打起了税款的"主意"——通过欠缴税款,以解资金不足的燃眉之急,以为大不了多缴一些滞纳金就可以了。殊不知,欠缴税款违反法律规定,损失的可能不只是滞纳金。比如,对那些恶意欠缴税款的纳税人,税务机关可依法通知出入境管理机关阻止其出境。所以,千万不要为了拖延一时的税款,而造成其他方面的大损失呀。     

税收征纳中的不等式

有些财务人员在学习税收法律法规时,反映有些名词和术语容易混淆,这就有必要准确理解其内涵,否则,就有可能差之毫厘,谬之千里。节税≠避税节税是指纳税人在顺应立法意图,遵循税收法律法规的前提下,利用税法中固有的起征点、免征额、减免税等一系列优惠政策,或者绕开税收惩罚等倾斜调控措施,通过对企业筹资、投资及经营等合法方式的活动安排,达到少缴税款的合理行为。避税是指纳税人违背国家的课税意图,利用税法上的漏洞或缺陷,通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等方法躲避纳税义务,以期达到少纳税或不纳税的一种非违法经济行为。…     

关于税收筹划误区的实证分析

企业税收筹划作为企业财务管理中的一项财务活动，它应以国家税法为直接依据，以财务管理净利润、净现值等指标为评价税收筹划方案是否可行的标准。如果企业税收筹划仅以减少上交国家的税款或减轻企业税负为标准，税收筹划活动就会陷入种种徒劳无益的误区之中。下面我们以实证的方法加以论证说明。一、 误区之一：用银行贷款投资比用自有资金合算设企业一项目完工后需要投资流动资金M元，期限1年，当年可获息税前利润P元。该投资有两个方案可选择：方案Ⅰ使用银行贷款，方案Ⅱ使用自有（积累）资金。设贷款利率为KL，存款利率为KS，且KL…     

谈谈“递延税款”帐户的核算问题

一、递延税款的属性与核算内容根据财政部颁发的《企业缴纳所得税有关会计处理的暂行规定》，企业在会计核算中应设置“递延税款”帐户，核算企业有关税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异所产生的影响纳税的金额。即列入损益的“所得税”按会计利润计算，而对“应交税金”的计量则按纳税所得计算．两者之间的差异列入“递延税款”帐户。由于会计利润是按应计制计算的，而纳税所得是按照税法规定计算的，两者差异只是计算时间上的不同，因此“递延税款”的金额将在以后各期被转销。“递延税款”帐户在这里起到了某种调节作用，使“所得税…     

增值税纳税筹划的探讨

随着我国市场竞争的加剧,越来越多的企业开始关注纳税成本,这使纳税筹划的重要性日益凸显。增值税是我国流转税中最重要的税种,在企业税款支出中占据较大的比重,通过增值税纳税筹划,可以使企业降低纳税成本。因此,企业应根据增值税相关的法律以及企业的实际情况进行纳税筹划,寻求最佳的纳税方案,以实现企业整体利益最大化。本文从纳税人身份选择、销售方式的选择、供应商的选择等方面,对企业增值税纳税筹划进行了探讨,以希望为企业增值税的税收筹划贡献微薄之力。     

我国房地产开发企业土地增值税纳税筹划及策略

近年来,我国的房地产行业飞速发展,成为了我国非常重要的支柱产业,其税收也是国家财政收入的重要来源之一。但是,对于房地产开发企业来说,数额相当大的税收支出是一个不小的负担。纳税筹划是企业出于减少缴税或递延纳税的目的,在合理合法的前提下所进行的一种先于纳税行为的事前谋划活动。本文通过对目前我国房地产开发企业土地增值税纳税筹划的研究,认为企业关于土地增值税的纳税筹划需要根据不同的政策进行调整,以获得最佳的纳税方案。