税制结构调整取向辨析:“刻意而为”还是“顺其自然”

1994年税制改革后,我国流转税占比高、所得税占比低的状态是我国税制建设总体上遵循"效率优先、兼顾公平"治税理念的必然结果。治税理念转向"公平优先、兼顾效率"客观上要求适时调整流转税与所得税的占比。但按照税制结构优化理论的要求,这一调整不应一味为追求或达到"双主体"的税制结构模式而刻意降低流转税比重、提高所得税比重,因为,"双主体"的税制结构模式理论上存在着重大缺陷;税制结构的调整应"顺其自然",即按照现阶段我国的经济发展水平和经济管理水平来调整:流转税方面继续推进有增有减的结构性调整,所得税方面的调整总体上应以提高税收负担比重为主,财产税方面的调整主要是全面逐步改革现行的房产税。     

论企业的所得税主体缺位

我国现行的新税制是以流转税和所得税双主体为主要内容,以财产、资源、行为税等为辅助税种的复合制。但从现行税制运行过程和实际效果来看,流转税比重不断增大,而企业所得税比重则不断降低。企业所得税主体缺位已日趋明显。因此,不断完善我国现行税制,提高企业所得税在税制结构中所占的比重,确立我国税制结构的另一个主体,使企业所得税主体复位,具有极为重要的意义     

加入WTO与税收公平主义原则

WTO旨在实现各成员国在税收与贸易等方面的公平待遇。适应WTO的要求，我国税制改革必须解决我国现行税制中存在的税负不公，特别是改革增值税与所得税两大主体税种，最终通过公平税负，实现平等竞争和效率的提高。     

关于我国财产税制完善的几点思考

现代社会中，财产税已不是一个主体税类，已被商品税和所得税所替代，但它在地方政府财政收入筹集、社会公平调节等方面仍具有商品税和所得税不可取代的优点。受经济、政治、风俗习惯等各方面的影响，现行我国的财产税制有着种种不尽人意之处。因此，借鉴国外相关财产税成熟的经验，按照优化税制思想，完善财产税制和尽快出台遗产税和赠与税是十分必要的。     

利用证券税收政策强化证券市场的投资功能

我国现行的证券税制结构是一种以证券交易印花税为主的间接税制模式,如何对我国目前的证券税制结构所存在的缺陷和问题进行改革,引发了众多学者的研究和探讨.     

完善我国财产税制的构想

财产税制是我国现行税收体系的重要组成部分.但相对于流转税和所得税,财产税改革的步伐非常缓慢.目前我国财产税制度在税种设置、税制设计、组织收入等方面存在着明显的不足,因此改革和完善我国现行的财产税制度,建立一个科学、合理、公平、有效、适合我国社会主义市场经济体制要求的财产课税体系,显得十分必要.     

完善我国财产税制的构想

财产税制是我国现行税收体系的重要组成部分。但相对于流转税和所得税,财产税改革的步伐非常缓慢。目前我国财产税制度在税种设置、税制设计、组织收入等方面存在看明显的不足,因此改革和完善我国现行的财产税制度,建立一个科学、合理、公平、有效、适合我国社会主义市场经济体制要求的财产课税体系,显得十分必要。     

税制、制度变迁与企业并购的关系研究

随着我国企业并购交易活动的日益活跃和不断发展壮大,我国现行并购税制的完善建设问题也日渐凸出,从理论上对企业并购与并购税制之间的关系进行解析,是探究完善我国企业并购税制的逻辑起点。通常而言,企业并购交易是效率的选择,课于该交易的税收应保持中性,并购税制的变迁及优化完善依赖于税制结构、税种、税率、税基、税收优惠政策及税收征管办法等要素的设计选择。企业并购税制安排应着重从所得税设计、免税并购及免税并购适用条件的设定和完善并购制的时机选择等三个方面考虑。     

浅议我国双主体税制运行的必要性

我国目前的税制结构中，流转税与所得税相比，在税收总量中所占的比重仍然很大，这在一定程度上影响了税收的公平性原则。本文分析了我国现行税制的基本情况和改革的必要性，提出了双主体税制运行的必要性，并通过分析其运行的条件提出进一步完善现行税制的建议。     

个人所得税制的改革初探

一、个人所得税制度存在的问题 1．税制模式难以体现公平合理。我国现行个人所得税制采用分类税制模式，对不同来源的所得，采取不同税率和扣除办法。这种税制在实施中暴露出一系列问题。首先，不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得税来源多、综合收入高的人少交税；所得税来源少，收入相对集中的人多交税。由于个人所得税制设计得不合理，     

我国现行税制存在的主要问题

一、税制结构不平衡。1."双主体"模式名不符实,主体税种结构失衡。在我国现行税制结构中,流转税比重偏高,所得税比重过小。2010年,全国税收收入为73202亿元,比2009年增长23%。其中,增值税、消费税、营业税和进出口环节增值税和消费税等流转     

从国际税制发展趋势谈我国现行税制的进一步完善

从国际税制发展趋势谈我国现行税制的进一步完善●刘素兰李振铎现代税制因各国的社会制度不同，而表现出较大的差异。当今世界１７０多个国家和地区的税收制度可划分为三大类。一是以美国和英国为代表，建立以所得税为中心的税收制度。两国的所得税（指个人所得税和公司所...     

个人所得税税制模式:公平与效率的权衡

税制模式是一个涉及所得税公平与效率权衡问题的重要因素,对其的研究引起了学界和纳税人的广泛关注。然而,税制模式的改变不应该是一个建立于情绪化的公平偏好或公众舆论导向的产物,而应该是一个缜密的理论分析和客观的实践总结的结果。本文在分析各种税制模式在公平与效率方面的理论描述及其各国模式选择实践的基础上,得出了一个基本结论:即我国现行的特殊分类税制是符合现实税收环境的恰当税制模式。     

我国现行税制结构影响居民收入分配差距的实证分析

就现行税制而言,增值税和消费税扩大了居民的收入差距,个人所得税对缩小居民收入差距有良好的促进作用.因此,在我国以流转税为主体的现行税制结构对居民收入分配差距的影响不甚显著.要充分发挥税收调节居民收入分配的功能,还依赖于税制结构的调整与优化,只有增加所得税、尤其是个人所得税在税收收入中的比重,相应降低流转税特别是增值税的比重,税收负担才有可能向高收入阶层转移.     

论适应经济结构变化的税制结构

由生产力的发展水平所决定的一国经济结构在不同时期所差异，相应地税制结构也应该有所不同。近年来，我国经济结构发生了具有历史必然性的深刻变化。但是，我国税制却未能适应这种迅速变化的经济结构。依据税制设计的一般原则，结合我国经济结构调整的实际状况，现行税制应适时调整主体税种及其相对比重、应尽快实现增值税的转型，完善所得税体系和地方税制体系。     

对照WTO规定中国所得税制度亟待进行改革

本文分析了ＷＴＯ的基本原则和相关条款对各国税制的约束和要求，比较我国现行的所得税制度与ＷＴＯ基本原则及相应条款，找出差异，并提出应如何进一步改进和完善我国的所得税制度的政策和策略。     

个人所得税计征模式的借鉴与探讨

文章介绍了我国台湾地区个人所得税采用的综合所得税制模式 ,针对我国内地现行的个人所得税实行的分项征收制出现的问题 ,提出我国内地应实行综合所得税制 ,以进一步完善个人所得税制。     

"双主体"税制结构模式的分析与构建

商品税侧重于效率，所得税侧重于公平，公平与效率兼顾是税制的基本要求，商品税与所得税配合协调是一种适宜的税制结构。我国的税制结构是以商品税为主体，目标模式应选择商品税与所得税的搭配。通过改造主体税种、完善商品税结构和所得税结构，优化我国的税制结构，实现“双主体”税制结构模式。     

关于个人所得税制改革的探讨

我国现行的个人所得税制过于复杂．既不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，也不利于拓宽税基，又导致税负不公，征税成本高，征管困难和效率低下。目前世界上普遍实行的是综合所得税制或分类征收所得税制。我国应选择怎样的税制模式?     

现阶段我国税制分配功能弱化的原因及对策分析

本文分析并指出以间接税为主的税制结构模式及相关主要税种制度设计上的缺陷共同弱化了我国现行税制的分配功能,而由于现阶段经济发展水平、征管能力等方面的条件限制,我国现行税制结构在短期内难以有大的调整。因此,只有通过主要税制,如个人所得税、间接税等的改革来强化税制的整体分配功能。