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《会计研究》2016,(11)
本文考察了注册会计师行业自律监管对事务所审计质量的影响。基于2012—2015年我国上市公司年报审计期间,中注协约谈会计师事务所提示审计风险的数据,以操控性应计利润绝对值作为事务所审计质量的替代变量,在控制年份和事务所效应后,研究发现约谈行为对事务所审计质量没有显著影响。进一步细分事务所规模后,发现约谈对大规模事务所审计质量影响不显著,但约谈对小规模事务所审计质量产生了积极的显著影响。实证研究结果表明在上市公司年报审计期间,中注协约谈会计师事务所提示审计风险,对小规模事务所起到了事中提示和警醒的效果,发挥了行业自律监管的作用,使得上市公司年报审计质量有所提高。 相似文献
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我国会计师事务所规模与审计质量之间是否存在正相关关系,现有研究一直存在争议。本文从注册会计师的执业环境出发,对此进行了重新审视。用上市公司实际控制人的控制权与现金流权之差衡量事务所面临的监管风险,研究发现,大事务所只对监管风险较高的客户提供高质量的审计服务。进一步的研究表明,事务所面临的监管环境改善后,大事务所才对所有客户提供高质量的审计服务,审计质量与事务所规模之间的正相关关系不再依赖监管风险而存在。因此,在法律环境相对薄弱的情况下,加强监管是促使会计师事务所提供高质量审计服务的有效机制。 相似文献
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提升审计质量离不开有效的外部监管。证监会对会计师事务所实施的全面检查能否提高其审计质量一直是学界和业界共同关心的重要问题。本文采用双重差分法研究发现,相较于未接受证监会全面检查的会计师事务所,接受证监会全面检查的会计师事务所在经历全面检查后审计质量显著提升,且这一结果主要体现在会计师事务所(审计师)客户重要性低、事务所规模大和审计客户财务复杂度低的样本中。研究结果表明,即使在审计行业面临多重监管的背景下,证监会实施的全面检查仍然对会计师事务所的审计质量提升产生了实质性影响。本文证实了证监会随机抽查制度中设置全面检查方式的积极意义,对优化审计监管方式,提高监管效率具有一定的政策启示。 相似文献
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注册会计师在发展市场经济中发挥着不可替代的作用,监管部门做好对注册会计师和会计师事务所的监管工作,有助于保障公众及时获取真实可靠的财务信息,避免因信息不对称影响我国资本市场的健康发展。本文以江西省会计师事务所为例,分析注册会计师行业及监管的现状,并深入分析注册会计师行业的内部治理、审计程序、质量控制等方面存在的问题及其原因,最后提出推进联合监管合力以提升监管效率、创新审计收费方式以强化审计独立性、改革事务所加盟制以推进总分所实质一体化等对策意见。 相似文献
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本文使用中国上市公司2001-2011年数据,从区域层面考察了外部竞争压力与内部规模经济性对会计师事务所行业专长溢价的影响。研究结果表明:会计师事务所在区域层面的行业专长具有显著的审计收费溢价。外部竞争压力使得会计师事务所不得不让渡一部分行业专长溢价,外部竞争压力与内部规模经济性对行业专长溢价的影响表现出此消彼长的替代效应。克服内生性问题的工具变量回归以及相关稳健性测试都得到一致的研究结果。本文结论对于理解垄断竞争型审计市场中会计师事务所的行业专长溢价及其决定因素具有意义。 相似文献
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本文分析了会计师事务所审计失败对其客户IPO审核拒绝率的影响。我们研究发现,会计师事务所审计失败会导致其声誉损失,其客户的IPO审核拒绝率将显著提高。发生审计失败后,不管事务所是否受到监管处罚,其客户的IPO审核拒绝率都会显著提高,但审计失败后受处罚的会计师事务所(受处罚所)的客户IPO审核拒绝率显著高于审计失败后未受处罚的会计师事务所(未受处罚所)的客户IPO审核拒绝率,即监管处罚对会计师事务所的声誉产生了更严重的后果。我们进一步发现,不同类型的会计师事务所,审计失败对其客户IPO审核拒绝率的影响不同。 相似文献
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英国特许公认会计师公会执业监管制度及其启示 总被引:2,自引:0,他引:2
本文介绍了ACCA执业监管的具体做法 ,从中得到启示 ,执业监管的出发点和归宿点应是帮助和督促会计师事务所完善审计程序 ,提高审计质量 ,降低审计风险 ;执业监管内容及程序应视被监管对象的规模和类型而有所不同 ;高素质专职检查队伍有利于提高执业监管质量和效率。 相似文献
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本文分析了会计师事务所审计风险产生的原因,并提出了会计师事务所审计风险的控制措施.本文的核心观点是:审计风险产生的主要原因是事务所组织形式问题、注册会计师的风险意识淡薄、外部行业监管不力和被审计单位缺乏内部控制,因此相应的控制措施主要是改革会计师事务所的组织形式、增强注册会计师的风险意识、创建良好的行业外部监管环境以及建立健全被审计单位内部控制制度 相似文献
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会计师事务所的内部治理问题通常很难被传统的公司治理理论所解释。本文基于组织控制理论,将共同出资设立私有企业的审计师群体定义为会计师事务所中的利益派系,研究事务所利益派系对其审计业务安排的影响。我们研究发现:利益派系规模与其所审计的高收费客户比例正相关;审计定价市场化强化了利益派系的作用。在进一步分析中,我们考虑了利益派系首领、成立时间、业务安排变更及审计质量等多个方面。本文丰富了事务所内部治理相关研究,部分打开事务所内部治理的“黑箱”,并为监管部门规范会计师事务所一体化提供了决策参考。 相似文献
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我国注册会计师行业监管效率研究 总被引:5,自引:0,他引:5
基于2002年11月财政部发布的19号文,财政部收回了原委托中国注册会计师协会代为行使的行政监管权,从而我国开始实施财政部门行政监管与注册会计师协会行业自律监管并重的注册会计师行业监管体制。此举引起社会各界人士的质疑,这次权力的交接是否会导致监管效率的变化?本文对19号文前后共五年的数据进行研究。研究结果表明,财政部收回行政监管权后,新的监管体制使审计质量比之前有显著的提升,且主要对非四大会计师事务所而言有显著的影响,对四大会计师事务所影响则不显著。 相似文献
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《财政监督》2003,(11):31-31
一、专员办与财政厅(局)的职责分工及协作为避免产生对注册会计师行业多头监管、重复检查的情况,财政部应明确各地专员办与财政厅(局)的职责分工。财政厅(局)负责对会计师事务所的日常监管及对中小会计师事务所的重点检查,专员办应负责对从事上市公司年报审计业务和财政部批办的会计师事务所的重点检查。同时财政部可以利用专员办的优势,调动各地专员办的力量,对跨地区集团性企业进行年报审计的会计师事务所进行重点检查。财政厅(局)应加强对会计师事务所的日常监管,建立健全日常监管信息库,为专员办选择重点检查对象提供信息,专员办通过重点检查发现会计师事务所存在的问题以及财政厅(局) 相似文献
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本文以美国上市公司会计监察委员会对会计师事务所调查报告的事实数据为基础,从多方面考察了为中国反向并购公司提供审计服务的会计师事务所的审计业务质量和内部控制表现.最终发现,为中国反向并购公司提供审计服务的会计师事务所绝大部分是美国注册的会计师事务所,小部分是香港注册的会计师事务所.除此之外,这些境外会计师事务所均存在审计业务上的缺陷,这个比例远远超过了Hermanson等对国际性会计师事务所和美国本土中小型会计师事务所研究得出的平均水平.因此,本文认为跨境审计监管应该将美国本土的会计师事务所列为主要监管对象之一,而不是局限于强调国内会计师事务所的责任. 相似文献
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中小会计师事务所是相对于有上市公司证券审计业务资质的较大规模会计师事务所而言的。因此,在全国现有的7400多家会计师事务所中,除近百家有证券资质的会计师事务所外,其余均属于中小会计师事务所。由此可见,中小会计师事务所在相当长的历史时期 相似文献
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资源控制权与审计师轮换的治理效应 总被引:1,自引:0,他引:1
审计师轮换是构建独立审计秩序化格局以防范会计舞弊的重要监管手段。本文基于会计师事务所内部治理尤其是资源整合的角度研究了审计师轮换对审计质量的影响,结果发现,审计师轮换后,会计师事务所出具非标意见的概率显著上升,高客户资源控制权个人化会计师事务所显著抑制了公司的正向盈余管理水平;高客户资源控制权个人化会计师事务所在审计师轮换后抑制公司正向盈余管理水平的提高幅度大于低客户资源控制权个人化会计师事务所。结果表明,审计师轮换提高了审计独立性和审计质量,有助于实现客户资源控制权个人化向会计师事务所化的转变。 相似文献