注册会计师审计失败的成因及规避

所谓审计失败,是指企业会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后未能发现,发表了不恰当的审计意见。审计失败的成因可能来自于企业的错误与舞弊或经营失败,也可能来自于注册会计师自身的工作过失或欺诈,或两者兼而有之。一、审计失败成因（一）企业错误、舞弊、违法行为或经营失败１－客户的错误、舞弊、违法行为。注册会计师未查出客户的错误、舞弊、违法行为时,可能遭到诉讼。在这种情况下,要判定注册会计师的法律责任必须区分会计责任和审计责任。注册会计师只对其工作的结果（即审计报告的真实性、合法性）负责,并不承担…     

美国注册会计师的避诉措施

美国注册会计师的避诉措施本世纪六十年代以来，美国发生了大量注础会计师被客户、第三者或政府部门（司法部）控告违约、过失或欺诈的民事和刑事案件，出现了所谓的“诉讼浪潮”。据统计，１９６０—１９８０年针对原“八大”会计公司提出的诉案就达３８１起。诉讼案件迭...     

借鉴西方经验预防审计诉讼

一、审计诉讼发生的客观性从事审计工作的民间审计人员（注册会计师）在进行审计工作中,如果工作失误,或犯有欺诈行为,从而给审计委托方或依赖审定的财务报告进行决策的第三方造成了经济损失,受损失的委托方或财务报告使用者便可能对事务所提起诉讼,要求赔偿损失。这便会导致审计诉讼案的发生。随着注册会计师事业的蓬勃发展,牵涉审计的诉讼案会越来越多,西方国家近年来审计诉讼案不断增加,以致注册会计师们惊呼现在是“诉讼年代”。我国目前公众对注册会计师提起的诉讼还较少,但是可以预见,随着公众法律意识的加强,注册会计师业…     

注册会计师审计失败的成困及规避

所谓审计失败 ,是指企业会计报表存在重大错报或漏报 ,而注册会计师发表了错误的审计意见。审计失败可能来自企业的错误与舞弊或经营失败 ,也可能来自注册会计师自身的工作过失或欺诈 ,或两者兼而有之。（一）审计失败成因之一 :企业错误、舞弊、违法行为或经营失败首先 ,客户的错误、舞弊、违法行为。要判定注册会计师的法律责任必须区分会计责任和审计责任。根据《独立审计具体准则第８号———错误与舞弊》的规定 ,建立健全内部控制 ,保护资产的安全、完整 ,保护会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。审计责任是指注册会计…     

注册会计师责任保险三大隐忧

一、如何界定注册会计师的过失行为和故意行为 关于注师责任险的保险标的,<中国人民保险公司注册会计师职业责任保险条款>第二条规定:"被保险人的注册会计师承办审计业务时,由于疏忽或过失造成委托人或其他利害关系人的经济损失,依法应由被保险人承担的经济赔偿责任,保险人负责赔偿".<中国平安保险公司注册会计师执业责任保险条款>第四条规定:"被保险人的注册会计师因过失行为未尽其业务上应尽之责任及义务,造成委托人及其利害关系人的直接经济损失,依法应由被保险人承担的赔偿责任,本公司根据本条款的有关规定,在约定的赔偿期限额内负责赔偿".可见,注册责任险的标的限于因注册会计师的过失执业行为而意外产生的经济赔偿责任.因注册会计师的故意行为或者犯罪行为而造成的民事赔偿责任属除外责任,不得纳入注师责任险的保险标的.那么,如何界定注册会计师的过失行为和故意行为,成了一个难题.     

注册会计师的法律责任及其规避问题探讨

受到社会上一系列造假事件的影响,注册会计师的法律责任引起了广泛的社会关注,分析注册会计师需要承担的法律责任,既可以在一定程度上对其执业行为予以规范,又可以在一定程度上对其权益予以保障.违约、欺诈以及过失等损伤他人利害关系的注册会计师,依照相关规定需要承担行政、民事或者刑事责任,此三种责任可单处也可并处.本文就注册会计师的法律责任以及规避问题予以分析和探讨,以期为注册会计师更好地进行社会工作服务.     

审计舞弊的危害

目前，虚假的会计信息已成为困扰会计界的严重问题，而审计舞弊是影响会计信息质量的重要因素，是不可忽视的。所谓审计舞弊是指企业会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师因工作失误或犯有欺诈行为发生了错误的审计意见。包括：①注册会计师的过失。表现为注册会计师专业知识的缺陷；对客户的经营了解不够；采取不当的审计程序。②注册会计师的欺诈，是以欺骗或损害他人为目的一种故意的错误行为。     

财务报告舞弊:来自COSO的研究成果

一、引言 财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大心病.二十世纪五六十年代以来,伴随着针对注册会计师诉讼案件的急剧上升,美国证券交易委员会(SEC)开始重申和强调注册会计师对于揭露欺诈的职责,同时社会公众要求注册会计师承担起查错防弊责任的愿望也日趋强烈.     

英美两国注册会计师对第三方法律责任的比较

由于美英两国在民法诉讼程序上存在一些差异,美国的注册会计师和英国的注册会计师相比,似乎更容易成为诉讼案件的主体。这些诉讼程序上的差异主要体现在以下几个方面:(1)在英国,败诉方将被判决承担胜诉方的所有诉讼费用;(2)英国的集团诉讼实行起来更加艰难;(3)当在某一诉讼案件中存在多名被告的时候,连带责任程度在英国会较低。除了关于诉讼方式上的某些区别(如败诉方支付所有费用等)外,英国的法院在考虑注册会计师对第三方的责任时,观点要保守一些。另外,在美国,各州的法律有所不同。联邦政府还有一个独立的法律体系。在英国,整个国家的法…     

注册会计师对第三人侵权过错的认定标准

当注册会计师出具了有瑕疵的审计报告后,第三人因为相信注册会计师出具的报告而据此投资、交易等行为受到损害后,注册会计师应予承担侵权责任。而在注册会计师对第三人承担侵权责任中,注册会计师的过错的认定标准是非常重要的一个因素。我国民法学界大都认为,过错的形式一般可以分为故意和过失两种,各种过错形式表现了不同程度的过错。本文将主要讨论注册会计师对第三人侵权责任中过失过错责任的认定标准。关于过失判断标准的讨论过失是指行为人对自己行为的结果应当预见或者能够预见而没有预见,或虽然预见了却轻信这种结果可以避免。如何认…     

特许会计师公会专业责任保险简介

英国注册会计师行业历史悠久,保险业也很发达,在目前各国会计师事务所遭受过失赔偿诉讼的现象比较普遍,并且索赔数额呈逐步上升趋势的情况下,英国注册会计师行业利用职业责任保险化解风险,这方面的经验值得我们借鉴。英国特许会计师公会(ACCA)对会员职业保险有强制性规定,要求其会员必须投保最低限额的专业赔偿险(PII)及忠实保证验(FGI)。本文在翻译有关资料的基础上重点介绍这两个险种。专业赔偿险(PII)为保证所有会计师事务所能够很好地解决因专业过失、欺诈或不诚实行为引起的各类索赔要求,ACCA规则手册要求持有执业资格证书、破…     

国际动态

FBI与AICPA共同合作对付公司欺诈案据美国注册会计师协会会刊《会计杂志》(JournalofAccountancy)4月号介绍,美国联邦调查局(FBI)金融犯罪调查官和美国注册会计师协会(AICPA)正在密切合作,共同对付公司欺诈案件。FBI认为,注册会计师是阻止会计欺诈行为发生的坚固防线,是调查公司欺诈案件不可缺少的力量,其独立性、客观性和职业谨慎态度是完成审计业务的重要因素。FBI正努力加强同AICPA和会计行业的联系以提高其防止公司不当行为的意识。注册会计师以客观的第三方专家证人、目击证人或加入FBI特别调查机构工作的方式参与公司欺…     

物流业如何掌控风险

第三方物流面临的业务风险 根据风险管理的理论，第三方物流风险可谓是体系庞大、纷繁复杂，它不仅包括传统意义上的纯粹风险，还包括责任风险、客户流失风险、合同风险、诉讼风险、投融资风险、财务流动性风险、人力资源风险等各个方面。     

美国注册会计师的职业道德问题

注册会计师面临的最主要的道德问题是什么，目前，国内对这个问题没有展开过讨论。美国曾对此进行调查研究，可供我们研究这个问题时的参考。美国对此所选择的调查对象是会计师事务所中的一些高级注册会计师，如合伙人、高级经理、项目经理等。他们被要求回答：“注册会计师面临的主要—道德问题是什么？”被调查的注册会计师认为：职业道德问题中最常见的是纳税变更和纳税欺诈的客户建议，利益与独立性的冲突等，见下表。第～类道德问题为“纳税变更和纳税欺诈的客户建议”，吉回答问题中的频率最高。它包括客户要求变更纳税报告和从事纳税…     

浅谈注册会计师的法律责任

近年来随着国际国内财务欺诈案件的频频发生,使得社会公众对注册会计师审计质量的公允性怀有质疑,注册会计师行业也面临严重的信任危机。因财务欺诈而引发的涉及注册会计师及其事务所的诉讼案件日趋增加,因此对注册会计师法律责任问题的研究备受社会的关注,本文从注册会计师的法律责任入手,揭露了当前注册会计师法律责任体系存在的问题,并针对这些问题提出相应的对策。     

审计失败中注册会计师违规动机及治理分析——以万福生科案为例

审计失败是由于注册会计师在审计过程中的主观过失或欺诈行为造成的,本文以中磊会计师事务所审计万福生科审计失败案为例,分析了万福生科案情况,进而详细论述了注册会计师违规的动机以及条件,并提出了注册会计师违规的治理措施,应从建设良性循环审计市场、完善各项法律制度、改进审计方法、提高注册会计师职业道德、保持独立性等各个角度,切实可行的遏制注册会计师违规的动机.     

财务报务舞弊：来自COSO的研究成果

一、 引言财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大心病。二十世纪五六十年代以来，伴随着针对注册会计师诉讼案件的急剧上升，美国证券交易委员会（SEC）开始重申和强调注册会计师对于揭露欺诈的职责，同时社会公众要求注册会计师承担起查错防弊责任的愿望也日趋强烈。而基于审计技术固有的局限性及财务报告舞弊的复杂性，现有的审计程序和方法可能无法保证查出重大舞弊行为。面对这一挑战，注册会计师急需开展对财务报告舞弊的深入研究，以提高揭错查弊的能力。美国注册会计师协会在这方面开展了卓有成效的研究工作。1985年，美国注册会…     

注册会计师的法律责任

一、公司欺诈与审计对策:以法正身依法行事注册会计师行业的法律责任,根据承担的主体不同,可分为:对会计师事务所的法律责任和对注册会计师的法律责任对会计师事务所的法律责任主要有民事责任和行政责任。对注册会计师的法律责任主要有民事责任、行政责任和刑事责任。注册会计师应承担的民事责任主要是停止侵害委托人或其他利害关系人的经济利益,并赔偿所造成的损失。行政责任是指注册会计师违反法律法规,发生舞弊或过失行为并给有关方面造成经济等损失后,由政府部门或自律性组织对其追     

对注册会计师法律责任的几点认识

一、注册会计师法律责任的界定从涉及注册会计师和会计师事务所法律责任的法律条文看,会计师法律责任一般可分为行政责任、民事责任和刑事责任,与之相应的处罚有行政处罚、民事处罚和刑事处罚。针对会计师的法律指控一般来自委托方和第三者。委托方基于双方的委托合同可以审计人员未能发现委托方单位员工的舞弊行为而带来的经济损失提起诉讼,而第三者可因利用注册会计师提供的审计报告进行决策而发生的经济损失指控注册会计师审计失败。当前尤为突出的是来自第三方的指控。我国《注册会计师法》第21条明确规定了注册会     

中注协专家技术援助小组发布第5号信息公告

近日,一些会计师事务所来函询问能否将往来账项询证函回函提供给客户作为法律诉讼证据,中注协专家技术援助小组经过研究,近日发布第5号信息公告,对此进行了答复。公告指出,注册会计师在审计过程中,为印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息,通常以被审计单位的名义向第三方发出询证函,并将询证函回函作为审计证据,纳入审计工作底稿管理,所有权归会计师事务所。根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》第二十二条和二十三条的规定,除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册…