跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法

第一章 总则 第一条 为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发（跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法）的通知》（财预[2008]10号）的有关规定,制定本办法。     

我国企业所得税法人税制模式下汇总纳税管理探讨

汇总与合并纳税是新的企业所得税法颁布实施后亟需完善的一个重要问题，也是当前财税领域关注的一个热点和难点问题。本文在时我国企业所得税汇总纳税中存在的跨地区税收转移问题以及产生问题的成因分析的基础上，提出完善汇总纳税管理措施和建议，即规范企业所得税收入归属机制，建立横向区域税收分配制度，改进就地预缴方式，辅之以财政调节的办法，既有利于企业集团发展，又有利于区域经济发展，促进和谐社会建设。     

国家税务总局 国税函[2006]48号文件——汇总合并缴纳企业所得税范围的规定

为强化汇总、合并缴纳企业所得税（以下简称“汇总纳税”）的征收管理，现就规范汇总纳税范围的有关问题规定如下：     

跨地区经营企业所得税分配政策分析及完善建议

现阶段陆续出台的一系列政策在一定程度上缓解了法人所得税制下跨区经营企业所得税转移问题,但是在实际操作过程中,仍然存在许多需要进一步细化、完善和改进的问题。本文通过分析目前相关政策在实际运行中存在的问题,提出需要从政策制定层面和征管层面两方面进行完善或加以改进。     

谈跨省市总分文机构汇总纳税、就地预缴问题

《企业所得税法》第五十条规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。针对这项规定,国家税务总局发布了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）,财政部、国家税务总局、中国人民银行联合印发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预[2008]10号）。属于上述法律和规章规定的应汇总纳税、就地预缴的企业已申报了2008年第一季度的企业所得税,但是在申报过程中产生了一些问题,笔者拟就此作一探讨。     

国家税务总局国 税发[2006]123号文件：车辆购置税征收管理有关问题的规定

一、关于已使用未完税车辆如何办理纳税申报问题 （一）对已使用未完税车辆，纳税人在主动申请补办纳税申报手续时，因不可抗力因素无法按照《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局第15号令，以下简称《征管办法》）的规定提供《机动车销售统一发票》或有效凭证的，主管税务机关应受理纳税申报。     

改进和完善现行企业所得税汇总（合并）纳税的思考

本文分析了汇总(合并)纳税在制度建设、征管措施、监管机制等方面存在的突出问题。同时,借鉴国外公司税(法人税)合并纳税的管理经验,按照新一轮企业所得税制度改革的发展方向,提出了改进和完善企业所得税汇总(合并)纳税制度及管理模式的思路。     

关于小型微利企业所得税预缴问题的规定

一、企业按当年实际利润预缴所得税的,如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件,在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税中报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时,第4行“利润总额”与5％的乘积,暂填入第7行“减免所得税额”内。     

国家税务总局 国税发[2006]140号文件：加强税务机关征收社会保险费欠费管理和清缴工作的规定

一、认真开展欠费清查，建立欠费人档案 缴费人超过行政法规、规章规定的缴费期限，或者缴费人超过主管税务机关依照行政法规、规章规定的缴费期限（以下简称缴费期限）未缴纳的社会保险费费款，应作为欠费进行管理和清缴。具体包括：     

填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的规定

根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表）等报表的通知》（国税函[2008]44号）（以下简称《通知》）过程中反映的问题,经研究,现就企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下：     

关于企业所得税的汇算清缴研究

作为企业所得税征收环节的关键环节,汇算清缴工作是一项非常繁重艰巨的任务,需要纳税人和税务机关的相互配合。文章对所得税汇算清缴中的不足进行了介绍,并就如何加强这方面工作进行了探讨,提出相应对策。     

加强住房营业税征收管理有关问题的规定

各级地方税务部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。 一、2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售全额征收营业税。     

企业所得税预缴税款管理中几个问题的认识和处理

预缴税款的管理是企业所得税征收管理的基础性工作,在征管实务中,征纳双方对预缴税款的性质认识不到位,预缴税款管理中存在问题的定性处理不明晰,理清这些问题有利于企业所得税的征管。     

汇总纳税制度下解决税收与税源背离问题的探讨

新《企业所得税法》实施后，不具有法人资格的分支机构应与总机构汇总纳税，这就使分支机构创造的税收向总机构所在地转移，由此带来了税收与税源背离的问题。本文认为，实行汇总纳税与解决税收与税源背离问题并不矛盾，汇总纳税制度符合税收原则，是合理的制度安排，出现税收与税源背离问题的根源是缺乏合理的税收横向分配制度，解决问题的关键在于完善税收横向分配制度的设计，并针对《办法》的不足之处提出了完善的建议。     

关于房地产开发企业所得税预缴问题的规定

一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。     

加强住房营业税征收管理有关问题的规定

一、各级地方税务部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。 （一）2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售全额征收营业税。 （二）2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售，应持有关材料向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门对纳税人中请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。     

非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现对非居民企业在我国从事船舶、航空运输取得国际运输收入计算征收企业所得税的问题明确如下：一、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的．以其在中国境内起运客货收入总额的5％为应纳税所得额。     

跨国经营纳税筹划的问题研究

企业跨国经营的目标是实现自身价值最大化,而纳税筹划是一个可以间接或者是直接地减少公司成本的有效手段。因此,研究跨国企业如何进行纳税筹划是很有价值的。本文以跨国企业为对象,将纳税筹划理论与跨国企业的实践结合起来,为跨国企业纳税筹划提供理论指导,对跨国企业经营中应注意问题进行了阐述,期望对跨国企业有所借鉴。     

规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的规定

一、加强汇总（合并）申报认定管理 外商投资企业总机构或负责合并申报缴纳所得税的外国企业营业机构（以下简称汇缴机构）所在地税务机关应在汇缴机构涉外企业所得税税种登记完成后，为其出具《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单》。     

新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的思考

深入研究和分析新企业所得税法各项条款,结合实际财务管理工作,从关注新企业所得税法的各项规定、关注后期政策和关注地方政策三个方面提出企业进行所得税纳税筹划的建议.