十种常用审计专业判断方法

审计专业判断又称审计职业判断．是指审计人员在审计（调查）过程中,依据获取的审计资料和法定或公认的审计标准,对审计事项的真实性、合法性、效益性进行评判和断定的思维活动。审计专业判断由与审计事项相关的事实、审计标准、审计人员的专业经验和思维能力等要素构成：其目的是解决审计事项是否真实、合法、有效和客观存在,是否准确无误．     

关于审计判断的思考

审计判断是审计研究的重要领域,审计判断的研究无论是对审计理论丰富、发展还是对审计质量的改善都具有重要意义。在审计工作中,任何审计结论的做出都是审计人员职业判断的结果,而审计结论又是建立在各个具体判断基础上的综合判断,审计判断普遍存在于审计过程之中。审计判断可分为审计行为判断和审计事项判断两类。审计行为判断是对审计人员的行为是否符合审计准则、是否符合职业道德准则、审计工作是否有效率等进行的判断;审计事项判断主要是对被审计事项所作出的判断,主要包括对被审计单位的会计处理是否符合会计准则、被审计单位的经济活…     

谈对会计估计的审计

一、会计估计的特点和审计的目的在我国《企业会计准则———会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中对会计估计所作的定义为:“企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断”,可见会计估计具有以下特点:一是由未来事项的不确定性引起;二是在一定假设的基础上由有关人员运用专业判断作出的;三是结果具有不精确性。由于会计估计存在上述特点,使得我们在对其进行审计时,不可能有一个精确的审计判断标准,因而我们只能判断其是否符合企业当时的情况,即判断其合理性,而无法对其真实性和合法性（只要会计估计没有超过法…     

论审计专业判断能力的提高

所谓审计判断,又称审计职业判断,是指审计人员在不确定的情况下,依据一定的职业规则和自身经验,对某一事项做出分析、判断、选择和决策的能力。审计专业判断是确定被审计事项是否具有某种属性的思维过程,简单说是运用审计及相关学科的知识与经验,从各种可能的工作方案中做出取舍的决策。     

国家审计风险防范与控制对策研究

国家审计风险是审计主体在实施审计过程中无意识地采用了恰当的审计程序和审计方法，或错误地估计和判断了审计事项，在依法对被审计单位进行审计后，发表了与事实不相符合的审计结论性意见，使重大错误或舞弊行为未能提示出来，     

年度会计报表审计时如何确定及描述关键审计事项

一、如何确定关键审计事项 关键审计事项是指注册会计师根据自己的职业判断认为对审计当期的财务报表最为重要的审计事项,一般有两个判断的重点:一是执业人员在审计过程中的职业判断;二是比较而言此审计事项最为重要.     

年度会计报表审计时如何确定及描述关键审计事项

一、如何确定关键审计事项 关键审计事项是指注册会计师根据自己的职业判断认为对审计当期的财务报表最为重要的审计事项,一般有两个判断的重点:一是执业人员在审计过程中的职业判断;二是比较而言此审计事项最为重要.     

也谈审计风险的防范

审计风险通常是指审计人员在审计过程中由于受到主客观不确定因素影响。错误地估计和判断了审计事项，致使审计机关据以发表了不恰当的审计意见，作出了与事实不相符合的审计结论，受到利益关系人或潜在关系人的指控后，审计机关和审计人员承担法律责任和经济责任的可能性。 审计风险具有客观性、非零性及可控性等特点，这就为我们规避和防范审计风险提供了可能。要防范和控制审计风险，从审计机关和审计人员自身来讲，笔者认为当前应做好以下几个方面的工作： 一、提高审计人员的业务素质，夯实防范审计风险的基础。审计风险问题，归根结底…     

国有企业领导人经济责任审计研究（下）

审计风险是指会计资料及其他取证资料存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当或错误审计结论或意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性,包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是客观存在的,不以审计人员的意志为转移,审计活动自始至终存在着审计风险,具有潜在性。在现实中,由审计人员非故意行为所引发的风险,称之为可控风险,例如审计抽样误差、判断失误,或是被审计单位故障提供虚假资料,使审计结论与审计事项事实不符等。不可控风险则是指由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的风险,包括被审计单位内外两种因素,外部因素即审计环境,如国家经济形势的变化,内部因素如被审单位内控系统的健全程度等。     

论审计风险的成因及性质

论审计风险的成因及性质郑兴良一、审计风险的概念审计风险，是指审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和审计方法，或者错误地估计和判断了审计事项，发表了与事实不相符合的审计报告，进而受到有关关系人或潜在的关系人的指控，乃至承担法律责任和经...     

审计复核工作中存在的问题及改进建议

审计复核是审计机关内部专门机构或复核人员在审计机关审定审计报告,发表审计意见,作出审计决定之前,对审计事项的全套资料进行审查,并提出书面意见的一个专设程序。其作用是通过审计复核人员对审计资料的认真审查和鉴别,判断其审计事项的事实是否清楚,证据是否确凿...     

浅谈审计的独立性和权威性

一、审计独立性和权威性的关系 独立性是指审计组织和审计人员在审计过程中独立行使法定的审计权力、履行审计职责的行为。审计组织和审计人员的审计行为只受审计准则和审计规范的指导．不受其他组织和人员的影响，审计组织和审计人员对审计事项独立地做出判断、提出处理处罚和意见建议。     

浅议审计中的“两错追究”

“两错追究”是对错案和执法过错进行责任追究的一种制度。其适用的对象范围主要是审计执法人员。“两错追究”制当中的“两错”指错案和执法过错。错案系指已发生法律效力的审计决定，包括采取的强制措施，存在实质性错误，须依法加以纠正的案件。具体包含以下两方面的内容：（一）未能揭示重大错弊。由于审计人员在审计过程中采用了不恰当的审计程序和审计方法，或错误地估计和判断了审计事项，导致重大违规行为未能揭示出来，从而受到有关人员指控并遭受损失。（二）发表了不恰当意见。审计是一种“主观”针对“客观”的过程，有可能发生…     

论对会计估计的审计

一、会计估计的特点和审计的目的 在我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中对会计估计所作的定义为:“企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断”,可见会计估计具有以下特点:由未来事项的不确定性引起;是在一定假设的基础上由     

审计行为研究对我国审计研究的启示

审计行为应成为审计理论结构的有机组成部分,审计行为研究有助于完善审计理论研究,有利于审计准则建设,对加强审计业务管理,改善审计人员职业判断和提高执业效率有重要作用。     

审计判断的成因及其在审计过程中的应用

审计专业判断是审计人员职业道德、胜任能力和专业经验的有机统一和外在表现,当审计人员面对复杂审计事项和不确定审计环境时,正确的审计判断是审计人员能否作出合理认识、评价、预测和决策的必要条件,也是审计能否成功的关键因素。本文从审计判断的特征、成因入手,探讨了在现代审计模式下审计判断在审计过程中的应用问题。     

审计判断中的知觉效应

知觉效应又称知觉偏差或知觉错误,即是知觉过程中的错误或偏差。审计人员的知觉过程是指审计人员通过对有关信息的选择组织和解释,来判断被审计单位的动机、态度,认识,并作出相关评价。如果审计人员的知觉是符合客观实际的,作出的评价是正确的,那么他所作的审计报告是恰当的。反之.如果审计人员的知觉有误即出现了知觉效应,对被审计单位作出错误的判断和评价,其后果就很严重。因此,在审计判断中知觉是否符合客观实际具有非常重要的意义。     

论审计风险的成因及性质

审计风险,是指审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和审计方法,或者错误地估计和判断了审计事项,发表了与事实不相符合的审计报告,进而受到有关关系人或潜在的关系人的指控、乃至承担法律责任和经济责任的可能性。《中国注册会计师独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》第三条,将审计风险定义为“会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。简言之,     

论审计判断模式

审计判断是审计过程中的一项重要因素,无论是我国的独立审计准则还是国家审计规范都强调了审计判断的重要性。美国GAO在其2003年修订的审计准则中,把审计职业判断与独立性并列作为一般准则的主要内容,指出:在计划、执行审计和鉴证业务以及报告结果的过程中都要使用、运用审计判断。然而,做出正确的审计判断并不是一件轻而易举的事,受多种因素的影响,其中就包括了是否了解并正确运用审计判断模式。审计判断模式是审计人员进行审计判断的标准式样,是审计人员描述审计判断过程或审计人员进行审计判断可以遵循的基本范式。从不同的角度看,审计…     

试论审计标准

一、审计标准的概念与内容审计标准,又叫审计依据,它是审计人员评价被审单位,判断审计事实的是非优劣,提出审计意见,作出审计结论和审计决定的客观依据、淮绳和尺度。是具体反映对审计客体的要求。这是狭义的审计标准。广义的审计标准,包括审计准则．乃至审计原则。审计准则是审计人员进行审计活动的行为规范。审计原则是审计活动基本指导思想的理论概括,也是审计活动必须遵循的行为指南。同时,审计原则也是制定审计准则的依据。审计准则一般包括审计人员资格要求,即一般准则;审计作业要求,如审计现场工作准则;审计报告要求,即…