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《企业会计准则应用指南》中规定：资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,借记“应收利息”科目（到期一次还本付息的,借记“持有至到期投资——应计利息”科目）,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借或贷记“持有至到期投资——利息调整”。笔者认为,对各期投资收益的计算,分期付息情况下上述会计处理正确;但在到期一次还本付息的情况下,上述会计处理存在问题。 相似文献
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《财会通讯(综合上)》2009年第2期荣树新文《持有至到期投资会计处理浅析》(下面简称浅析)中指出:《企业会计准则——应用指南》中规定:资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,借记‘应收利息’科目(到期一次还本付息的,借记‘持有至到期投资——应 相似文献
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“持有至到期投资”实际利率法中T型账户的运用 总被引：1，自引：0，他引：1
新会计准则规定,资产负债表日企业持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息借记“应收利息”科目,按持有至到期投资的期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入贷记“投资收益”科目,按其差额借或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 相似文献
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《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南规定,持有至到期投资在持有期间,应按摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。当期利息收入与当期按票面利率计算确定的应收未收利息的差额作为当期账面成本的摊销额。指南中明确说明了企业取得分期付息、到期还本的债券投资,其付款额中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目, 相似文献
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按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南规定,企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记“持有至到期投资（成本）”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息借记“应收利息”科目,按实际支付的金额贷记“银行存款”等科目,按其差额借或贷记“持有至到期投资（利息调整）”科目。资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、 相似文献
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《企业会计准则——应用指南》(简称指南)规定:持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记持有至到期投资——应计利息科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记投资收益科目, 相似文献
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《企业会计准则——应用指南》（简称“指南”）规定：持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“持有至到期投资——应计利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 相似文献
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新会计准则对金融资产的分类反映了企业管理者持有该金融资产的意图,如果持有至到期的意图或能力发生改变或出于其他原因,企业可将持有至到期投资转换为可供出售金融资产。现对持有至到期投资的特征及其改变意图时的核算方法进行探讨。持有至到期投资因其到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期,故将其确认为非衍生金融资产。其具有以下特征:(1)如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期,则在该金融资产未到期前,不能随意地改变其"最初意 相似文献
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持有至到期投资是一个新的资产项目,规范核算持有至到期投资对于确保企业资产的完整性和会计信息质量具有重要意义。本文举实例分析了持有至到期投资业务的会计核算,以供企业参考。 相似文献
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新企业会计准则将长期债权投资划分为持有至到期投资和可供出售金融资产,同时将原来长期债权投资下的明细分类账户调整为"成本、应计利息、利息调整"科目进行分类核算。企业进行债券投资的目的是为了取得利息收入,多数投资者都有明确意图持 相似文献
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正一、持有至到期投资减值与贷款减值核算的异同《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》规定:持有至到期投资以及贷款和应收款项,应当采用实际利率法,按摊余成本计量。资产负债表日以摊余成本计量的金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记 相似文献
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本文从数量表现和经济实质两个角度,对持有至到期投资摊余成本进行深入分析,得出期末确认投资收益的简化方法。并将一次还本付息和分期付息一次还本两类债券投资的确认结果进行分析比较,指出企业应根据自身实际情况和管理需求,选择合适的债券投资类型。 相似文献
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财政部于2006年颁布了涉及金融会计的具体准则,体现了中国会计业在走向国际化征程中的前进步伐。通过对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其应用指南的解读,不难 相似文献
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持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,主要指企业准备持有至到期的各种债券以及企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项等。新准则规定,持有至到期投资初始确认时,其实际成本应按公允价值和相关税费入账。企业应在“持有至到期投资”账户下分设“成本”、“利息调整”、“应计利息”三个明细账户。其中“成本”核算债券的面值或其他债权的本金; 相似文献
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新企业会计准则规定,持有至到期投资在初始确认时,应当按照公允价值与相关交易费用之和作为初始入账金额,实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目。持有至到期投资初始确认时,应当计算确认其实际利率,并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短的期间内保持不变。同时,企业应在持有至到期投资持有期间, 相似文献
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债券发行方在债券存续期内提前赎回部分本金,债券投资方有几种会计处理方法可供选择呢?每一种处理方法又是如何核算的呢?不同的会计处理方法其处理结果如何?本文通过举例来逐一解决上述问题,以便给企业持有至到期投资提前赎回的会计处理提供指导。 相似文献
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债券发行方在债券存续期内提前赎回部分本金,债券投资方有几种会计处理方法可供选择呢？每一种处理方法又是如何核算的呢？不同的会计处理方法其处理结果如何？本文通过举例来逐一解决上述问题,以便给企业持有至到期投资提前赎回的会计处理提供指导。 相似文献
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《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于持有至到期投资会计处理的规定,在教学和实践中难以掌握。本文结合教学体会进行分析并举例说明,以期帮助会计人员更好地理解会计准则的精髓。 相似文献