实质课税原则的理论阐释及法律适用

实质课税原则抽象于税收公平原则和量能课税原则,其目的是为了弥补税收相关法律的滞后性所带来的缺陷,约束各种避税行为,从而实现税收负担分配实际公平。但该原则在理论上与税收法定原则、意思自治原则产生了一定的冲突,在具体实践中也存在一定困境,例如效力层次较低、缺少细化标准、缺乏有效的外部监督等。因此,为了更合理地适用实质课税原则,需予以法律化,对实质课税原则进行类型化规定,同时加强外部监督,以避免在适用时侵犯纳税人的合法权益,破坏税收法律制度和税收活动的可预测性和稳定性。     

关于落实税收法定原则的思考

税收法定原则是现代国家税收征纳和管理中的一项基本原则,也是当今国际社会普遍推行的一项税收原则.本文从纵向历史的角度,追溯和梳理了我国所具有的税收法定原则传统和现代宪法中税收法定原则内容的缺失现状,简要阐述了税收法定原则的内涵,分析了当前我国在贯彻落实税收法定原则中存在的一些问题,并结合这些问题就全面依法治国和全面改革背景下如何有效落实税收法定原则提供了一些具体思路,对推动税收法定原则的早日生根和“回归”进行了积极展望.     

论税收法定主义在我国的实现

税收法定主义通过对国家征税权的限制,本质上要求以法律形式保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳,但我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。税收法定主义的实现条件是国家财政收入以税收为主、私人产权明确而得以保护等,我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟,因此应通过在宪法中全面确立税收法定主义,尽快制定《税收基本法》,在税收立法中实行听证制度和扩大税收司法审查权等,以早日实现税收法定主义。     

税收法定主义的逻辑及其在我国的实现

现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳。税收法定主义旨在对纳税人权利的保护和对国家征税权的限制，本质要求在于以法律保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。以此为对照，我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟。应在宪法中全面确立税收法定主义，尽快制定〈税收基本法），完善税收立法。以及在税收立法中实行听证制度。     

试论税收法定原则与税收成本

所谓税收法定原则，又称税收法律主义原则，是指税收的征收和缴纳都必须根据法律的规定进行，没有法律依据，国家就不能征税，任何人也不得被要求纳税。呵以看出，税收法定原则的要求是双向的：一方面，要求纳税人必须依法纳税；另一力商，国家征税也必须依法课征，任何超越法律规定的课征都是违法和无效的。     

税式支出法律问题研究

税式支出是将税收优惠列入预算，并以法律对其进行规范的行为。严格的税式支出可以在很大程度上避免税收优惠的任意性，减少税收流失并抑制涉税腐败。目前，不少发达国家已经实行税式支出制度并取得了良好的效果，但在我国，税式支出尚未成为财税法律法规的内容。为此，从税式支出与税收法定主义的关系、当前税收优惠中存在的问题、税式支出的法律原则和税式支出的立法建议等方面作初步的探讨，以期对我国税式支出法律的制定和实施有所启示。     

浅析税收法定原则与税收成本

税收法定原则作为税收立法和征收的一个重要原则，对税收成本的高低有重要影响。针对一直以来我国税收成本较高的现象，如何遵循税收法定原则，降低税收成本便成为当前亟待解决的热点问题。     

纳税人权利保护的立法构建

中国现行税收立法中有关纳税人权利保护的规定内容残缺、体系凌乱、效力低下．与强大的税收权力无法抗衡。以纳税人权利保护为视角审视中国税收法律制度,探究其缺陷及成因,并寻求未来的立法构建之路：未来的税收立法中应当全面贯彻税收法定原则,构建和谐征纳关系,注重纳税人权利救济,以此实现纳税人权利全方位的立法保护。     

谈税收中的“实质重于形式”

"实质课税"原则在税收实践中具有其现实意义;实质课税原则的运用不仅是为了加强税收征管,防止偷税、避税,也应体现纳税人的合法权益,使税负符合纳税人的经济实质;"实质课税"原则的灵魂在于体现税法的公平、公正、合理。     

谈税收中的"实质重于形式"

"实质课税"原则在税收实践中具有其现实意义;实质课税原则的运用不仅是为了加强税收征管,防止偷税、避税,也应体现纳税人的合法权益,使税负符合纳税人的经济实质;"实质课税"原则的灵魂在于体现税法的公平、公正、合理.     

论我国刑事诉讼程序法定原则的重塑

刑事诉讼程序法定原则作为近现代法治国家刑事诉讼所普遍遵循的基本原则,是现代法治原则的必然要求。我国刑事程序法定原则的贯彻尚存许多不足,必须通过革新观念和完善立法来加以重塑。     

论物权法定原则缓和的正当性

物权法定原则是指物权的种类和内容只能依据法律而设定，禁止当事人自由创设物权。物权法定原则是物权法的一项基本原则，其在保障经济安全、促进交易方面发挥了积极作用。但该原则与私法自治精神之间的冲突及其保守与僵化的弊端随着社会情势的发展而逐渐显现。从物权法定的基本内涵及局限性分析出发，阐述物权法定缓和说的正当性。     

科技创新税收优惠政策的原则与措施研究

增强自主创新能力,建设创新型国家,是我国新时期一项重大的战略任务.在支持创新型国家发展中,财政税收政策至关重要,特别是其中的税收优惠政策对促进企业科技创新更具有重要意义.税收优惠应符合税法的公平原则,同时还应遵循税收法定和效率原则.税收优惠体系的构建应主要通过现行税制的改革并提供更多的税基武优惠来实现.     

我国税收立法权更宜集中

按照税收法定主义原则,税收立法权位于税权之首,具有很大的原创性和权威性。但目前我国对这一权力的划分还不是很明确,这在很大程度上阻碍了税法的建设,也不利于税收体系的完善与发展。在我国这样一个实行单一制政治体制的市场经济国家中;税收立法权集中行使更符合我国的政治制度、经济体制和法治水平。     

从营业税改增值税角度透视“疑税从无”原则

“疑税从无”是指对税收征管中的矛盾和疑点保持质疑,具有强烈的客观性和审慎态度,是税收法定主义在实践中的具体演绎.近年来,营业税改增值税的试点工作范围和程度得到了扩大和加深,与“疑税从无”原则在对税目的要求、税收稳定性可预测性的要求以及对改善税收的积极意义等方面有着高度的契合.然而,营业税改增值税的过程中出现了许多问题,“疑税从无”原则对其有着重要的指导意义.我国可以从完善相关政策文件、监督机制,加强司法保障、执法队伍建设以及加大相关宣传等方面更好地贯彻“疑税从无”原则.     

论建立我国的社会保障税制度

建立我国的社会保障税制度势在必行。建立我国的社会保障税制度应坚持分阶段实施原则 ,量力而行原则 ,税率设置简化原则 ,权利义务对等、兼顾公平原则 ;我国的社会保障税制度应对征收机构、纳税义务人、课税对象和计税依据、税率、减免规定、税收的国际协调等内容做出规定     

从法律的秩序价值角度看税收法定主义

本文从税收法定如何体现法律的秩序价值以及如何建立和维护社会秩序两个方面分析税收法定在我国税收立法中的合理性和必要性,并从法律的秩序价值角度揭示我国税收法制建设中存在的一些问题,提出合理的对策.     

遗产信托税制研究

遗产信托由于可以规避遗产税更是引人关注,遗产信托税制完善与否将在很大程度上影响信托的发展.按照信托导管理论,本着税收公平的原则,确定实际受益人为纳税义务人,遵循实际发生主义确定课税时点,关注持续受益人,构建合理、公平的遗产信托税制,以促进遗产信托的进一步发展.     

"最适课税理论"及其实践意义

最适课税理论研究如何以最经济合理的方法征收税款,探讨公平与效率之间权衡的问题。把次优原则应用到税收领域,主张在维持—定政府税收收入的前提下,使课税行为所导致的效率损失达到最小化。从而既满足效率要求,又符合公平原则。其具体的政策包括实行直接税与间接税搭配、最适商品课税和最适所得课税并存等。     

税收法定原则与纳税人信赖利益保护的冲突与适用

税收法定原则与纳税人的信赖利益保护,由于价值的对立,在适用过程中存在一定的冲突.本文在叙述两者具体含义的基础上,讨论两者的冲突以及两者的适用条件.